浅谈如何做好企业内部审计工作

浅谈如何做好企业内部审计工作

作者：于红

来源：《中国工业年鉴》2014年第01期

【摘 要】随着经济的全球化和现代企业的发展，公司内部审计监督机构的建立已成为内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。公司内部审计是确保公司管理活动制度化、规范化、精细化，提高企业经济效益的重要监督管理手段。

【关键词】内部审计特点；内部审计问题；内部审计项目 一、内部审计的特点

内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计，是管理职能的一部分。其目的是帮助企业实现其经营目标，这就决定了内部审计在业务开展方面有许多特点，内部审计的依据除国家政策、法律、法规外，更重要的是企业的各项经营方针、政策和规章、制度；内部审计程序灵活，可以及时了解到企业经营管理的各个方面，在审计的广度和深度上都有优势。可以看出，内部审计是服务于企业经营目标的。 二、内部审计失控容易导致的问题

1.评价失误 。内部审计的结果涉及到对单位各部门经济财务情况的评价问题，如果内部审计失控，则容易造成审计评价失误。2.建议决策失误 。现代内部审计的职能已不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，如果提供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。 3.审计质量低下。审计质量低下主要表现为：审计报告失实、重大错误和弊端未能有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造成巨大损失等。后果会使广大的教职工特别是领导对审计机构和人员的认识降低，影响内审的威信和权威。 三、内部审计应在企业管理中找准定位，突出服务职能

要在监督企业依法经营的同时，重点审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。 四、利用计算机审计，提高审计质量

内部审计人员要懂得利用计算机审计，掌握计算机操作技能，熟悉企业所使用的专业软件的设置与使用，包括评价软件系统的内部控制，采取有效的方法获取所需要的数据并进行分析处理，以此提高审计工作质量。 五、立项审计项目

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专项审计工作列举部分内容如下：

成本管理审计：成本管理审计主要审查成本数据核算、归集的准确性、合理合规性，提出成本关键控制点、合理控制成本费用的审计建议，审查成本管理是否起到了为生产、销售提供决策依据的功能等。具体审计内容包括生产统计报表与成本核算报表是否一致、成本核算报表与账套数值是否一致、账存与实物是否一致、在产品约当数量是否合理或准确、不良品或报废返工品成本是否被重复计算或计算是否合理、物料价格是否准确、费用分摊是否合理、转换得率是否异常、计算结果与配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。存货管理审计：主要审查是否帐实相符、是否有严格的账龄管理如盘点时必须注意生产日期等、是否出现非正常条件下呆货及不良品等，各项存货是否在按照各项物资管理制度进行管理等。 货币资金管理审计：主要审查资金是否有流失、帐实是否相符、资金报表是否准确、存放是否超规定额度、银行余额调节表是否每月按时编制、管理是否有效，是否在依照货币资金管理制度执行相关业务等。 资产管理审计：主要审查各项资产是否帐实相符，是否存在资产流失，是否在按照资产管理制度的各项要求进行管理等。具体审计内容比如包括固定资产实物卡片与账套数值是否一致、实物发生异动是否有办理手续、资产申请购买和报废是否符合审批规定、资产购置是否有闲置浪费现象、资产维护保养是否流于形式、资产入账是否合理比如长期存在归置于在建工程中未结转或将支付款项归置于个人借款中错误处理未及时转入资产项目等。往来帐管理审计：主要审查各往来帐是否核对清楚、是否存在坏账风险、是否有超授权发货、是否有超授信规定时限未及时回款、是否在持续贯彻往来帐管理制度及授信管理办法的各项要求等。全面预算管理审计：主要审查预算执行情况、数据核算是否准确，进而审查预算是否起到了控制费用、降低成本的功能等。审计内容主要包括：预算执行情况与实际核算情况差异、预算入账与核算入账是否一致性、预算台账是否准确、财务预算控制是否有力、预算发生费用与实际收入或生产状况是否发生偏离及有否及时予以纠正等。销售费用审计：主要审查各项费用报销的真实性、合规性、及时性等；是否按制度执行。审查范围不低于20%的审查量，以记帐凭证数量为准。 采购专项调查审计（含材料采购、物流运费、固定资产及其他采购等） 主要审查采购价格的真实性、合理性（与市场价相比），采购业务本身的合规性，是否执行了公司的各项采购管理制度、验收制度等。 工资、提成审计：主要审计工资计算的准确性，提成的计算是否与绩效考核方案一致，每名员工的工资是否与公司签批的一致，工资、提成核算体系是否合理等。人力资源审计：编制部分：主要审查各公司员工编制是否与公司签批的相符，编制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要审查招聘进的员工是否符合招聘制度要求等；绩效考核部分：主要审查绩效考核结果运用的合规性、合理性，调查员工对绩效考核方案是否满意，绩效考核是否对推动工作起到了积极作用，是否达到了预设的激励员工的目标等。 六、抓住重点，为提高企业效益服务

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全面审计，突出重点”这是多年来审计工作所遵循的原则和方针，企业规模增大时，内部审计的范围更广，难度更大，加之审计力量和审计任务之间的矛盾也更加突出，因此在实施具体审计项目时，更需要抓住重点，才能取得好的效果。 七、确保企业充分利用内部审计成果

由于审计成果利用需要经过一个复杂过程，因而还需要一定行政措施来加以保证。要建立健全利用审计成果责任追究制度。在确定实施审计对象范围后，对利用成果的相关事项应加以明确，对违反规定和要求应承担的责任也要作具体规定。人事部门要充分运用审计结果，对通过审计发现问题的员工，不应重用、提拔的，坚决不能重用、提拔，谁违背了原则，就追究谁的责任等。

八、勇于创新，提高内部审计人员素质

内部审计必须更加关注企业自身的经营风险、内部控制和经济效益，树立全新的内部审计理念，及时将职能定位从原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主，使内部审计更广泛地渗透到企业的各项管理活动之中，不断拓展强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能。面对新的形势和发展趋势，企业内部审计必须加强内部审计人员队伍建设，不断提高内部审计人员的素质。 参考文献：

[1]郝艳艳：浅析国有企业内部审计存在的问题.河北企业，2008/11 [2]董丽英：现代内部审计的风险管理方法.财会月刊，2008/32

[3]关萍.健全内控制度 强化内部审计[J].冶金财会，2007，（7）：40-41.

[4]王桂云.浅谈企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究，2007，（3）：102-103. [5]王家斌.强化企业内部审计防止内部控制失效[J]. 工业 审计与会计，2007，（4）：26-27.