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福利费列支

2020-09-29 来源:好走旅游网
食堂里的税务问题:职工午餐费纳税处理

点击:159次 发布日期:2010年5月15日

信息来源:中国税务报

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职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响,有的企业设有内部食堂,有的企业直接给员工发放午餐补贴,有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式,午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企〔2009〕242号文件第二条第二款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。

实务处理中,很多纳税人会有这样的疑问:与职工食堂相关的补贴或支出,除了因员工就餐支付的伙食性补贴外,食堂本身购置餐具等支出是否属于职工福利费?如何界定自办食堂?列支的票据如何掌握?未统一供餐而按月发放给职工个人的午餐费补贴属于工资,那员工个人凭发票报销的餐费是否属于职工福利费?结合现行政策,本文就纳税人关注的这些问题一一进行解释。 一、与职工食堂相关的补贴或支出包括哪些?

与职工食堂相关的补贴或支出的内容,现行法规中并没有进一步细化,通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂,就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出。 二、如何界定自办食堂?

我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制,《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则。也就是说,自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构,本身不具备企业法人资格。 三、列支的票据如何掌握?

实务处理中,纳税人关注最多的就是票据的列支问题。与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据,与补贴或支出的方向紧密相关。通常有以下三种情形:

1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂。

《营业税暂行条例实施细则》第十条规定,除本细则第十一条和第十二条的规定外,负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

根据上述规定,单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构,仅为本企业员工提供餐饮服务,则属于单位内部行为,其功能重在服务而不在经营,不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴,因此,不需要缴纳营业税。在这种情形下,企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可。 2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂。

在纳税人的判定方面,现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于,同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人。如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务,还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务,那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构,其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的,应按规定缴纳营业税。这种情形下,企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票。 3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂。

与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同,企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴,实质上属于对方的经营性收入。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定,从事经营活动的单位,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。 四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理?

对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,无论是直接发放给个人,还是个人提供票据报销后支付,由于已形成对劳动力成本

进行“普惠制”定期按标准补偿的机制,具有工资性质,也符合国税函〔2009〕3号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则,因此,应当纳入职工工资总额,而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。 五、关于职工福利费税前扣除的几点提示。

1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准,《企业所得税法》并没有给出固定的量的范围,实务处理中企业可以从两个方面把握:一是符合税法合理性原则(符合生产经营活动常规);二是符合规定的补贴,实际发生时先在福利费中列支,税前扣除时按照《企业所得税法实施条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除”规定扣除。

2.上述使用发票列支的职工餐费,需要与业务招待发生的餐费正确区分。招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,可以按照发生额的60%进行税前扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。为获得职工提供的服务而发生的职工福利费,不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除。无论是计入“应付职工薪酬———职工福利费”的餐费,还是计入“管理费用———业务招待费”的餐费,申报扣除时都必须提供真实合法的、足够的有效凭证或资料,不能提供的不得在税前扣除,无法区分的可能会面临全部作为业务招待费税前扣除的风险。

3.职工福利费的核算应按照国税函〔2009〕3号文件第四条的规定,单独设置账册进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定

我公司员工的午餐是凭2元饭票进餐,我公司原来的处理感觉不是很合理,请问在食堂费用发生时及收餐票款这两 个环节怎么处理更合理一些?会员A421,您好!您的问题答复如下:

食堂如果单独核算,收取的餐票做为收入,发生的费用计入成本;

如果不单独核算,发生的食堂费用计入企业的福利费,收取的餐票冲减福利费用

【专家324回答】

企业为员工每个人发放防暑降温费300元,一次性效益奖金1000元,绿豆2斤,白糖2代,账务分录上我应怎样做。

【专家52回答】

会员junliang123,您好!您的问题答复如下:

一次性效益奖金1000元,做在工资中,分录就是计提发放工资的分录。 每个人发放防暑降温费300元及绿豆2斤,白糖2代,计入福利费用 借:应付职工薪酬---职工福利 贷:银行存款等 然后分配 借:管理费用

生产成本 销售费用等

贷:应付职工薪酬---职工福利

老师好;(1)公司从超市购买日用品(清洁用品或卫生纸)入费用是办公费还是福利费, (2)工资内的午餐,交通补贴是计入工资总额内,还是算福利费用, (3)一次性奖金和加班费是计入工资总额内,还是计入福利费 有最新的关于国家税务局相关允许福利费列支文件吗?

