中央部门预算执行计算机审计方法体系
──计算机审计实务公告第22号
简版
中华人民共和国审计署
二○一○年七月
目录
目录 ........................................................................ 1 1.前言 ...................................................................... 1 2.引言 ...................................................................... 1 3.范围 ...................................................................... 1 4.规范性引用文件 ............................................................. 2 5.术语和定义 ................................................................. 2
5.1计算机审计方法 ....................................................... 2 5.2审计业务模型 ......................................................... 2 6.概述 ...................................................................... 2 7.审计方法目录体系 ........................................................... 3
7.1资源分类 ............................................................. 3 7.2代码结构 ............................................................. 4 7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系 ................................... 4 8.审计方法实例 ............................................................... 8
8.1 (BBA)部门预算执行总体分析 ............................................ 8
8.1.1各级预算单位年度变化情况 ....................................... 8 8.1.2预算单位人员基本情况 ........................................... 8 8.1.3预算单位人员年度变化情况 ....................................... 9 8.1.4部门预算执行情况总体分析 ....................................... 9 8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前） ............................ 10 8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后） ............................ 11 8.1.7部门预算支出进度情况分析 ...................................... 11 8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表） ........................ 12 8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图） ........................ 13 8.1.10会计凭证完整性审查审计方法 ................................... 13 8.1.11财务数据平衡性审查审计方法 ................................... 14 8.1.12部门预算执行差异审查审计方法 ................................. 14 8.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 ................... 15 8.2 (BBB)部门预算编制与批复审计 ......................................... 15
8.2.1预算收入编制情况分析 .......................................... 15 8.2.2预算支出编制情况分析 .......................................... 16 8.2.3财政拨款预算支出编制情况 ...................................... 16 8.2.4多单位对比预算收入编制情况 .................................... 17 8.2.5多单位对比预算支出编制情况 .................................... 18 8.2.6项目预算编制不细化审计方法 .................................... 18 8.2.7追加预算执行情况审计方法 ...................................... 19 8.3 (BBC)部门预算资金拨付审计 ........................................... 20
8.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析 ................................ 20 8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析 .............................. 20 8.3.3项目预算收入支出情况分析 ...................................... 21
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8.3.4农业部预算资金拨付情况分析 .................................... 22 8.3.5预算资金收入支出情况分析 ...................................... 22 8.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 ........ 23 8.3.7无预算、超预算支出审查审计方法 ................................ 23 8.3.8财政拨款预算执行审查审计方法 .................................. 24 8.3.9财政支付记账准确性审查审计方法 ................................ 24 8.3.10财政支付合规性审查审计方法 ................................... 25 8.3.11财政返还额度去向审查审计方法 ................................. 25 8.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法 ......................... 26 8.4 (BBD)部门预算基本支出审计 ........................................... 26
