从事财务税收问题研究的要点

财税经贸２０１３年９期（上）　从事财务税收问题研究的要点　陈卫平　（山西省大同市财会学校山西大同０３７００８）　摘要：科学合理的税收筹划能够有效提高企业的经济效益，对企业的财务管理工作有重要的作用。为分析税收筹划对从事财务管理工作的作用和贡献，本文总　结了税收筹划对财务管理的重要意义，以及我国目前企业税收筹划的现状和存在的问题，并提出了相应　完善企业税收筹划的策略，旨在为财务管理中的税收问题　研究提供参考意见。　关键词：财务管理；税收；税收筹划；会计工作　通常我们所说的财务税收问题主要是　只财务管理中的税收筹划问题。税收筹划是　指企业为了将经济收益最大化，将涉及税收　的相关经济事项进行预先规划和安排，使企　业能够在法律允许范围内节约税款，规避部　分纳税义务，进而获取更大的经济利益。但　是，随着社会经济的发展以及市场竞争的日　益激烈，我国主要是一些大型的集团企业具　有较为完善的税收筹划制度。税收筹划是财　务管理中的重要内容。因此，财务税收问题　的研究对企业管理具有重要的意义。　１财务管理中税收筹划的重要意义　目前，税收筹划在我国还处于发展的初　始阶段，其概念还没有成熟，导致在广泛推　广过程中还存在很多问题，如缺乏完善的税　收筹划理念；缺乏专业人才导致企业税收筹　划推广受到严重影响；制度不完善等等。而　企业的财务管理活动指企业在法律规定范　围内对财务进行管理，直接影响着企业的经　济效益，而税收筹划是在不触犯法律的情况　下对企业的经济事项进行计算和审核，降低　纳税风险，从而更大程度上享受国家的各种　优惠政策，使企业获得更高的经济效益。在　企业的财务管理成本控制方面，其中税收成　本占据着很大比重，若没有科学合理的税收　筹划，企业的经济效益就很难实现最大化。　其次，在企业的投资融资过程中，很多环节　都与税收预算有密切的联系，而通过对税收　进行科学合理的筹划，可以有效指导企业进　一步实现财务管理目标。另外税收筹划已成　为企业财务决策的关键环节，经营活动中的　筹资、市场拓展、招标等财务决定都离不开　企业的税收筹划。　２企业税收筹划现状及存在的问题　２．１风险问题　税收筹划作为一种计划决策方法，其本　身是具有一定风险的，并不是普遍人文的只　要进行了税收筹划就能能够减轻纳税负担，　增加企业的经济效益。在进行税收筹划是应　适当考虑税收筹划的风险。首先，税收筹划　具有一定的主观性，判断的正确与否关系着　税收筹划方案的选择和实施，好的税收筹划　能够有效降低纳税人的风险。其次，税收筹　划存在着征纳双方的认定差异，因为虽然税　收筹划是负荷立法者的意图，具有合法性，　但还需要税务行政部门的确认，否则即便是　合法的税收筹划行为，也可能因税务行政执　法偏差导致方案变成一纸空文。　２．２理鳃方面的问题　由于税收筹划引入我国的时间还较短，　导致税收筹划的概念不统一，长期以来，有　相当一部分人认为税收筹划就是偷税、避　税，损害国家利益，且在传统的经济体制下，　企业缺乏生产经营自主权和独立的经济利　益，不具备产生税收筹划的前提条件，因此，　企业税收筹划方面的理论研究受到了限制，　理论研究还比较薄弱。对税务机关而言，其　对税收筹划也存在一定的抵触情绪，认为税　收筹划破坏了水法的严肃性。但是随着市场　经济的发展，人们对税收筹划的理解逐渐在　更正，观念也在更新，税收筹划的理论研究　工作也不断得到发展。　２．３目标不明确　我国先阶段的税收筹划时只考虑到企　业的部分利益或者是单个企业的利益，而对　整个集团的税收筹划缺乏合理性分析。