第八章 一、判断题
1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多（ × ）。
2、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 （ √ ）
3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划（ √ ） 4、审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务层次的重要性水平 （ × ） 5、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。 （ × ）
6、当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。（ × ） 7、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。 （ √ ） 8、注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（ √ ）
9、当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。 （ × ）
10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。 （ × ） 11、在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ × ） 12、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（ × ） 二、单选
1、计划某项审计工作时，审计人员应分（ C ）层次来评价重要性。 A、总
分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表 C、财务报表和账户余额 D、汇账凭证和原始凭证
2、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式是（ B ）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 3、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。 A、对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平
B、被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点
D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平
4、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ C ）。 A、.程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ）。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 6、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ D ）。 A、实际估计水平 B、计划估计水平 C、实际水平 D、计划可接受水平 7、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ C ）
A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当 8、通常情况下审计计划阶段的主要工作不包括（ D ）
A、初步评价被审计单位的内部控制制度 B、调查了解被审计单位的基本情况 C、确定重要性，分析审计风险 D、复合审计工作底稿，审计期后事项
9、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ B ） A、重新了解内部控制 B、追加相应的审计程序 C、重新执行控制测试 D、重新确定重要性水平和可接受审计风险 10、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ B ）
A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数 1
11、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ D ）
A、控制风险 B、检查风险 C、审计风险 D、重大错报风险
12、如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（ A ） A、解除业务约定 B、执行新业务 C、同意变更业务 D、出具否定意见 三、多选题
1、重要性的判断应从（ ABC ）方面加以考虑。 A、数量 B、金额 C、性质 D、专业判断 2、审计风险取决于 （ AD ）。
A、重大错报风险 B、控制风险 C、固有风险 D、检查风险
3、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解
（ ABCD ）。 A、被审计单位内部控制薄弱点 B、上年度重要会计问题
C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型 4、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括 （ ABCD ）。
A、业务性质、经营规模、经营情况及经营风险 B、以前年度接受审计的情况
C、财务会计机构及工作组织 D、主要管理人员的经验及品性 5、确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ABCD ） A、被审计单位及其环境的基本情况 B、审计目标
C、财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D、财务报表项目的金额及波动幅度
6、在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有（ BC ） A、被审计单位属于劳动密集型企业 B、被审计单位净利润接近于零
C、被审计单位净利润波动幅度较大 D、被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大 7、下列属于注册会计师可以控制的有（ AD ）
A、审计风险 B、重大错报风险 C、控制风险 D、检查风险 8、以下有关重要性的理解，正确的是（ BC ）
A、重要性是针对审计报告而言的 B、重要性应从财务报表使用者的角度考虑 C、重要性的判断离不开特定的环境 D、重要性与可容忍误差成反向关系 9、注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括
（ ABCD ） A、各账户性质 B、各账户错报、漏报的可能性 C、各账户审计成本 D、账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系
10、如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（ BD ） A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 11、会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自身胜任能力。此评价的内容有（ ABC ） A、评价执行审计的能力 B、评价审计的独立性
C、评价保持应有的谨慎能力 D、评价会计师事务所的质量控制情况 12、审计计划的繁简程度取决于（ AC ）
A、被审计单位的经营规模 B、被审计单位声明书的情况 C、预定审计工作的复杂程度 D、审计业务约定书的内容 第九章 一、判断题
1、注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（ √ ）
2、控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报，注册会计师在评估风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。（ × ）
3、对于连续审计业务，如果拟利用在以前期间获取的信息，注册会计师应当向前任注册会计师了解被审计单位情况， 2
如果在确认前任注册会计师可信前提下，注册会计师可以直接使用了解被审计单位及其环境的资料。（ × ） 4、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险（ × ）。
5、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。（ √ ） 6、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况（ √ ）
7、被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取财务行动以至于增加财务报表发生重大错报的风险。 （ √ ）
8、为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，要与管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度一样。 （ × ） 9、在审计过程中，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。（ √ ） 10、风险评估时要考虑控制环境与其他控制要素的综合作用。（ √ ）
11、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，注册会计师应有针对性的向被审计单位管理层和对报告负有责任的人员进行询问外，还要考虑其他一些重要人员，如内部审计人员，但对级别较低或其他部门的人员，如采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，不应浪费审计成本进行询问。 （ × ）
12、如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。 （ × ） 13、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ × ） 二、单选题
1、注册会计师应该实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法中不正确的是（ D ） A、注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 B、在实施分析程序时，注册会计师应该预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错误时考虑这些比较结果。 C、如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 D、分析程序在审计的所有阶段均应使用。 2、下列说法不正确的是（ B ）