8.4.1 财政拨款基本支出预算编制情况 .................................. 26 8.4.2 人员经费预算编制情况分析 ...................................... 27 8.4.3 日常公用经费预算编制情况分析 .................................. 28 8.4.4 工资福利支出预算编制情况分析 .................................. 28 8.4.5 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 .......................... 29 8.4.6 人均人员经费编制情况分析(实有人数) ............................ 29 8.4.7 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) .............. 30 8.4.8 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) .................... 31 8.4.9 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) .................... 31 8.4.10人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数) ............. 32 8.4.11多单位比较公务员人均工资福利编制情况 ......................... 33 8.4.12多年度比较公务员人均工资福利编制情况 ......................... 33 8.4.13多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 ....................... 34 8.4.14未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 ......................... 34 8.4.15利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 ......................... 35 8.4.16违规发放津贴补贴审计方法 ..................................... 35 8.5 (BBE)部门预算项目支出审计 ........................................... 36
8.5.1 项目支出预算编制情况分析 ...................................... 36 8.5.2项目支出预算编制中财政拨款情况分析 ............................ 36 8.5.3 项目支出预算编制中财政资金占比分析 ............................ 37 8.5.4 使用以前年度结余安排项目支出情况 .............................. 38 8.5.5 项目支出预算执行情况分析 ...................................... 38 8.5.6以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 .............. 39 8.5.7基本支出挤占项目支出问题审计方法 .............................. 39 8.5.8项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 ........................ 40 8.5.9虚列支出转移项目资金审查审计方法 .............................. 40 8.5.10免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 ....................... 41 8.5.11虚列支出审计方法 ............................................. 41 8.5.12资金来源、投入及大额资金支出审计方法 ......................... 42 8.5.13筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 ... 43 8.5.14扩大科研经费开支范围审计方法 ................................. 43 8.6 (BBF)部门非税收入收缴审计 ........................................... 44
8.6.1 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 ...................... 44 8.6.2 预算外资金收入预算编制情况分析 ................................ 44
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8.6.3 预算外资金支出预算编制情况分析 ................................ 45 8.6.4 政府性基金预算收入预算编制情况分析 ............................ 46 8.6.5 政府性基金预算支出预算编制情况分析 ............................ 46 8.6.6证书工本费收费收入审计方法 .................................... 47 8.6.7报纸发行收入真实性审查审计方法 ................................ 47 8.6.8业务收入完整性审计方法 ........................................ 48 8.7 (BBG)部门国有资产管理审计 ........................................... 48
8.7.1固定资产账表核对审计方法 ...................................... 48 8.7.2行政机关超标准配置公务用车审计方法 ............................ 49 8.7.3行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 ........................ 49 8.8 (BBH)部门政府采购审计 ............................................... 50
8.8.1 政府采购预算编制情况分析 ...................................... 50 8.8.2政府采购预算执行情况审查审计方法 .............................. 51 8.8.3履行政府采购程序审查审计方法 .................................. 51 8.8.4政府采购执行情况审计方法 ...................................... 52 8.9 (BBJ)部门决算（草案）审签 ........................................... 52
