高新技术企业审计的现状与风险应对

审计工作了解和掌握现在工作中存在　的时候，在确定其是否满足我国重点　的不足，并对企业发展中存在的风险　扶持技术领域的认定的时候存在较多　进行发掘和规避。在本文的研究中，　问题。因我国的审计人员多以财务管　笔者就对高新技术企业审计的现状及　理服务为主，可以说是在财务领域上　风险应对策略进行简要分析，以期通　的专家，而在技术领域的认定范畴上　过本文章的研究和论述，为我国的　属于“门外汉”。因此，审计人员在　高新技术企业发展提供有价值的理　对技术领域的认定的时候，往往不知　论参考。　一高新技术企　一审计的现状与风险应对口广东李娟娟　从何下手。但在目前高新技术企业审　计认定的高利益的诱导之下，很多高　、高新技术企业　随着现代市场经济的不断发展和　我国企业内部制度的日渐完善，审计　工作在企业中的重要性越来越高。在　如今的市场竞争中，企业要想保持良　好的竞争优势，就必然需要做好审计　工作。近年来，在科学技术的大力推　动下，高新技术企业迅速发展起来，　在发展的同时，审计工作的作用日渐　增大，高新技术企业需要通过有效的　１　１　８　所谓高新技术企业指的是，通过　科学技术应用或者科学产品研发在新　领域中实现发展的企业，或者是在原　有领域之中通过革命化改革，应用最　新科学技术和科学产品的相关企业。　在对高新技术企业的产业范畴的界定　上，目前对于高新技术企业的概念确　定可以追溯到我国２００８年所颁发的　《高新技术企业认定管理办法》。对　于我国而言，高新技术企业通常按照　我国重点扶持的高新技术领域范畴来　进行划分，并且属于以研发和技术成　果转为为企业发展动力和企业核心自　主知识产权构建的，以基础经营作为　开展模式的知识密集型和技术密集型　的经济实体企业。　二、高新技术企业的审计现状　分析　对于我国而言，高新技术企业在　我国政府政策扶持和推动下享受着较　多的政策及税收方面的优惠，相对于　其他企业而言，高新技术企业在政府　的帮扶政策之下能够有效降低企业的　负担和成本。因此，我国的众多企业　都纷纷开始进行高新技术型产业的认　定和发展，但在高新技术企业的认定　和发展过程中，相应的审计工作问题　也油然而生，为我国高新技术企业发　展带来较大的影响。基于此，下面就　对我国高新技术企业的审计现状进行　分析和论述。　１．我国高新技术企业在技术领域　上存在认定难的问题。在如今的科学　技术发展速度下，审计人员对申报高　新技术产业或者服务的企业进行审计　新技术辅助申请机构油然而生，在进　行申报材料的编制的时候，往往会对　企业进行相应的包装，导致提供的申　报材料中真实性和可靠性受到较为　严重的影响，使审计人员进行认定的　时候所面临的风险问题直线上升。　２．高新技术企业产品收入审计认　定上难度比较大。就目前的高新技术　申报机构而言，其往往缺乏对收入明　细账的设置，或者在进行申报的时候　会对高新技术产品与服务申报明细进　行调整，这就导致了申报名称存在严　重的不匹配问题，加之很多企业在进　行销售发票的开票时，缺乏良好的规　范性建设，导致发票项目名称与申报　产品之间存在严重的不一致问题，并　且台账与项目收入的对应性也比较　差。这些不规范的问题就导致了高新　技术企业的产品收入审计难度比较　大。此外，因高新技术产品的价值往　往蕴含一定高科技成分，而高新科技　存在的跨学科性和复杂性导致在进行　经费划分的时候难度比较大。举例：　某企业在高新产品的研发时候，采用　的多种研发技术组合的形式来进行研　发，产品的营业收入比例划分对高新　技术产品收入认定所带来的影响也比　较大。在产品的收入明细表中，审计　在进行合计数和审计报告收入核对的　时候存在较大的难度。在对产品合格　率的检查时，一般高新技术产品收入　的产品合格率检查为一至两个月，在　此基础上申报的收入相对比较准确，　但是往往在实际的交易过程中高新技　术产品会存在一定的关联性交易问　题。并且还会涉及到一些非商业的惯　证。另外，只有审计人员高度重视工　实际，提出有效控制风险，促进企业　例性交易行为，这就导致了价格之间　作，对自己的工作有清醒的认识，并　健康发展的建议。　合理性受到了严重的影响，使得审计　建立了相应的责任心，才能保证开展　的干扰因素。　