一、 资产负债表的区别
(一)
资产负债表项目对比
负债和所有者权益 小企业会计准则 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 企业会计准则 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 资产 小企业会计准则 流动资产: 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 企业会计准则 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期非流动资产 其他流动资产 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 非流动资产: 长期债券投资 长期投权投资 固定资产原值 减:累计折旧 流动资产合计 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投 长期应收款 长期投权投资 投资性房地产 流动负债合计 流动负债合计: 非流动负债 长期借款 长期应付款 递延收益 流动负债合计 流动负债合计: 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 固定资产账面价值 固定资产 1 / 6
在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益) 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东股益 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 资产总计 资产总计 负债和所有者权益总计 负债和所有者权益总计
(二) 资产负债表项目填列对比
报表项目 小企业会计准则 企业会计准则 科目期未余额减支对应的“坏账准备”的期未余额 “应收账款”的期未余额 “应收账款”和“预收账款”明细账借方期未余额减去对应的“坏账准备”期未余额 预付账款(预付款项) “预付账款”科目期未余额 “预付账款”和“应付账款”明细账借方期未余额合计减去对应的“坏账准备”期未余额 存货 多个科目期未余额之和 多个科目期未余额之和减去“存货跌价准备”有期未余额 2 / 6
应收票据、应收股利、科目的期未余额 应收利息、其他应收款 应收账款 长期股权投资 “长期股权投资”科目的期未余额 “长期股权投资”科目的期未余额减去“长期股权投资减值准备” “固定资产”科目期未余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”的期未余额 无形资产”科目的期未余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”的期未余额 固定资产 分别以“固定资产原价”、“累计折旧”和“固定资产账面价值”填列 无形资产 “无形资产”科目的期未余额减去“累计摊销”期未余额 应付账款 “应付账款”的期未余额 “应付账款”和“预付账款”明细账贷方期未余额合计 预收账款(预收款项) “预收账款”科目的期未余额 “预收账款”和“应收账款”明细账贷方期未余额合计
二、利润表的区别
(一) 利润表项目对比
小企业会计准则 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 企业会计准则 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 加:投资收益(损失以“-”号填列) 二、营业利润(亏损以“-”号表示) 加:营业外收入 投资收益(损失以“-”号填列) 二、营业利润(亏损以“-”号表示) 加:营业外收入 3 / 6
减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列)
减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额 (二)利润表“上期金额”栏填列
小企业会计准则下,需要区分月报和年报。月报,“上期金额”反映的是本月实际发生数;年报,“上期金额”反映的是上年全年实际发生额。
企业会计准则下,不需要区分月报还是年报,“上期金额”反映的均是上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额
三、 现金流量表的区别
小企业会计准则 一、经营活动产生的现金流量 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 支付的税费 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 企业会计准则 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 4 / 6
支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资者投资收到的现金 取得借款收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资者投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 5 / 6
筹资活动产生的现金及现金流量净额 四、现金净增加额 加:期初现金余额 五、期未现金余额 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金及现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现我等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额 六、期未现金及现金等价物余额 小企业会计准则下,“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
企业会计准则下,“现金”是除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外,还包括期限短、流动性强、易于转换为已知我额的投资。
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