8.9.1 财政拨款收支余决算分析 ........................................ 52 8.9.2 收入结构情况决算分析 .......................................... 53 8.9.3 支出结构情况决算分析 .......................................... 53 8.9.4 项目支出收支余情况决算分析 .................................... 54 8.9.5 结余情况决算分析 .............................................. 55 8.9.6 部门决算结余率 ................................................ 55 8.9.7 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 ................ 56 8.9.8 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 .................... 56 8.9.9 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法 .................... 57 8.9.10决算报表与账目数据比对审计方法 ............................... 57 8.10 (BBK)部门其他审计 .................................................. 58
8.10.1 住房改革支出预算编制情况分析 ................................. 58 8.10.2 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 ......................... 59 8.10.3行政事业性收费审查审计方法 ................................... 59 8.10.4经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 ....................... 60 8.10.5会议费审计方法1 .............................................. 61 8.10.6会议费审计方法2 .............................................. 61 8.10.7会议费审计方法3 .............................................. 62 8.10.8出国费审查方法 ............................................... 62 8.10.9基本科研业务费专项资金审计方法 ............................... 63
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1.前言
依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央部门预算执行计算机审计方法体系。
本方法体系描述了适用于中央部门预算执行计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。
本方法体系的起草单位：行政事业审计司、计算机技术中心、信息化建设办公室。
本方法体系的主要起草人：鲍国明、王智玉、周德铭、程光、杨蕴毅、陈立民、孙中和、熊宛皎、俞立、常利、刘心红、胡光武、何其智、李海瑜、孙亚男、黄瑞深、周岩、陈平泽、王延军。
2.引言
金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。
本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在审计署派出审计局应用联网审计系统开展中央部门预算执行审计的基础上，结合中央部门预算管理业务的通用性、适用性考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范中央部门预算执行审计管理、加强中央部门预算执行审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在审计署派出审计局开展中央部门预算执行审计时发挥其指导和参考作用，使中央部门预算执行审计更好的为国民经济发展做出贡献。
3.范围
本方法体系适用于审计署派出审计局组织中央部门预算执行计算机审计。
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本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。
4.规范性引用文件
下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。 《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号） 《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号） 《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号） 《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号） 《中央部门预算执行审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第7号）
5.术语和定义
以下术语和定义适用于本方法体系。
5.1计算机审计方法
计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。
5.2审计业务模型
审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。
6.概述
中央部门预算执行计算机审计方法体系是在中央部门预算管理各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。
本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建
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法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《中央部门预算执行审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。
本方法体系主要包括2个方面的内容：中央部门预算执行审计方法目录体系、中央部门预算执行审计方法实例。
7.审计方法目录体系
中央部门预算执行计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。
7.1资源分类
按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，并且结合中央部门预算执行计算机审计的实际情况，中央部门预算执行计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定，三级及其后代码根据中央部门预算执行审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。
中央部门预算执行计算机审计方法体系的第三级分类分为10类，见下表：
分类码 BBA BBB BBC BBD BBE BBF BBG BBH BBJ BBK 三级分类 部门预算执行总体审计方法 部门预算编制与批复审计方法 部门预算资金拨付审计方法 部门预算基本支出审计方法 部门预算项目支出审计方法 部门非税收入收缴审计方法 部门国有资产管理审计方法 部门政府采购审计方法 部门其他审计方法 说明 与部门预算执行总体评价相关的审计方法 与部门预算编制与批复相关的审计方法 与部门预算资金拨付相关的审计方法 与部门预算基本支出相关的审计方法 与部门预算项目支出相关的审计方法 与部门非税收入收缴相关的审计方法 与部门国有资产管理相关的审计方法 与部门政府采购相关的审计方法 与部门其他业务相关的审计方法 部门决算（草案）审签审计方法 与部门决算（草案）审签相关的审计方法 - 3 -
