全面预算管理工作的推行

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推行全面预算管理是一些发达国家成功企业多年积累的经验之一。其功能是能够有效地加强内部控制,协调和优化企业资源配置,改善物流和资金流,从而最终全面提升经营管理水平。一、以推动全面预算管理为目标,作好预算管理基础工作

(一)要强化领导,建立预算管理组织体系。开展全面预算管理是强化企业经营管理与控制的一项基础管理工作。因此必须成立相应的预算管理组织机构,主要负责贯彻落实和研究全面预算管理相关政策,组织开展预算管理工作,协调各预算管理部门的关系,明确职责和工作任务。同时需要明确单位的主要负责人为开展预算管理工作的负责人,以切实加强领导。(二)积极做好思想动员,提高全员参与的意识。全面预算的编制,涉及到企业经营管理的各个部门,具有全员参与的重要特征。因此要动员全体员工坚决摒弃将全面预算管理看成是某个部门工作的错误认识,强化全员参与意识,使其充分发挥主观能动性,积极参与到全面预算管理的全过程中去,使预算成为他们自愿努力完成的目标,而不是外界强加于他们的枷锁。(三)建立和完善各项内控制度,为预算管理工作提供制度保证。为保证预算管理的正常运行,首先需要建立比较完整的预算管理办法。要对预算管理组织机构及工作职责、预算编制基本规程与实施细则、预算执行与控制、预算分析与调整制度、预算考评与激励制度以及内部协调制度等方面做详细规定。其次确定各项预算管理指标的定额标准,是做好预算管理工作的重要前提和基础。要参照国内或国际同行业的预算管理控制标准,结合本单位的实际情况以及预算管理发展的需要,建立一套由基本指标、辅助指标、修正指标以及否决指标构成的科学合理的指

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标体系。此外要重新修订和完善包括内部财会制度在内的各项内部控制制度。这样可以促使预算管理与企业经营管理从不同的角度加强内部控制与管理,企业管理工作会更加规范,也便于预算管理的操作和执行。

二、以提高企业经营管理水平为目的,作好预算管理工作

全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排,是能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重要的管理工具。全面预算管理的过程就是预算目标分解、实施、控制和实现的过程。

(一)认真作好全面预算的编制工作,是开展预算管理的关键

全面预算的编制,是企业实施预算管理的起点,为企业生产经营活动确定了具体的目标,勾画出了企业未来生产经营活动的蓝图,成为企业开展经济活动和实施管理控制的依据和手段。

1、做好预算编制前的基础准备工作。为了保证预算编制的工作质量,需要事先明确职责分工,确定编制流程,设计并下发预算报表工作底稿和相应的编制说明,确保编制工作按照程序有步骤地进行。根据不同的预算项目,确定选用固定预算、增(减)量预算、零基预算、概率预算以及弹性预算等预算方法。2.严格按照全面预算管理的编制程序编制。在全面预算编制过程中,要按照“自上而下、自下而上、再自上而下”的总程序反复修订、平衡,完成编制工作。其具体编制程序如下:(1)提出目标。基层预算管理组织根据上级预算管理组织下达的下一年预算目标,结合自己的下一年度经营计划,制定预算目标并分解到各基本预算项目,下达给各职能部门。(2)编制上报。各预算职能部门在职责分工范围内,负责本部门的预算明细项目编制,经过汇总、审核、会审后,上报基层预算管理组织。(3)审查平衡。由基层预算管理组织对各职能部门预算编制情况进行分析和常规性审查,进行讨论、沟通和综合平

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衡,在多次反馈给各职能部门修正后,归集、汇总编制成预算总方案,上报上级预算管理组织审批。(4)下达执行。基层预算管理组织根据经过上级预算管理组织审核批准的总预算分解为明细预算指标,正式下达到各职能部门执行。

(二)以强化企业内部控制为目标,强化预算的执行与分析工作

全面预算不同于计划,刚性是它最重要的特征。预算方案一旦获得批准,就成为“硬约束”,不出现重大变故或不可抗力因素,一般不能调整预算。控制是预算执行过程中最重要的职能。因此,一定要严格控制预算的执行,用预算管理严格约束企业的财务管理和经营管理行为。1、严格执行预算首先要建立和认真登记预算管理台帐。各部门在执行预算项目时,要求必须到各项目的控制部门登记台帐并签章后,才能到财务部门报销,否则予以坚决拒绝。只有严格按照控制程序办事,才能确保预算管理工作有条不紊地进行。其次要按期执行预算。在当期执行预算内项目时,由本部门或部门主管领导批准目口可执行,提前或延期执行预算内项目,则必须经预算管理组织审批后执行。

2.加强预算控制,建立定期预算分析制度各职能部门定期对预算项目执行情况相互核对后写出预算差异分析报告上报预算管理组织讨论审定。在预算差异分析报告中主要总结实际发生额与预算额的对比情况,分析产生超支的原因、责任归属以及改进措施或分析形成节省的原因,以便今后进行巩固和推广。在报告中还要对下个预算期的预算执行情况进行预测,为领导经营决策提供参考依据。(三)认真做好预算调整工作