４．提高审计的效率。就目前高新　人员在进行收入认定的时候存在较多　审计工作的可靠和高效。对市场经济　技术企业审计中存在的问题而言，很　环境下的各种资本风险进行预防和控　大程度上与审计工作效率低下有着密　３．Ｉ／１前高新技术企业的审计深度　制。对于企业各部门而言，部门的管　切的联系。产生这类问题的主要原因　较弱。对于目前的企业在进行高新技　理人员在认同审计工作的重要性的情　就是因为高新技术企业审计部门人员　术企业申报的时候，普遍都存在着一　况下，能够确保审计工作开展能够更　在进行审计的时候缺乏对审计模式的　些问题。比方说，在研究过程记录　加顺利，也确保管理人员能够更好地　改进和审计方法的优化，在进行审计　时，存在记录不完整等方面的问题；　与审计人员进行配合，确保审计人员　的过程中企业人员与审计人员的配合　在进行研究活动的内控机制建设的时　候，存在制度建设不完善，制度落实　度较差等方面的问题；财务人员在进　行研究活动的了解时，对研究活动的　了解度较低等。我们以研究活动的核　算为例，目前高新技术企业的财务人　员在进行研究活动核算的时候，仅停　留于表面数据的核算，缺乏对投入比　例的规范性和有效性的认定。而对于　审计人员而言，其对费用研发审计在　开展的过程中存在一定的实质性审计　程序问题，这就导致了在进行审查研　发费用时常会以费用开支为主，但对　费用的完整性以及审计的真实性审查　方面却存在着比较严重的问题。为了　更好地对这方面问题进行解读，下面　笔者就高新技术企业的直接投入和人　工费用的研发费用审计进行分析。　三、高新技术企业审计风险控　制措施　以上问题的存在给高新技术企业　的管理和发展带来了很大的风险，需　要高度重视。有效控制审计工作中的　风险对于高新技术企业发展而言有着　十分重要的意义，基于此下面笔者就　对高新技术企业审计风险控制的措施　进行简单的分析和论述。　１．充分重视审计工作。为了确保　审计工作的有效开展，企业的关注是　非常重要的。只有当企业领导充分重　视并意识到审计工作的重要性时，才　能将其视为一种正常的机制，并主动　为审计工作提供良好的审计氛围，为　审计工作的有效开展提供了相应的保　在开展审计工作的时候能够获取准确　默契度较差等方面影响。另外，企业　和有效的数据。　的研发活动登记不规范和研发活动登　２．加强审计人员的素质。审计人　记不准确也是导致审计效率低下的重　员的职业素质不容忽视，应引起足够　要原因。因此，企业要想实现审计效　的重视，企业应当注重审计人员的培　率的提升，就需要做好审计的配合工　养，促进审计人员综合素质的不断提　作，要通过提供良好环境、做好人员　高。审计人员不仅要具备良好的专业　协调、完善研发项目登记等工作来确　技能，还要具备良好的心理素质和专　保审计效率的保障和提升。　业素质道德操守，能够做到处变不　在如今科学技术的飞速发展下，　惊，冷静面对困难和问题，认真负责　高新技术企业是我国经济发展和经济　工作，确保工作顺利开展。对企业而　转型的中坚力量。因此，我们要注重　言，应根据自身实际情况，加快审计　对其研究和规范，不能仅通过政策的　人员的建设，组织审计师定期对业务　支持来让其发展，也要给予其一定的　能力进行培训和评估，确保审计师能　规范化建设和管理。审计工作的开展　够胜任审计工作。　与目前高新技术企业中的审计风险问　３．优化审计技术和理论方法。随　题，值得我们在今后的研究中继续深　着科学技术的飞速发展，会计电算化　入探索。总的来说，企业要想良好地　和信息化已成为必然趋势。因此，在　开展审计并有效规避风险，就要从自　审计工作中，我们应积极引入先进的　身实际发展出发，重视审计工作，正　审计技术和理论方法，运用计算机技　视其中暴露出来的问题，并通过有效　术和互联网技术，协助审计工作，不　的措施来尽可能地对风险进行控制。　断提高审计工作的效率和质量。对高　（作者单位：广东中海粤会计　新技术企业而言，应当立足于时代发　师事务所有限公司）　展的背景下，进　行相应的创新。　比如，在思想　上，要改变传统　的审计理念，积　极学习先进的审　计理论知识；在　行动中，要进一　步扩大审计规　模，从企业角度　出发，结合行业　１　１９