7.2代码结构
计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“BB”；后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。
中央部门预算执行计算机审计方法体系代码结构见下图：
审计方法代码示例：
预算收入编制情况分析的审计方法代码为BBB/0001。
预算资金拨付情况结构与趋势分析的审计方法代码为BBC/0001。
7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系
根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，进行中央部门预算执行计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成中央部门预算执行计算机审计方法体系，目录见下表：
代码 BBA BBA/0001 BBA/0002 BBA/0003 BBA/0004 BBA/0005 BBA/0006 BBA/0007 BBA/0008 分类 部门预算执行总体审计方法 各级预算单位年度变化情况 预算单位人员基本情况 预算单位人员年度变化情况 部门预算执行情况总体分析 部门预算执行情况分析（07年改革前） 部门预算执行情况分析（07年改革后） 部门预算支出进度情况分析 预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 方法名称 - 4 -
代码 BBA/0009 BBA/0010 BBA/0011 BBA/0012 BBA/0013 BBB BBB/0001 BBB/0002 BBB/0003 BBB/0004 BBB/0005 BBB/0006 BBB/0007 BBC BBC/0001 BBC/0002 BBC/0003 BBC/0004 BBC/0005 BBC/0006 BBC/0007 BBC/0008 BBC/0009 BBC/0010 BBC/0011 BBC/0012 BBD BBD/0001 BBD/0002 BBD/0003 BBD/0004 BBD/0005 BBD/0006 BBD/0007 BBD/0008 BBD/0009 BBD/0010 分类 方法名称 预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 会计凭证完整性审查审计方法 财务数据平衡性审查审计方法 部门预算执行差异审查审计方法 自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 预算收入编制情况分析 预算支出编制情况分析 财政拨款预算支出编制情况 多单位对比预算收入编制情况 多单位对比预算支出编制情况 项目预算编制不细化审计方法 追加预算执行情况审计方法 预算资金拨付情况结构与趋势分析 政府职能分类预算资金拨付情况分析 项目预算收入支出情况分析 农业部预算资金拨付情况分析 预算资金收入支出情况分析 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 无预算、超预算支出审查审计方法 财政拨款预算执行审查审计方法 财政支付记账准确性审查审计方法 财政支付合规性审查审计方法 财政返还额度去向审查审计方法 违规使用个人账户开展经营业务审计方法 财政拨款基本支出预算编制情况 人员经费预算编制情况分析 日常公用经费预算编制情况分析 工资福利支出预算编制情况分析 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 人均人员经费编制情况分析(实有人数) 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) 人均日常公用经费预算编制情况分析(本- 5 -
部门预算编制与批复审计方法 部门预算资金拨付审计方法 部门预算基本支出审计方法 代码 BBD/0011 BBD/0012 BBD/0013 BBD/0014 BBD/0015 BBD/0016 BBE BBE/0001 BBE/0002 BBE/0003 BBE/0004 BBE/0005 BBE/0006 BBE/0007 BBE/0008 BBE/0009 BBE/0010 BBE/0011 BBE/0012 BBE/0013 BBE/0014 BBF BBF/0001 BBF/0002 BBF/0003 BBF/0004 BBF/0005 BBF/0006 BBF/0007 BBF/0008 BBG BBG/0001 BBG/0002 BBG/0003 BBH 分类 级、编制人数) 方法名称 多单位比较公务员人均工资福利编制情况 多年度比较公务员人均工资福利编制情况 多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 违规发放津贴补贴审计方法 项目支出预算编制情况分析 项目支出预算编制中财政拨款情况分析 项目支出预算编制中财政资金占比分析 使用以前年度结余安排项目支出情况 项目支出预算执行情况分析 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 基本支出挤占项目支出问题审计方法 项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 虚列支出转移项目资金审查审计方法 免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 虚列支出审计方法 资金来源、投入及大额资金支出审计方法 筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 扩大科研经费开支范围审计方法 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 预算外资金收入预算编制情况分析 预算外资金支出预算编制情况分析 政府性基金预算收入预算编制情况分析 政府性基金预算支出预算编制情况分析 证书工本费收费收入审计方法 纸发行收入真实性审查审计方法 业务收入完整性审计方法 固定资产账表核对审计方法 行政机关超标准配置公务用车审计方法 行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 - 6 -
部门预算项目支出审计方法 部门非税收入收缴审计方法 部门国有资产管理审计方法 部门政府采购审计方法 代码 BBH/0001 BBH/0002 BBH/0003 BBH/0004 BBJ BBJ/0001 BBJ/0002 BBJ/0003 BBJ/0004 BBJ/0005 BBJ/0006 BBJ/0007 BBJ/0008 BBJ/0009 BBJ/0010 BBK BBK/0001 BBK/0002 BBK/0003 BBK/0004 BBK/0005 BBK/0006 BBK/0007 BBK/0008 BBK/0009
分类 方法名称 政府采购预算编制情况分析 政府采购预算执行情况审查审计方法 履行政府采购程序审查审计方法 政府采购执行情况审计方法 财政拨款收支余决算分析 收入结构情况决算分析 支出结构情况决算分析 项目支出收支余情况决算分析 结余情况决算分析 部门决算结余率 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法 决算报表与账目数据比对审计方法 住房改革支出预算编制情况分析 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 行政事业性收费审查审计方法 经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 会议费审计方法1 会议费审计方法2 会议费审计方法3 出国费审查方法 基本科研业务费专项资金审计方法 部门决算（草案）审签审计方法 部门其他审计方法 - 7 -
8.审计方法实例
8.1 (BBA)部门预算执行总体分析 8.1.1各级预算单位年度变化情况
8.1.1.1方法代码