A、内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
3、注册会计师应当了解被审计单位会计政策的选择和运用，是否符合会计准则和相关会计制度，是否符合被审计单位的具体情况。在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，不属于注册会计师应当予以特别关注的事项是（ B ）
A、重要项目的会计政策和行业惯例 B、常规交易的会计处理方法 C、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 D、会计政策的变更 4、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（ D ）
A、了解被审计单位的业绩趋势 B、确认被审计单位的业绩是否达到预算 C、将被审计单位的业绩与同行业作比较 D、考虑是否存在舞弊风险 5、在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（ B ）
A、收入确认、存货的计价方法 B、固定资产预计净残值的估计 C、长期股权投资的成本法和权益法 D、借款费用是资本化还是费用化 6、在对小型被审计单位的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解（ C ）
A、小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标 B、治理层使用的关键财务业绩指标 3
C、管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D、管理层如何识别和应对经营风险
7、被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（ D ）
A、关键业绩指标 B、业绩趋势 C、预测、预算和差异分析 D、内部控制变化情况 8、如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当（ B ） A、直接将纪要的副本形成审计工作的底稿
B、确定这些纪要恰当的记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿
C、向被审计单位索要相关人员签字确认的纪要副本，直接将其形成审计工作底稿 D、向被审计单位索要纪要的正本，直接将其形成审计工作底稿
9、注册会计师在了解人工控制生产的特定风险时，不正确的说法是（ D ） A、人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾 B、人工控制可能不具有一贯性 C、人工控制可能更容易产生简单错误或失误 D、事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 10、以下关于评估重大错报风险的陈述中，错误的是（ B ）
A、注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
B、注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据 C、注册会计师应当利用实施风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围 D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
11、在与治理层沟通特定的事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括（ C ）。
A、注册会计师的责任 B、计划的审计范围和时间 C、管理层的胜任能力和诚信问题 D、审计工作中发现的问题
12、如被审计单位相关内部控制在被审计年度发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ C ）。 A、重点测试变动以后的内部控制 B、重点测试内部控制的变动
C、分别对变动前后的内部控制进行测试 D、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响 三、多选题
1、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的审计程序，这些审计程序有（ ABC ） A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B、分析程序 C、观察和检查 D、函证被审计单位债务人
2、就了解审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，形成审计工作记录的内容有（ ABCD ） A、项目组对由于舞弊和错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论 B、注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序 C、注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D、注册会计师识别的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估 3、内部控制的要素包括（ ABCD ）
A、控制环境、控制活动 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、对控制的监督 4、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是（ ABC ）
A、注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算
B、注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断
C、注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题
D、注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报
5、注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ ABC ）
A、询问被审计单位的人员 B、检查文件和报告 C、穿行测试 D、运用分析程序 4
6、风险评估程序包括（ ABD ）
A、询问 B、分析程序 C、控制测试 D、观察和检查 7、内部控制的人工成分在处理（ ABCD ）时可能更为适当。
A、存在大额、异常或偶发的交易 B、存在难
以定义、防范或预见的错误 C、为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整 D、监督自动化控制的有效性
8、注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解XYZ公司及其环境，应当实施的风险评估程序有（ BCD ） A、监盘 B、分析程序 C、观察 D、检查
9、在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（ ABC ） A、如何识别与财务报告相关的经营风险 B、如何评估该风险的重要性
C、如何评估风险发生的可能性 D、如何将风险降低到注册会计师可接受的低水平
10、注册会计师应当了解控制活动，以足够评估认定层次的重大错报风险和针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括的活动有（ ABCD ） A、授权 B、业绩评价 C、
信息处理 D、实物控制 11、注册会计师应当考虑人工控制在（ ACD ）时可能是不适当的。
A、存在大量或重复发生的交易 B、存在大额、异常或偶发的交易
C、事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 D、控制活动可得到适当设计和自动化处理 12、注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，其主要包括（ ABCD ）。 A、宏观经济的景气度 B、利率和资金供求状况 C、通货膨胀水平及币值变动 D、国际经济环境及汇率变化 第十章 一、判断
1、如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。（ × ） 2、如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性方案实施进一步审计程序。( × ) 3、应对与收入完整性认定相关的重大错报风险，实质性程序更有效。（ × ）
4、所谓审计程序的时间是指审计程序的实施时间或需要获取的审计证据适用的期间或时点。（ √ ） 5、一般说来，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。（ √ ） 6、控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行。 （ × ） 7、控制测试的性质是指测试所使用的审计程序的类型。（ × ） 8、拟减少进一步实质性程序的范围，则意味着对相关控制的信赖程度高。（ √ ） 9、实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。 （ √ ） 10、评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。（ √ ） 11、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。 （ √ ） 12、财务报表重大错报风险可能是由于控制环境薄弱。 （ √ ） 二、单选题： 1、下列情况中应当实施控制测试的是（ B ） 。
A、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的 B、在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的 C、注册会计师在了解内部控制时发现控制很薄弱 D、即使现有控制得到执行也不足以防止财务报表发生重大错报
2、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ B ） A、实施分析程序 B、实施控制测试 C、重新评估认定层次的重大错报风险 D、扩大样本规模
3、即使注册会计师已获取了在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ A ）。 A、考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B、重新考虑重要性水平
C、重新评估财务报表层次重大错报风险 D、重新评估认定层次重大错报风险 5
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