【专家52回答】

会员junliang123,您好!您的问题答复如下: 1.计入办公费用就可以了的。

2.如果是用现金发放的,实际上属于工资了,如果不是用货币发放的则要计入福利费用的。 3.计入工资总额内,因为他是工资的核算内容。 福利费用列支标准不得超过工资的14%。

财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知

法规文号:财企[2009]242号发文日期:2009-11-12

党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,解放军总后勤部,武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,各中央管理企业:

为加强企业职工福利费财务管理,维护正常的收入分配秩序,保护国家、股东、企业和职工的合法权益,根据《公司法》、《企业财务通则》(财政部令第41号)等有关精神,现通知如下:

一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的,从其规定。

(五)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,应当纳入工资总额管理。

三、职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式,企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。按照《企业财务通则》第四十六条规定,应当由个人承担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支。

四、企业应当逐步推进内设集体福利部门的分离改革,通过市场化方式解决职工福利待遇问题。同时,结合企业薪酬制度改革,逐步建立完整的人工成本管理制度,将职工福利纳入职工工资总额管理。

对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人,企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理,发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。

五、企业职工福利一般应以货币形式为主。对以本企业产品和服务作为职工福利的,企业要严格控制。国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业,将本企业产品和服务作为职工福利的,应当按商业化原则实行公平交易,不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。

六、企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求:

(一)制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度,并经股东会或董事会批准,明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。

(二)标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的,企业应当严格执行。国家没有明确规定的,企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求,按照职工福利项目制订合理标准。

(三)管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支,实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后,纳入企业财务预算,按规定批准执行,并在企业内部向职工公开相关信息。

(四)核算规范。企业发生的职工福利费,应当按规定进行明细核算,准确反映开支项目和金额。

七、企业按照企业内部管理制度,履行内部审批程序后,发生的职工福利费,按照《企业会计准则》等有关规定进行核算,并在年度财务会计报告中按规定予以披露。

在计算应纳税所得额时,企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

八、本通知自印发之日起施行。以前有关企业职工福利费的财务规定与本通知不符的,以本通知为准。金融企业另有规定的,从其规定。

请问老师:所得税汇算时,广告业务宣传费扣除比例是年销售收入的15%,哪些属于这15%的范围? 1.公司更名的报纸刊登费属于吗 ?

2.公司在广告公司制作的对外宣传展板属于吗?对内的宣传展板,制度牌呢?

【专家324回答】

会员ywk70422,您好!您的问题答复如下: 1.公司更名的报纸刊登费属于吗 ? 回复:不属于,这属于办公费。

2.公司在广告公司制作的对外宣传展板属于吗?对内的宣传展板,制度牌呢? 回复:这些可以作为广告和业务宣传费用,

广告费用的列支应该具备三个条件:其一,由经工商管理部门注册的专业广告公司发布;其二,通过一定的媒体上发布的,这里的媒体的范围包括报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网、通信设备及广播电影电视等;其三,应该取得广告专用发票等。如果不具备以上三个条件,就不能作为广告费用在所得税前列支

提问内容】

1老师我在中国税务报看到一篇文章,上面说的有关业务宣传费税前列支有关规定,上面是这样说的:

(1)《财政部.国家税务总局关于部分行业广告费和税前扣除政策的通知》规定,不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。超过部分,准予在以后年度扣除。 按照《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政,税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予扣除,超过部分,准予在以后年度扣除。

请问老师这两个政策到底哪个对?

(2)老师如果我单位在2009年所得税会算时发现2009年季度所得税多交请问这多交部分在2010年季度所得税预缴时如何处理还需不需要做分录?

【专家52回答】

会员x601857,您好!您的问题答复如下:

这两个政策都是有效的。对于符合财政部.国家税务总局关于部分行业广告费和税前扣除政策的通知中规定的企业执行这个文件,不符合的按照《企业所得税法实施条例》规定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定,现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下:

1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 2.对采取特许经营模式的饮料制造企业,饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方,由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算,并将品牌使用方当年销售(营业)收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。 前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品,并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

2.不需要单独作分录的。因为此时你们的应交税费----所得税借方是有余额的,2010年各季度你在预缴税款时用2009年多交的自动抵顶就可以了。。

请问公司为外地员工租房的房租和取暖费及物业费进入到什么科目呢,

【专家324回答】

会员zh196212,您好!您的问题答复如下: 作为集体福利计入相关的费用,分录是, 借:应付职工薪酬--福利费 贷:现金

借:生产成本、管理费用等 贷:应付职工薪酬--福利费

老师您好:

1、差旅费只包括往返交通费、在办事地点的交通费及住宿费吗?