BBA/0001
8.1.1.2方法名称
各级预算单位年度变化情况
8.1.1.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。
8.1.2预算单位人员基本情况
8.1.2.1方法代码
BBA/0002
8.1.2.2方法名称
预算单位人员基本情况
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8.1.2.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。
8.1.3预算单位人员年度变化情况
8.1.3.1方法代码
BBA/0003
8.1.3.2方法名称
预算单位人员年度变化情况
8.1.3.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。
8.1.4部门预算执行情况总体分析
8.1.4.1方法代码
BBA/0004
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8.1.4.2方法名称
部门预算执行情况总体分析
8.1.4.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前）
8.1.5.1方法代码
BBA/0005
8.1.5.2方法名称
部门预算执行情况分析（07年改革前）
8.1.5.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析07年改革前预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。
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8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后）
8.1.6.1方法代码
BBA/0006
8.1.6.2方法名称
部门预算执行情况分析（07年改革后）
8.1.6.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。
8.1.7部门预算支出进度情况分析
8.1.7.1方法代码
BBA/0007
8.1.7.2方法名称
部门预算支出进度情况分析
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8.1.7.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表）
8.1.8.1方法代码
BBA/0008
8.1.8.2方法名称
预算执行总体情况分析（多单位对比、表）
8.1.8.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
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8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图）
8.1.9.1方法代码
BBA/0009
8.1.9.2方法名称
预算执行总体情况分析（多单位总体、图）
8.1.9.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。
审计功能：图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
8.1.10会计凭证完整性审查审计方法
8.1.10.1方法代码
BBA/0010
8.1.10.2方法名称
会计凭证完整性审查审计方法
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8.1.10.3目标功能
通过凭证断号审查，检查采集数据的完整性。
8.1.11财务数据平衡性审查审计方法
8.1.11.1方法代码
BBA/0011
8.1.11.2方法名称
财务数据平衡性审查审计方法
8.1.11.3目标功能
检查被审计单位财务数据的平衡性。对总账科目的年初和年末余额的平衡性进行检查，并检查凭证的平衡性。当出现不平衡情况时，需要人工检查。
8.1.12部门预算执行差异审查审计方法
8.1.12.1方法代码
BBA/0012
8.1.12.2方法名称
部门预算执行差异审查审计方法
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8.1.12.3目标功能
通过“预算安排与实际拨款”相对比进行审查。
8.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法
8.1.13.1方法代码
BBA/0013
8.1.13.2方法名称
自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法
8.1.13.3目标功能
重点对专项资金是否存在自行调整预算、是否存在自行调剂使用等情况进行审计。
8.2 (BBB)部门预算编制与批复审计 8.2.1预算收入编制情况分析
8.2.1.1方法代码
BBB/0001
8.2.1.2方法名称
预算收入编制情况分析
- 15 -
8.2.1.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 审计功能：对部门收入预算编制情况进行结构性、趋势性的分析，考察收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。
8.2.2预算支出编制情况分析
8.2.2.1方法代码
BBB/0002
8.2.2.2方法名称
预算支出编制情况分析
8.2.2.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：对支出预算编制的情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。
8.2.3财政拨款预算支出编制情况
8.2.3.1方法代码
BBB/0003
- 16 -
8.2.3.2方法名称
财政拨款预算支出编制情况
8.2.3.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测试。
审计功能：对财政拨款的支出预算编制情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。
8.2.4多单位对比预算收入编制情况
8.2.4.1方法代码
BBB/0005
8.2.4.2方法名称
多单位对比预算收入编制情况
8.2.4.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。 审计功能：对某部委基层预算单位的收入预算编制情况进行对比，分析多年来收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。
- 17 -
8.2.5多单位对比预算支出编制情况
8.2.5.1方法代码
BBB/0004
8.2.5.2方法名称
多单位对比预算支出编制情况
8.2.5.3目标功能
审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：对某部委下属单位的支出预算编制情况进行对比，分析多年来支出预算的编制是否存在异常变化的情况，对比相关文件资料，检查是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违反预算编制真实性、合法性的现象。
8.2.6项目预算编制不细化审计方法
8.2.6.1方法代码
BBB/0006
8.2.6.2方法名称
项目预算编制不细化审计方法
- 18 -
8.2.6.3目标功能
审计目标：检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是否存在预算编制不细化问题。
审计功能：通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目基本信息、本级项目收支情况的数据进行比对，根据项目预算不细化的疑点特征，检索出预算编制不细化的疑点，发现预算编制不细化问题。
