带息票据贴现计算例题

带息票据贴现计算例题

某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。解析：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50借：应收票据312.50贷：财务费用 312.503、贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250贴现期=60-19=41贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54贴现净额=151250-1033.54=150216.46贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.044、贴现日的会计分录借：银行存款150216.46 财务费用 96.04贷：应收票据150312.50习题集没有正确答案选项。习题集原答案是（贴现期40天）：借：银行存款150241.67 财务费用 70.83贷：应收票据150312.50二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数30天，贴现期=60-30=30（天）；贴现利息=151250*6%*30/360=756.25；贴现净额=151250-756.25=150493.75；有关会计处理如下：借：银行存款150493.75 财务费用756.25贷：应收票据151250教材的会计处理是错误的，正确的会计业务处理为：1、收到应收票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科目2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为：借：银行存款 150493.75贷：应收票据 150000财务费用493.75假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：1、收到票据时借：应收票据150000贷：应收帐款等科目2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末（指中期末和年度终了）按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。