2、餐费要单入到业务招待费里吗?另外业务招待费科目不是营业收入的0。5%及60%从低的吗?那我当年营业收入1000万,而业务招待费是20000元,虽然没有超过1000万*0。5%=50000,但也只能税前扣除12000元吗?

3、另外,董事长接待客户时的住宿费要入在什么科目?

【专家52回答】

会员zhanghongyi2010,您好!您的问题答复如下: 1.是的,包括这些费用。

2.餐费用如果正常合理的,则也要计入差旅费的,如果是请人吃饭花费的要计入业务招待费。当年营业收入1000万,而业务招待费是20000元,虽然没有超过1000万*0.5%=50000,但也只能税前扣除12000元,理解是正确的。 3.管理费用---业务招待费。

【提问内容】

公司给付经理报销房租、水电费、取暖费进入管理费用-其他上还是单列明细?

【专家52回答】

会员zhm196801,您好!您的问题答复如下: 支付时

借:应付职工薪酬----职工福利 贷:银行存款 然后进行摊销 借:管理费用

贷:应付职工薪酬----职工福利

老师:

您好!

您说原来没有计提的折旧,现在都要补上,那2010年元月份肯定管理费用和制造费用太多了,这样行吗?

这(2009年度未计提的折旧)对2009年度所得税的汇算有影响吗?

另外,评估费14000元和审计费3000元要归为何种费用?(管理费用-办公费可以吗?还是要分别归类?)

请老师给予解答,谢谢!

【专家324回答】

会员zxy5166,您好!您的问题答复如下:

补提以前年度的折旧要计入以前年度的损益,不影响本年度的损益, 借:以前年度的损益调整 贷:累计折旧

借:利润分配---未分配利润 贷:以前年度损益调整

2009年的折旧可以在09年所得税汇算的时候扣除。

评估费和审计费可以单独设置一个明细科目记录,也可以计入办公经费。

师,单位给职工个人报销电话费(因工作需要),是不是应在福利费开支并代扣个人所得税啊?

【专家32回答】

会员jzyccw,您好!您的问题答复如下:

因工作需要报销电话费,目前总局没有明确。但是实际中,这部分征收个税不是很合理,所以,有的地方税务机构明确本地的扣除政策,比如《大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(大地税函[2008]251号)明确,个人因公务用车和通讯制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,标准内的公务费用(仅指第二条列举的费用),可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。公务用车费用每人每月不得超过1,800元。实际发生额不超过1,800元的,按实际发生额在应纳税所得额中扣除;实际发生额超过1,800元的,其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。

《重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知》(渝地税发[2008]3号)明确,企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革,按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照工资、薪金所得计征个人所得税。按月发放的,并入当月工资、薪金所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元(含400元),在此标准内据实扣除。 您的情形,需要查询当地政策,或者直接咨询当地主管税务机构,以降低涉税风险。

职工福利费都包括哪些?为员工宿舍购买的床及床上用品应入福利费还是低值易耗品?

【专家122回答】

会员zjj0326,您好!您的问题答复如下: 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知

财企[2009]242号

一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 (二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 (四)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。国家另有规定的,从其规定。

(五)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,应当纳入工资总额管理。 三、职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式,企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。按照《企业财务通则》第四十六条规定,应当由个人承担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支。

四、企业应当逐步推进内设集体福利部门的分离改革,通过市场化方式解决职工福利待遇问题。同时,结合企业薪酬制度改革,逐步建立完整的人工成本管理制度,将职工福利纳入职工工资总额管理。 对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人,企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理,发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。

五、企业职工福利一般应以货币形式为主。对以本企业产品和服务作为职工福利的,企业要严格控制。国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业,将本企业产品和服务作为职工福利的,应当按商业化原则实行公平交易,不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。

您指出的“为员工宿舍购买的床及床上用品”属于上述(二)的内容,属于福利费核算内容。

老师: 您好!

我想咨询一下,我们公司今年准备出去旅游,费用大概预算是10万元,财务部现决定将其做入管理费用---福利费。那这笔旅游费用(发票开:会务费)需不需要分摊计入我们这些出去玩的员工的工资收入,然后缴纳个人所得税呢?