8.2.7追加预算执行情况审计方法
8.2.7.1方法代码
BBB/0007
8.2.7.2方法名称
追加预算执行情况审计方法
8.2.7.3目标功能
检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；通过对追加预算申请、批复、拨入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。
- 19 -
8.3 (BBC)部门预算资金拨付审计 8.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析
8.3.1.1方法代码
BBC/0001
8.3.1.2方法名称
预算资金拨付情况结构与趋势分析
8.3.1.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析
8.3.2.1方法代码
BBC/0002
8.3.2.2方法名称
政府职能分类预算资金拨付情况分析
- 20 -
8.3.2.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从功能分类的角度检查预算部门预算资金拨付情况的真实性、完整性与合法性、部门预算资金在多个业务环节中的变化情况，是否存在“违规拨付和支付财政资金”、“截留、挪用财政资金”、“滞留应当下拨的财政资金”等现象，并对多部门预算资金执行情况进行对比检查。
8.3.3项目预算收入支出情况分析
8.3.3.1方法代码
BBC/0003
8.3.3.2方法名称
项目预算收入支出情况分析
8.3.3.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从预算单位的会计核算数据入手，检查预算项目收入支出的情况，分析是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。
- 21 -
8.3.4农业部预算资金拨付情况分析
8.3.4.1方法代码
BBC/0004
8.3.4.2方法名称
农业部预算资金拨付情况分析
8.3.4.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：利用农业部“国库集中支付”系统的数据，使用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。
8.3.5预算资金收入支出情况分析
8.3.5.1方法代码
BBC/0005
8.3.5.2方法名称
预算资金收入支出情况分析
8.3.5.3目标功能
审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。 审计功能：从会计科目的角度入手，跨年度分析预算资金的使用进度情况。
- 22 -
检查是否存在“挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支”、“未经批准，自行调整项目支出预算”、“未经批准，将国家建设项目资金用于其他国家建设项目或非国家建设项目”、“对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算”等现象。
8.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法
8.3.6.1方法代码
BBC/0006
8.3.6.2方法名称
零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法
8.3.6.3目标功能
检查零余额财政用款额度是否存在违规向其他账户划拨资金的情况。
8.3.7无预算、超预算支出审查审计方法
8.3.7.1方法代码
BBC/0007
8.3.7.2方法名称
无预算、超预算支出审查审计方法
- 23 -
8.3.7.3目标功能
审查无预算、超预算支出。
8.3.8财政拨款预算执行审查审计方法
8.3.8.1方法代码
BBC/0008
8.3.8.2方法名称
财政拨款预算执行审查审计方法
8.3.8.3目标功能
检查财政拨款预算执行的适时性、基本支出用款计划是否按均衡原则。
8.3.9财政支付记账准确性审查审计方法
8.3.9.1方法代码
BBC/0009
8.3.9.2方法名称
财政支付记账准确性审查审计方法
- 24 -
8.3.9.3目标功能
检查财政直接支付、授权支付的相关科目设置是否适当，支付记录是否准确。
8.3.10财政支付合规性审查审计方法
8.3.10.1方法代码
BBC/0010
8.3.10.2方法名称
财政支付合规性审查审计方法
8.3.10.3目标功能
检查有无巨额、异常的支付情况。
8.3.11财政返还额度去向审查审计方法
8.3.11.1方法代码
BBC/0011
8.3.11.2方法名称
财政返还额度去向审查审计方法
- 25 -
8.3.11.3目标功能
检查财政返还额度转入非“经费支出”、“零余额账户用款额度”科目的情况。
8.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法
8.3.12.1方法代码
BBC/0012
8.3.12.2方法名称
违规使用个人账户开展经营业务审计方法
8.3.12.3目标功能
审查违规使用个人账户开展经营业务情况。
8.4 (BBD)部门预算基本支出审计 8.4.1 财政拨款基本支出预算编制情况
8.4.1.1方法代码
BBD/0001
8.4.1.2方法名称
财政拨款基本支出预算编制情况
- 26 -
8.4.1.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计实质性测试。
审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析财政拨款基本支出的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.2 人员经费预算编制情况分析
8.4.2.1方法代码
BBD/0002
8.4.2.2方法名称
人员经费预算编制情况分析
8.4.2.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人员经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
- 27 -
8.4.3 日常公用经费预算编制情况分析
8.4.3.1方法代码
BBD/0003
8.4.3.2方法名称
日常公用经费预算编制情况分析
8.4.3.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中日常公用经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.4 工资福利支出预算编制情况分析
8.4.4.1方法代码
BBD/0004
8.4.4.2方法名称
工资福利支出预算编制情况分析
8.4.4.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。
- 28 -
审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中工资福利经费的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.5 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析
8.4.5.1方法代码
BBD/0005
8.4.5.2方法名称
对个人和家庭补助支出预算编制情况分析
8.4.5.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中对个人和家庭补助支的编制情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.6 人均人员经费编制情况分析(实有人数)
8.4.6.1方法代码
BBD/0006
- 29 -
8.4.6.2方法名称
人均人员经费编制情况分析(实有人数)
