简答题
1、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
(1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。 (2)经计算实际年利率为5%。 要求：
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。 年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本 20×7年 20×8年 20×9年 20×10年
单选题
2、分批法适用于()。 A．单件、小批生产 B．大批大量生产 C．大量大批多步骤生产 D．大量大批单步骤生产
单选题
3、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是()。 A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B．生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前
发生的支出为计税基础
D．融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
简答题
4、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
(1)20×7年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元，2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。 (2)经计算实际年利率为5%。 要求：
1.计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益，填入表中。 年份年初摊余成本实际利息收益应收利息年末摊余成本 20×7年 20×8年 20×9年 20×10年
多选题
5、以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有()。 A．逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理 B．当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法 C．采用逐步分项结转分步法时，需要进行成本还原
D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
单选题
6、在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。
A．权益乘数大则财务风险大 B．权益乘数大则权益净利率大 C．权益乘数等于资产权益率的倒数 D．权益乘数大则资产净利率大
单选题
7、XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。 (2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件z产品，违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进门，恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
XYZ公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品，其正确的会计处理方法是
()。
A．不需要作任何会计处理 B．确认存货跌价损失1200万元 C．确认存货跌价损失1080万元 D．确认预计负债1080万元
简答题
8、B公司于2007年10月30日投资于同一企业集团内的四季青公司，取得了四季青公司70%的股权。为取得该股权，乙公司以土地使用权作为对价。土地使用权的账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日四季青公司的资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。
要求：计算确定乙公司该长期股权投资初始投资成本，并进行账务处理(假设不考虑相关税费)。
多选题
9、乙公司对2006年10月1日购买股票业务并作转换账务处理后，“长期股权投资――丙公司(成本)”账户的余额为()元。 A．19300000 B．27550000 C．28300000 D．25600000
简答题
10、简述成本法和权益法及其适用范围。
简答题
11、大海股份有限公司(以下简称“大海公司”，为上市公司，系增值税一般纳
税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计
提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下： (1)2007年度
①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后；大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。 ②2007年3月10日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③2007年6月30日，大海公司以1037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。 该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ④2007年度长江公司实现净利润4800万元． (2)2008年度
①2008年1月1日，人海公司收到债券利息。
②2008年3月1日，人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。 长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
③2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股：大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。 ①2008年7月1日收到债券利息。
⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至)2月实现净利润4000万元。 (3)2009年度
①2009年1月1日收到债券利息。
②2009年1月10日将上述债券出售。收到款项1012万元。
2009年3月20日．大海公司收到长江公司派发的股票股利990万股。 长江公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
③2009年12月3l日．长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
①2009年度长江公司实现净利润6000万元。 其他有关资料如下：
(1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。 (2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。
(3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外。未发生影
响股东权益变动的其他交易和事项。 要求：
(1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。
(2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。
(3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。
多选题
12、中国人民银行根据履行职责的需要，有权要求银行业金融机构报送必要的()。 A．利润表 B．财务统计报表 C．资产负债表 D．财务会计报表 E．机构人员组成情况表
简答题
13、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司
有关资料如下：
(1)甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。重组债务到期日为2011年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
(5)2010年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 要求：
分别编制2010年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
多选题
14、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有()。
A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积 E．接受投资者投资时形成的资本公积
单选题