【专家52回答】

会员shdelight,您好!您的问题答复如下: 不需要纳人个所得税的

根据财税[2004]11号文规定,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

如果符合上面规定的才纳个人所得税的,根据您提供的资料来看,你们不符合上面的规定

老师请问,非本公司的员工,但是公司聘请的专家赴外考察报销的机票账务上应该如何处理?税法会要求纳税调整吗?

【专家324回答】

会员lvhujaunamy,您好!您的问题答复如下: 一般非企业的职工报销费用是不得在所得税前扣除的。

如果形成企业的聘用专家的文件,有聘书等材料。您这种情况可以实务中一般也是可以的,

请问有业务推广费吗,税前15%列支?票据从哪来呢?业务员签字领款吗?

【专家32回答】

会员zhlj74321,您好!您的问题答复如下:

目前,广告宣传费含广告费用和业务宣传费,税法没有严格限定业务宣传费的单据问题。我认为,实际中,要区分业务推广的具体内容。

比如,发传单,这个传单的印刷费,要取得合法发票入账;业务员是职工,发工资的,不能发放推广费用。这样,工资部分通过应付职工薪酬核算,不需要票据,只要职工工资表和领取签字即可,必要的,要代扣个税。

假如是职工外出宣传,发放补贴,则应该具体补贴项目,比如补贴午餐,则要取得午餐的发票入账。

【专家324回答】

老师请问,我公司的一个股东有大量的医疗费用发票拿来报销,我看原来的会计都坐在管理费用-应付福利费里面,请问这样可以吗?

会员lvhujaunamy,您好!您的问题答复如下:

为职工承担的医疗费用可以计入管理费用--福利费用,但如果股东不是企业的职工就不可以。

【专家32回答】

公司组织员工旅游,付的旅游景点的门票能做原始凭证入账吗?相关费用应记入那个会计科目进行核算?

会员您好!您的问题答复如下:

对于旅游景点的门票,总局没有明确,各个省级地方税务机构为了加强征管,相继将旅游景点的门票纳入发票管理体系,比如北京市《关于对本市公园、旅游景点门票纳入发票管理范围有关问题的通知》(京地税征[2000]470号)明确,在本市范围内各公园、旅游景点及其附属的娱乐、游乐设施所使用的各种门票(以下简称《门票》,自二零零一年一月一起均应纳入地方税务机关发票管理范围,开始启用套印《全国统一发票监制章,北京市地方税务局监制》字样的《门票》。从上述规定看,旅游

过程中取得北京景点的门票应该是正式发票,可以入账报销的。

经查询,目前旅游景点基本上全部纳入税收征管体系,印制统一的发票监制章了,您上述取得的税务监制的门票,应该可以入账报销。

从业务性质看,这是职工福利,应该通过“应付职工薪酬-福利费”科目核算,最终计入相关的生产成本、管理或销售费用科目。

上述回复仅供参考!(有关具体办理程序方面的事宜请直接向您主管或所在地税务机关咨询。)

欢迎您再次提问。祝您工作顺利!

【专家197回答】

1.08年12月30日有未入账机器设备115万,在2009年1月做帐时怎么做分录? 2.08年10月28日有未入账机器设备370万,在2009年1月做帐时怎么做分录?

会员chao2099,您好!您的问题答复如下: 1、报批准前

借:固定资产 115

贷:以前年度损益调整 115

查明是08.12.30漏记账,如果其中115万元的款项还未付,则 借:以前年度损益调整 115

贷:应付账款 115

2、报批准前

借:固定资产 370

贷:以前年度损益调整 370

查明是08.10.28漏记账,如果其中370万元的款项还未付,则 借:以前年度损益调整 370 贷:应付账款 370

【专家46回答】

师,招待费的范围是什么呢?招待外宾的住宿费和景点门票是否也算在招待费中?

[该提问 2009-2-26 11:29:59 被专家编辑过]

会员您好:

在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释,但在税务执法实践中,税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费(员工外出开会、出差,发生的住宿费为“差旅费”)、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。

根据企业所得税法实施条例释义连载二十七的规定介绍了娱乐旅行,所以,可以认为您所讲住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。

附: 根据企业所得税法实施条例释义连载二十七3.必须有大量足够有效凭证证明企业相关性的陈述:比如费用金额、招待、娱乐旅行的时间和地点、商业目的、企业与被招待人之间的业务关系等。

【专家29回答】

手机费每月300元是和工资一起给员工,还是要票据报销?