8.4.6.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况。检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.7 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数)
8.4.7.1方法代码
BBD/0007
8.4.7.2方法名称
人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数)
8.4.7.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均人员经费情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
- 30 -
8.4.8 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数)
8.4.8.1方法代码
BBD/0008
8.4.8.2方法名称
人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数)
8.4.8.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均补助经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.9 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数)
8.4.9.1方法代码
BBD/0009
8.4.9.2方法名称
人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数)
- 31 -
8.4.9.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析基本支出中人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.10人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数)
8.4.10.1方法代码
BBD/0010
8.4.10.2方法名称
人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数)
8.4.10.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位、多年度、多编报环节分析各部委本级人均日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
- 32 -
8.4.11多单位比较公务员人均工资福利编制情况
8.4.11.1方法代码
BBD/0011
8.4.11.2方法名称
多单位比较公务员人均工资福利编制情况
8.4.11.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法，多单位对比预算部门公务员人均工资福利情况。
8.4.12多年度比较公务员人均工资福利编制情况
8.4.12.1方法代码
BBD/0012
8.4.12.2方法名称
多年度比较公务员人均工资福利编制情况
8.4.12.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中人员经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用趋势分析法，多年度对比预算部门公务员人均工资福利情况。
- 33 -
8.4.13多单位、多年度比较日常公用经费编制情况
8.4.13.1方法代码
BBD/0013
8.4.13.2方法名称
多单位、多年度比较日常公用经费编制情况
8.4.13.3目标功能
审计事项：基本支出业务审计程序中日常公用经费支出审计实质性测试。 审计功能：使用结构分析法、趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算部门日常公用经费支出情况，检查是否存在“基本支出预算不真实”、“擅自扩大支出范围”、“擅自提高开支标准”、“未经批准随意调整基本支出预算”、“虚列支出，套取财政资金”等现象。
8.4.14未按规定标准发放施工现场津贴审计方法
8.4.14.1方法代码
BBD/0014
8.4.14.2方法名称
未按规定标准发放施工现场津贴审计方法
8.4.14.3目标功能
审查超标准向基建办公室人员发放补贴问题。
- 34 -
8.4.15利用虚假发票套取资金发放补助审计方法
8.4.15.1方法代码
BBD/0015
8.4.15.2方法名称
利用虚假发票套取资金发放补助审计方法
8.4.15.3目标功能
审查利用虚假发票套取资金发放补助等问题。
8.4.16违规发放津贴补贴审计方法
8.4.16.1方法代码
BBD/0016
8.4.16.2方法名称
违规发放津贴补贴审计方法
8.4.16.3目标功能
审查核实违规发放津贴补贴、领导违反规定在所属单位变相领取津补贴和违反规定兼职取酬等问题。
- 35 -
8.5 (BBE)部门预算项目支出审计 8.5.1 项目支出预算编制情况分析
8.5.1.1方法代码
BBE/0001
8.5.1.2方法名称
项目支出预算编制情况分析
8.5.1.3目标功能
审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。
审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出的编制情况。检查是否存在“项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复项目支出预算”，“未按规定执行项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。
8.5.2项目支出预算编制中财政拨款情况分析
8.5.2.1方法代码
BBE/0002
8.5.2.2方法名称
项目支出预算编制中财政拨款情况分析
- 36 -
8.5.2.3目标功能
审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。
审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款的编制情况。检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。
8.5.3 项目支出预算编制中财政资金占比分析
8.5.3.1方法代码
BBE/0003
8.5.3.2方法名称
项目支出预算编制中财政资金占比分析
8.5.3.3目标功能
审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。 审计功能：使用对比分析法，多单位、多年度、多编报环节分析项目预算支出中财政拨款所占比例情况。检查是否存在“财政拨款项目支出预算编制不合规”，“未按规定批复财政拨款项目支出预算”，“未按规定执行财政拨款项目支出预算”，“基建项目履行程序不规范”等违规情况。
- 37 -
8.5.4 使用以前年度结余安排项目支出情况
8.5.4.1方法代码
BBE/0004
8.5.4.2方法名称
使用以前年度结余安排项目支出情况
8.5.4.3目标功能
审计事项：项目支出审计程序中项目立项、报批、实施审计实质性测试。 审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算部门使用以前年度结余安排项目支出情况。检查是否存在“预算项目使用以前年度结余预算编制不合规”，“预算项目使用以前年度结余未按规定批复项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余未按规定执行项目支出预算”，“预算项目使用以前年度结余履行程序不规范”等违规情况。
8.5.5 项目支出预算执行情况分析
8.5.5.1方法代码
BBE/0005
8.5.5.2方法名称
项目支出预算执行情况分析