预算期内下达的预算指标一般不作调整。预算在执行的过程中,当实际的变化与预算差距很大时,仍坚持按照原预算去执行,显然不符合预算作为管

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理控制系统的初衷,就需要调整预算。对于属于全面预算管理制度中规定确实需要调整的事项,各职能部门要在规定的时间按照调整程序上报基层预算管理组织讨论后决定是否予以调整。对于重大的调整事项需要上报上级预算管理组织审批。

(四)努力做好预算管理的考核监控工作。全面预算管理是一项全员参与、全程跟踪与控制的系统工程。对各预算控制部门的预算项目进行认真分解,实行目标控制责任制,并实施绩效考核。即依据各职能部门对预算的实际执行结果与预算目标进行对比,把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩,实行定期考核和年度考核相结合,坚决做到奖惩分明,最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性,以更好地为加强预算管理工作服务。三、开展全面预算管理工作需要关注的几个问题

首先,各级领导的正确理解与大力支持是做好全面预算工作的关键。由于全面预算管理涉及到财务管理和经营管理的方方面面,是统揽企业经营管理全局的灵魂。只有领导高度重视和大力支持,才,能充分调动全员参与的积极性,协调好各职能部门的关系,指导预算定额标准的确定和制度建设,才能有条不紊的将此项工作开展好。

其次,科学合理的计划指标是做好预算管理工作的重要前提。预算编制过程的第一步就是要提出预算目标,而预算目标是与上级下达的各类计划指标紧密联系的。计划指标是否科学合理、是否及时准确直接影响着预算目标的准确程度和预算的执行效果,从而影响着预算管理的预测和导向作用。

第三,充分利用现代技术手段,为预算管理提供技术支持

要充分利用预算管理软件与现行财务软件的接口,进一步细化预算内容、强化控制与考评,实现预算管理网上编制、审批以及上报工作,为实现预

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算执行和考核情况的实时监控、及时准确地选出最佳的预算方案以及促使决策科学化提供技术保证。从而把预算管理与企业经营管理有机结合,实现企业资源优化配置,最终促使企业的经营管理水平不断提高。

扩展阅读：论电力企业全面预算管理工作的开展 论电力企业全面预算管理工作的开展

中图分类号：f275文献标识：a文章编号：1009-4202（202*）01-000-01

摘要全面预算管理是电力企业的战略管理工具，是电力企业财务管理的重要内容。科学的实施全面预算管理对于实现电力企业价值最大化的目标具有重要的推动作用。本文从全面预算管理的基本内涵出发，对于电力企业如何作好全面预算管理工作提出了相关建议和策略。以期能够推动全面预算管理工作在电力企业运行过程中发挥应有作用，增强企业核心竞争力。关键词全面预算管理协同性信息化策略一、建立适合电力企业实际的组织保障机构

电力企业在全面预算管理的组织保障建设方面需要下一番工夫，在实践当中，应该建立决策层、管理层、执行层三方协作配合的组织机构。共同服务电力企业全面预算管理工作，通过三个管理层的分工协作，可以全方位的达到对全面预算管理工作管理与控制的目标。其中决策层负责是预算委员是全面预算管理工作的决策机构，负责全面预算管理的重大事宜。预算委员会负责审议和修改全面预算管理规章制度，并且预算年度生产经营总体目标和负责协调预算编制与执行中的问题，对预算执行效果和考核提出意见。管理层是电力企业和各单位的财务管理、营销、生产、采购、人力资源、规划等部门为全面预算管理机构，其中财务管理部门为牵头部门。预

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算管理机构在预算委员会领导下，负责全面预算管理制度的制定和预算编制、报告、执行和日常监控等工作。预算执行单位主要负责预算编制工作，并将预算各项指标通过层层分解的方式，下放到每个岗位和员工手中。

二、做好三个“紧密结合”，提高预算编制质量

一是企业各单位应将经营预算与财务预算紧密结合。要以市场需求为导向、以经济效益为中心，科学制定产品定价和营销方案，认真测算主要产品产量、成本、效益等指标，将经营预算作为财务预算的支撑和基础，财务预算作为业务预算的成果反映。业务预算是全面预算的基础，只有业务预算编制扎实，全面预算质量才能提高。二是投资预算和财务预算紧密结合。根据年度投资计划安排，合理预估投资完成进度，并结合财务预算情况预计经营现金流量，客观预测资金需求和资金缺口，综合各种融资手段，保障年度投资计划完成，真正做到投资预算和筹资预算紧密结合。三是财务预算和风险管控紧密结合。要把全面预算作为资源调配的手段，作为控制经营风险的有力工具，做到事前有规划，事中有控制。三、推进预算协同与信息平台管理

电力企业在实施全面预算管理过程中，必须注意预算协同与信息化管理。协同是集团电力企业为了保证全面预算管理的严肃性与科学性，为了更好的规范实施全面预算管理，可以通过设立全面预算管理委员会，来保证全面预算管理工作的合理性。集团预算委员会

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