[该提问 2008-12-23 9:34:44 被专家编辑过]

会员您好:

您提到的这个手机费属于通讯补贴的一种,通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴,或以报销方式支付个人通讯费用,以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。通讯补贴的范围界定为:单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。关于这个通讯补贴是否需要缴纳个人所得税,和企业以什么样的形式报销,各地都有不同的标准。

例如,根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条规定,凡按照《大连市人民政府办公厅关于印发〈大连市市直党政机关公务移动通讯费用补贴管理办法〉的通知》(大政发[2004]42号)和《中共大连市委办公厅 大连市人民政府办公厅关于严格控制公款安装住宅电话配备移动电话的通知》(大委办发[1998]4号)规定的范围和标准发放的移动通讯费用补贴和住宅电话话费补贴不征个人所得税。对不符合规定范围、超标准发放的通讯补贴,并入“工资、薪金”所得计征个人所得税。

同时,根据广州市地税局发布《关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的通知》,对个税通讯补贴收入征收个税允许税前扣除的额度标准,通知明确,在省地税未有统一规定前,按照省市有关部门规定的通讯费补贴标准执行,即补贴标准就是税前扣除标准。超过标准的补贴并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个税。通知还指出凭发票在单位报销通讯费用的部分,准予税前扣除。

因此对于贵公司提到的300元的手机费,首先要根据当地具体规定的比例确定是否属于免征个人所得税的范围,如果属于这个范围,那么可以免征个人所得税,对于企业来讲支付的这部分补贴是通过工资薪金的形式,如果个人可以提供票据证明,那么可以税前扣除,如果支付的这300元超过当地规定的通讯补贴的标准,那么单位是需要代扣代缴个人所得税的,也就是这部分通讯补贴并入工资薪金缴纳个人所得税。综上可以看出,各地规定的通讯补贴的扣除方法不同,有的就是直接以工资形式方法,有的是以票据形式报销,常用的都是以工资形式发放的,同时超过规定标准的,企业需要代扣代缴个人所得税。

我单位的发放的防暑降温费,原会计做账:借:管理费用-福利费

贷银行存款,发到工资卡上,凭证附件没有发票,只有发放明细,原会计做个税时将这笔钱加入,请问:这样做对吗?餐补也用同样方法做账,但没有做个税,请问这样对吗?该如何处理?会员您好: 上述操作都是很正规的操作,可以看出来您单位的会计核算基础是相当不错的。防暑降温费总局是没有明确规定的,各地一般是规定企业所得税前有扣除标准,但对于个税方面是要并入征税的,因为不

是免税收入。

对于餐补是有免税规定,国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。如果是实际发生的餐补,并符合规定是可以免征个税的。

上述回复仅供参考!(有关具体办理程序方面的事宜请直接向您主管或所在地税务机关咨询。) 欢迎您再次提问。祝您工作顺利!

您好!研发支出科目在什么时候会减少呢,也就是说什么时候记在贷方,我们公司一直都在开发,那不是研发支出科目的借方余额一直在增加,不会无限地增加吧,那研发部门发生的费用呢?也进入研发支出吗?我都是进入管理费用的,

对吗?

学员xiapeiyu01,您好!您的问题答复如下:

企业发生的所有的研发支出都要计入该科目,但是在计入的时候要划分是属于费用化得支出,还是资本化的支出,如果

是费用花的支出,月末转入管理费用

借:管理费用

贷:研发支出--费用化支出

如果是资本化的支出,等项目完成后转入无形资产

借:无形资产

贷:研发支出---资本化支出

公司有一位员工重病,领导决定给予一定现金慰问款。该笔款项如何进行税务处理?

按照福利费如何税务处理?需要发票?按照工会经费是否需要发票?如何处理?按照工资如何计税处理? 会员outlet010,您好!您的问题答复如下:

1. 应该作为这名员工的工资核算的。在企业所得税前扣除,作为工资计算个税。

2.不符合福利费的定义,参考下面的定义。不需要发票,企业自制单据员工签字就可。更不是工会经费核算内容。作为工资与员工当月工资合并缴纳个税。

国税函[2009]3号

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员

的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费

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