《稽查工作规程》督察内容

二(七)《税务稽查工作规程》执行情况督察内容及检查方法

检查人员实施检查前，应当查阅抽查户的稽查档案，对《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕157号）规定的选案、检查、审理、执行情况开展督察。重点督察稽查四个环节程序是否符合法律规定；认定事实是否清楚；证据是否确凿、充分、完整；取证手续是否齐全；处理是否恰当；数据是否准确。

1. 稽查四个环节程序是否符合法律规定

计划环节：

程序方面的核查内容：

（1）《立案审批表》项目填写是否齐全、内容是否完整

（2）《立案审批表》审批人是否有法定权限

（3）检举案件《立案审批表》所附的检举材料复印件是否隐去检举人个人的信息内容

（4）常规检查的案件，是否属于本级年度稽查工作计划，是否经过所属税务局领导审批，年度稽查工作计划的调整是否经过所属税务局领导审批。专项检查案件是否列入月度或季度检查计划

时限方面的核查内容：

（1）检举类的《立案审批表》是否在《税收违法案件登记表》审批后2个工作日内

移交检查科

（2）对照检举材料原始资料受理印戳日期，审查检举事项的处理是否在15个工作日内登记并履行报批手续

（3）上级督办举报案件是否3个月内反馈；本级举报案件检查中检查部门是否在3个月内反馈举报中心

（4）《立案审批表》审批日期是否早于《检查通知书》中检查时间

检查环节：

程序方面的核查内容：

（1）是否按规定计算滞纳金

（2）是否按规定时间退还帐簿资料

（3）稽查报告是否由全部检查人员签字确认

（4）冻结存款实施后有否在2天内书面通知纳税人

时限方面的核查内容：

（1）是否按规定延长案件期限和实施期限

（2）延长期限审批是否有效

（3）卷宗内是否附纸质延长期限审批表，表单内容是否填列完整

（4）是否在规定时间内补充调查

审理环节

程序方面的核查内容：

（1）接收案件资料是否有制作交接单并签名盖章

（2）无法按规定时间结案的,有否依照有关规定办理延期审批

（3）审理人员有否制作《审理报告》，提出综合性审理意见

（4）召开的集体会审会议，有否制作“会审记录”和税务稽查案件集体审理纪要

（5）对于达到上级机关会审的重大税务案件有否移交法规部门审理，有否制作《重大税务案件审理提请书》，移交时是否办理好交接手续

（6）出具《税务行政处罚决定书》前有否制作《处罚事项告知书》

（7）《处罚事项告知书》、《处理事项告知书》送达当事人时，有否办理送达回证手续

（8）对检查未发现问题的，有否制作《税务稽查结论》一式两份，报批后一份存档一

份交被查对象

（9）要求补充或重新稽查的，有否制作《补正或者补充调查通知书》

（10）达到移送公安机关标准的案件，是否不移送

（11）涉嫌犯罪须移送的，有否制作《涉嫌犯罪案件移送书》并经所属税务局局长批准

时限方面的核查内容：

（1）是否落实规程规定，即在接到《稽查报告》后是否在15个工作日内提出审理意见；超时限的是否报批延期

（2）稽查案件有否自立案之日起三十日内作出《税务处理（处罚）决定书》；超时限的是否依照权限报批延期

（3）对于听证的案件，有否在收到当事人听证要求后15日内举行听证，听证7天前将《听证通知书》通知当事人，是否制作听证笔录

执行环节

程序方面的核查内容：

（1）送达回证的收件人是否符合征管法实施细则规定，有否两人以上送达，有否签注送达的时间和具体地点

（2）实施税收保全和税收强制执行措施是否符合有关规定，执行程序是否合法，相关文书是否按照《征管法》第三十八、四十、八十八条规定实施

时限方面的核查内容：

（1）《税务处理（处罚）决定书》有否在5个工作日内送达

（2）执行完毕的案件，有否在5个工作日写出执行报告

（3）无法执行的案件是否已穷尽《征管法》赋予的所有手段和措施

（4）对当年度未执行完毕的案件，有否在年终提交未结执行报告说明原因

2. 事实是否清楚，证据是否合法确凿

核查内容：

（1）各项税费是否统查

（2）检举案件的检举事项是否全部落实

（3）所认定事实的证据链是否完整，证据是否确凿、充分、完整

（4）前后有关数据及情况表述是否一致

（5）调取原始资料证据的复印件是否注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，

证据提供人是否在复印件上签章确认

（6）提取手续是否齐全，证据形式要件是否完备(提供人、提取时间地点、签章、骑缝章等)

（7）询问笔录格式是否规范、信息是否完整（询问人、记录人、被询问人、询问时间、被询问人指印、骑缝指印等），有无被询问人身份复印件

（8）稽查报告制作是否规范

（9）稽查报告中处理处罚依据是否准确，建议是否恰当

（10）卷宗内是否保留稽查工作底稿及发票核查工作底稿

（11）稽查报告是否表述发票核查的情况

3. 适用的法律、法规、规章及规范性文件是否正确

核查内容：

（1）《审理报告》内容是否齐全(案件审理的基本情况；涉案事实；审理结论；处理意见；审理人员签名及制作时间)

（2）《审理报告》中审理结论是否内容完备(当事人主体资格；税务稽查程序；对《稽查报告》认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用的法律法规和规章、案件的定性、稽查补正结果的审理结论)

（3）《审理报告》中处理意见是否完备(适用的法律法规和规章及其条款；分税种列明补（退）税款意见；加收滞纳金及税务行政处罚意见；提请案审委员会审查意见；移送公安机关立案侦查意见；对查无问题涉税案件，应列明审查意见)

（4）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》所援引的处理依据是否准确，有否注明文件名称、文号、条款等

（5）检查期间主动补缴部分是否处理得当，实施与审理意见不一致时，处理依据是否正确充分

（6）《税务处理决定书》、《税务处罚决定书》内容是否完整，表达是否正确（处罚比例表述是否规范），语句是否符合逻辑、严谨

4. 裁量权的行使是否合理

核查内容：有否按照《福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则》和《福建省税务行政处罚裁量权基准》执行，不予处罚、减轻处罚是否经过集体研究。

5.文书使用是否规范

核查内容：

（1）是否使用《国家税务总局关于印发<税务稽查内部管理文书式样>和<税务稽查文书式样标准>的通知》（国税发[2011]122号）规定的税务稽查文书。

（2）从2015年2月1日开始经重大税务案件审理程序审结的，按一般程序作出行政

处罚案件的《税务行政处罚事项告知书》及《税务行政处罚决定书》是否执行《福建省地方税务局关于印发<说理式执法文书工作规范（试行）>的通知》（闽地税〔2014〕163号）规定，使用说理式执法文书。