EPC模式下全面预算管理体系构建

投资理财　ＥＰＣ模式下全面预算管理体系构建　国核工程有限公司　颜云峰　摘要：在《建设项目工程总承包合同示范文本（试行）》发布之时，本　算委员会审批后．成为正式预算。以目标责任书形式下达至各责任部　门。　文通过全面预算管理体系进行研究．提出ＥＰＣ模式下全面预算管理体　系构建的新思路。　关键词：ＥＰＣ模式全面预算管理体系　二、全面预算管理的执行、控制和调整　预算一经批准．必须严格执行。各预算责任部门不得超越权限调　ｌ１月１日．由住房和城乡建设部、国家工商行政管理总局历时６　年联合制订的《建设项目工程总承包合同示范文本（试行）》（以下简称　《示范文本》）开始试行，这将有力促进ＥＰＣ总承包模式的推广应有。全　面预算强调以战略为中心，以业务计划为基础、以预算为主线、以绩效　考核为工具，形成战略、计划、预算和绩效四位一体的全面预算管理体　系。工程总承包企业由于自身的特殊性．在全面预算管理实务中存在预　算与战略脱节、预算责任单位权责不清．导致预算执行不到位、奖惩制　度不完善等方面原因．影响全面预算管理充分发挥有效配置资源．实现　企业价值增长的作用。本文通过对ＥＰＣ总承包企业构建全面预算管理　体系进行研究．对ＥＰＣ总承包企业运用全面预算管理具有重要的现实　意义。　一、ＥＰＣ模式下全面预算管理体系构建　（一）建立｛耍算担织机构　公司相对完备的全面预算组织体系，一般包括三个层级：预算委员　会、预算委员会办公室和预算责任部门。预算委员会是预算决策机构．　处于预算管理的核心地位．成员由总经理、副总经理等高层管理人员组　成。预算委员会办公室是预算管理机构．一般设在财务部．根据企业的　战略目标制定最终的预算，成员主要由财务部负责人、设计、采购、施工　等业务部门负责人和主要职能部门负责人组成　预算责任部门是预算　编制部门，同时也是预算执行部门和绩效考核评价的对象。　（－－－）确定预算日标　‘　预算目标是公司战略规划的体现．公司根据ＥＰＣ合同在预算年度　的预计完成情况，从预算目标的合理性和可操作性考虑，以财务、顾客、　内部流程、学习与成长四个维度对公司的战略规划进行分解．通过综合　考虑收益性、增长性与风险控制这三方面因素。确定公司预算目标。　（三）全面预算管理的蝻制和抽准下迭　工程总承包企业因其产品的特殊性．从事工程项目的总承包．在将　工程项目建成交付给甲方或业主正式接收前．ＥＰＣ模式下企业应当将　承接的工程项目作为企业进行预算管理的核心　ＥＰＣ模式下全面预算编制一般按照“逐级汇总、分级编制、上下结　合”的方法进行。先由预算委员会根据公司战略确定预算目标和编制原　则及要求；预算责任部门根据本部门业务范围形成部门预算方案．呈报　预算委员会办公室；预算委员会审查各责任部门的预算方案．进行沟通　和综合平衡，拟订公司预算方案；公司预算方案再反馈回各责任部门征　求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终公司预算．经预　１３４财经再　孙ｎ　《：ｍｌ　整、变更预算。预算执行应该以工程项目为基础，现金流为重点，执行程　序为手段，将预算进一步分解．落实具体责任，形成全方位落实全面预　算管理责任的预算执行责任体系。　各预算责任部门应根据管理权限监控预算执行情况．对未列入一　级预算或虽列入一级预算但二级预算内容发生变化的支出．必须按预　算外事项履行审批手续．否则不予办理。　预算一经批准原则上不得调整。预算执行中遇到国家政策变化、不　可抗力因素、市场形势发生重大变化及公司经营战略发生重大调整或　发生重大财务事项等原因．导致预算无法执行或继续执行将产生重大　偏差．应及时编制预算调整方案上报公司预算委员会。预算委员会对调　整预算进行批准并下达至各责任部门．同时将其作为分析和考核评价　的补充依据　三　全面预算管理的分析和考核评价　工程总承包企业应建立预算执行分析报告制度，定期召开预算分　析会议．对预算执行情况进行全面分析．根据预算差异查找问题及原　因，制定相应措施及时纠偏。通过预算分析，加强预算控制，确保完成预　算目标。预算分析包括定期分析和不定期分析。定期分析是对预算执行　情况进行的例行分析。包括月度分析、季度分析和年度分析。不定期分　析是指根据公司管理需要．对预算执行过程出现的特殊情况或重大问　题组织专项分析　对预算考核评价有对预算指标的定量考核和对预算　工作质量的定性考核。定量考核指标主要包括预算执行率、资金回收率　等：定性考核指标主要包括预算编制的准确性、及时性；预算执行、控　制、调整的规范性；预算分析的及时性、全面性等。　工程总承包企业因其自身的特殊性．在构建预算管理体系时．需结　合工程项目的特点展开．既要考虑短期指标年度预算目标．又要考虑长　期指标整个工程项目的全周期预算．并随工程项目的实施对以后年度　预算目标及项目全周期预算进行相应的修正．以期更符合工程总承包　企业的战略目标．编制完成的全面预算．应涵盖公司所有经济业务事　项，对于关键的ＥＰＣ工程项目进度节点。应充分考虑设计（Ｅ）、采购　（Ｐ）、施工（Ｃ）等业务部门的协同效应．由点及面。形成业务预算、资本预　算、现金流量预算、财务预算相互衔接的全面预算．实现预算在企业经　营管理和工程项目管理中的引导作用　参考文献：　『１１秦路．全面预算管理中的预算编制方法．新会计，２０１１４；　『２１魏春奇．构建以战略为导向的全面预算管理制度．会计之友，２００７