15、下列属于借款人财务状况及偿债能力评估的是()。 A．借款人情况调查 B．经营者素质调查 C．借款人信用状况评价 D．资产负债分析
单选题
16、某企业对公司备用金实行非定额备用金管理制度。公司行政部门王某外出预借差旅费2000元，以库存现金支付。王某出差回来后，报销1800元，剩余200元现金交回。那么王某归来报销时应当编制的会计分录为（）。
A．借记“管理费用”1800，“库存现金”200，贷记“其他应收款——备用金(王某)”2000
B．借记“管理费用”1800，贷记“库存现金”1800
C．借记“管理费用”2000，贷记“其他应收款——备用金(王某)”2000 D．借记“管理费用”2000，贷记“库存现金”2000
单选题
17、下列岗位中，属于基本会计岗位的是()。 A．审核记账 B．会计核算各岗 C．软件开发 D．数据分析
多选题
18、以下第9小题至第10小题为互不相干的多项选择题。 下列各项交易事项中，会影响发生当期损益的有()。 A．接受非控股股东无偿的现金捐赠
B．资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动产生的利得 C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
单选题
19、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报山。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货
2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118-2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产
2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。 ②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。 (3)无形资产
2007年11月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。 2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元； ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(4)长期股权投资
2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。 2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。 根据上述资料，回答下列问题：
因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为()万元。 A．-40 B．40 C．0 D．80
单选题
20、某公司为居民企业，执行新会计准则，2008年度实现销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定子以补税：
(1)“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内投资的某外商投资企业分回利润40万元(被投资方税率25%)；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；
(2)2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除(会计与税法规定一致)；
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
(4)“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向贫困山区捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 机械设备应调增应纳税所得额()万元。 A．90 B．85 C．84.3 D．86.7
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1-答案：乙公司有关该项投资的会计分录如下： 暂无解析
2-答案：A
[解析] 分批法是指以产品的批别作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船业、重型机器制造业、精密仪器制造业等。
3-答案：D
[解析] 融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的，如果约定付款总额的，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；如果未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
4-答案：乙公司有关该项投资的会计分录如下： 暂无解析
5-答案：A,B
[解析]逐步结转分步法能为各生产步骤的在产品的实物管理及资金管理提供资料，能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求，由此可知，A的说法正确。当企业经常对外销售半成品时，需要计算半成品成本，但是平行结转分步法不计算半成品成本，所以，B的说法正确。逐步分项结转分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品成本按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中，采用逐步分项结转分步法时，可以直接、正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原，所以，C的说法不正确。采用平行结转分步法时，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，这里的完工产品是指企业最后完工的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品，由此可知，D的说法不正确。
6-答案：D
[解析] 权益乘数表示企业的负债程度，权益乘数越大，企业负债程度越高，财务风险越大。股东权益除以资产是资产权益率，权益乘数是其倒数即资产除以权益。在杜邦分析体系中，权益净利率等于资产净利率和权益乘数的乘积。
7-答案：D
[解析] 与乙公司合同存在标的资产。可变现净值=3 000×1.2=3 600(万元)；成本= 3000×1.6=4 800(万元)；执行合同损失=4 800-3 600=1 200(万元)。不执行合同违约金损失=3 000×1.2×30%=1 080(万元)。如果按照市场价格销售可以获利=3 000× (2.4-1.6)=2 400(万元)。因此应选择支付违约金方案。
8-答案：[答案与解析]
暂无解析
9-答案：C
4月1日的长期股权投资的成本=2000万元
10-答案：成本法是指投资按投资成本计价的方法。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 暂无解析
11-答案：[答案] 暂无解析
12-答案：A,B,C,D
[解析] 《中国人民银行法》第三十四条规定，当银行业金融机构出现支付困难，可能引发金融风险时，为了维护金融稳定，中国人民银行经国务院批准，有权对银行业金融机构进行检查监督。第三十五条规定，中国人民银行根据履行职责的需要，有权要求银行业金融机构报送必要的资产负债表、利润表以及其他财务会计、统计报表和资料。
13-答案：①甲公司 暂无解析
14-答案：B,D
[解析] 发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积―股本溢价”科目；同一控制下控股合并中确认长期股权投资时肜成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；接受投资者投资时形成的资本公积，属于投资者投入资本，产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
15-答案：D
借款人财务状况及偿债能力评估主要包括资产负债分析，盈利能力分析，现金流
量分析。
16-答案：A
[考点] 非定额备用金的核算
17-答案：B
[解析] 电算化会计岗位的划分及职责
18-答案：A,E
[解析] 选项B，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动产生的利得记入“资本公积―其他资本公积”科目核算，不影响发生当期损益；选项C，开发无形资产时发生符合资本化条件的支出记入“研发支出―资本化支出”科目核算，不影响发生当期损益；选项D，在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失记入“在建工程”科目核算，不影响发生当期损益。
19-答案：C
[解析] 关于无形资产的处理：
20-答案：C
[解析] 外购设备应调增的应纳税所得额
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