如从　子公司、分公司、和办事处这三种企业从属　机构形式来看，其设立的手续、纳税形式、　核算、税收优惠等方面是各不相同的，子公　司属于独立法人，所设立的手续复杂，所得　税等都是独立核算和缴纳的，可享受当地的　税收优惠政策。而分公司和办事处所设立的　手续相对较交单，所得税是有总公司缴纳，　相应的优惠政策也是由总公司享受。因此，　在进行税收筹划是应根据具体情况选择促　使企业税负较轻、利益更大的实施方案。　２．４缺乏专业人才　企业的税收筹划需要相关人员具备较　强的专业素质和能力，以及足够的法律政策　的储备知识，否则容易造成税收筹划不合　理，给企业带来风险。目前，大部分的从事　财务管理的人员都会按照相关的政策法规　进行税收的申报和缴纳，但是往往也有部分　人员存在对法律政策理解不到位，造成税收　筹划中出现误差，从而导致偷税、漏税现象。　２．５成本问题　税收筹划的目的是为了是企业获得更　大的经济效益，但是任何一项筹划方案都具　有双面性。在企业进行税收筹划时，纳税人　能够取得一定的税收利益，但是同时，随着　筹划方案的实施，企业还得支付筹划人员和　筹划方案一定的赀用。当企业获得的税收利　益大于筹划方案的额外费用的时候，企业能　获得经济效益；但当企业获得的税收利益小　于筹划方案的额外费用时，该筹划方案便不　利于企业的经济利益。因此，经多方面的综　合考虑，大多数企业都不愿意进行税收筹　划。　０７４　３税收筹划的完善策略　３．１加强企业税收筹划的认识　税收筹划是在法律规定范围内，以国家　政策为指导进行的一项节税措施，目的是为　了实现企业利益的最大化对企业的生产、经　营、理财、投资等经济业务的涉税实行进行　前期的规划和设计的过程，是在合理且合法　的情况下前倾纳税人的经济负担，这与偷税　漏税行为有本质的区别。　３．２合理规避税收筹划风险　税收筹划的风险主要来自操作风险和　员工专业知识缺乏造成的风险。因我国的相　关法律法规还不太完善，一旦税收筹划过度　进行就很容易走上危险道路。要规避税收筹　划的风险。首先要准确把握纳税政策的内　涵，掌握法律法规的立法精神，坚持合法性　的原则，准确全面的根据法律规定合理规避　税收筹划风险。其次是要了当当地税务机关　的具体要求，是税收筹划方案能够得到当地　税务机关的认可。另外，可聘请权威的专业　人员对税收筹划方案进行审阅，以提高税收　筹划的可靠性和权威性。　３＿３加强税收筹划管理　从根本上讲，税收筹划属于财务管理的　范畴，其目标是实现企业价值最大化，因此　税收筹划应纳入企业的整体投资和经营战　略。既要考虑某一税种的节税利益，也要考　虑多种税收间利益抵消的因素。当有多重筹　划方案可供选择的时候，应选择集体利益最　大的方案。另外。管理层应高度重视税收筹　划工作，并协调各部门及其分支机构相互配　合，共同研究。　参考文献：　【１］陈晨财务管理中的税收筹划问题探究ｆ　Ｊ１ｌ财　会天地，２０１２，（１０）：８８—８９。　［２】蔡立亲．浅谈财务管理中的税收筹划问题［Ｊ】　＿建材与装饰．２０１３，（５）：３４８—３４９。　【３】贺风玲．现代企业财务管理下税收筹划时应　注意的问题探析［ＪＪ科技信息，２０１３，（１５）：４４１—４４ｌ。　『４１黄坚．财务管理中的税收筹划问题探讨　大　科技，２０１３，（１２１：３２６－３２３。　【５］薛太明．论企业财务管理中税收筹划应用【Ｊ】　ｌ中国集体经济，２０１３，（４）：１３９—１４０。　［６１ｑｚ志刚．关于企业税收筹划作用及完善探讨　Ⅲ．魅力中国，２０１３，（１４）：５８—５８。　作者简介：　陈卫平（１９６６一），男．山西省灵丘县人．大同　市财会学校，经济学学士（从事财务税收等问题研　究）。