- 38 -
8.5.5.3目标功能
审计事项：项目支出审计程序中项目实施审计实质性测试。
审计功能：使用结构与趋势分析法，分析预算项目的执行情况。检查是否存在“预算项目执行情况不合规”，“预算项目执行情况未按规定批复项目支出预算”，“预算项目执行情况未按规定执行项目支出预算”，“预算项目执行情况履行程序不规范”等违规情况。
8.5.6以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法
8.5.6.1方法代码
BBE/0006
8.5.6.2方法名称
以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法
8.5.6.3目标功能
检查以前年度虚报完成的项目挤占本年预算资金的情况。
8.5.7基本支出挤占项目支出问题审计方法
8.5.7.1方法代码
BBE/0007
- 39 -
8.5.7.2方法名称
基本支出挤占项目支出问题审计方法
8.5.7.3目标功能
检查基本支出挤占项目支出问题。
8.5.8项目结余资金多年未安排使用问题审计方法
8.5.8.1方法代码
BBE/0008
8.5.8.2方法名称
项目结余资金多年未安排使用问题审计方法
8.5.8.3目标功能
检查是否存在未按规定及时安排使用项目结余资金。
8.5.9虚列支出转移项目资金审查审计方法
8.5.9.1方法代码
BBE/0009
- 40 -
8.5.9.2方法名称
虚列支出转移项目资金审查审计方法
8.5.9.3目标功能
检查有无通过往来账虚列项目支出，转移项目资金问题。
8.5.10免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法
8.5.10.1方法代码
BBE/0010
8.5.10.2方法名称
免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法
8.5.10.3目标功能
审查部门使用财政资金制作并对外免费发送的宣传品是否存在积压、挪用等情况，是否影响宣传品作用的发挥和财政资金使用效益。
8.5.11虚列支出审计方法
8.5.11.1方法代码
BBE/0011
- 41 -
8.5.11.2方法名称
虚列支出审计方法
8.5.11.3目标功能
审计目标：通过部门及其所属单位审计，检查是否存在虚列支出，财政资金脱离预算管理的问题。
审计功能：通过对部门本级项目批复和预算执行及其所属单位的检查，确定审计重点，实现审计目标，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。
8.5.12资金来源、投入及大额资金支出审计方法
8.5.12.1方法代码
BBE/0012
8.5.12.2方法名称
资金来源、投入及大额资金支出审计方法
8.5.12.3目标功能
通过对资金的来源、投入及支出的审核查找出是否存在违反基建程序及投入是否正大，是否存在挪用资金等问题。
- 42 -
8.5.13筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法
8.5.13.1方法代码
BBE/0013
8.5.13.2方法名称
筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法
8.5.13.3目标功能
检查是否存在多年停工的基建项目，或虽未停工，但进展缓慢的基建项目。
8.5.14扩大科研经费开支范围审计方法
8.5.14.1方法代码
BBE/0014
8.5.14.2方法名称
扩大科研经费开支范围审计方法
8.5.14.3目标功能
继续揭露中科院及所属单位的重大违法违规问题，依法严肃处理，严格落实问责制，促进其加强内部管理；重点关注屡查屡犯和具有倾向性、普遍性的问题，从政策制度、体制机制等角度分析问题产生的深层次原因，并据以提出建议。
- 43 -
8.6 (BBF)部门非税收入收缴审计
8.6.1 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析
8.6.1.1方法代码
BBF/0001
8.6.1.2方法名称
预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析
8.6.1.3目标功能
审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 审计功能：使用结构与趋势分析法，多单位、多年度、多编报环节分析预算内行政事业性收费收入的编制情况。对照财政部门每年向社会公布的行政事业性收费项目目录，检查收费标准、收费范围、收费性质、收费期限、收费票据的类型等是否符合国家规定，检查有无“将国家明令取消的行政事业性收费、政府性基金转为经营服务性收费继续收取”等违反部门预算内行政事业性收费收入预算编制的真实性、合法性的行为。
8.6.2 预算外资金收入预算编制情况分析
8.6.2.1方法代码
BBF/0002
8.6.2.2方法名称
预算外资金收入预算编制情况分析
- 44 -
8.6.2.3目标功能
审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 审计功能：分析部门预算外资金收入预算中预算外资金收入合计、上年结转、本年预算的收入情况，结合有关部门预算外资金收入的国家方针政策和财政政策，审查部门预算外资金收入的依据和标准，检查行政单位预算外资金收入是否按实际收到数填列，分析是否存在“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算”等影响部门预算外资金收入预算编制的真实性、合法性的现象。
8.6.3 预算外资金支出预算编制情况分析
8.6.3.1方法代码
BBF/0003
8.6.3.2方法名称
预算外资金支出预算编制情况分析
8.6.3.3目标功能
审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 审计功能：分析部门预算外资金支出预算中预算外资金支出合计、基本支出小计、基本支出占比、人员经费、日常公用经费、项目支出、项目支出占比的情况，结合有关部门预算外资金支出的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“使用本部门可以自主安排的政府性基金、预算外资金时，严格项目审批的自觉性不足”等影响部门预算外资金使用效益的现象。
- 45 -
8.6.4 政府性基金预算收入预算编制情况分析
8.6.4.1方法代码
BBF/0004
8.6.4.2方法名称
政府性基金预算收入预算编制情况分析
8.6.4.3目标功能
审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。 审计功能：分析部门政府性基金收入预算中基金收入合计、上年结转、本年预算等收入的情况，检查是否存在“政府性基金预算收入执收行为本身不合规”、“政府性基金预算收入资金管理不合规”、“政府性基金预算收入预算编制不完整”等影响政府性基金使用效益的现象。
8.6.5 政府性基金预算支出预算编制情况分析
8.6.5.1方法代码
BBF/0005
8.6.5.2方法名称
政府性基金预算支出预算编制情况分析
8.6.5.3目标功能
审计事项：非税收入收缴审计程序中项目审批、收入收缴实质性测试。
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审计功能：分析部门政府性基金支出预算中基金支出合计、基本支出小计、人员经费、日常公用经费以及项目支出的情况，检查是否存在“政府性基金预算支出执收行为本身不合规”、“政府性基金预算支出资金管理不合规”、“政府性基金预算支出预算编制不完整”等影响政府性基金使用效益的现象。
8.6.6证书工本费收费收入审计方法
8.6.6.1方法代码
BBF/0006
8.6.6.2方法名称
证书工本费收费收入审计方法
8.6.6.3目标功能
审查证书工本费收费收入情况。
8.6.7报纸发行收入真实性审查审计方法
8.6.7.1方法代码
BBF/0007
8.6.7.2方法名称
报纸发行收入真实性审查审计方法
- 47 -
8.6.7.3目标功能
检查报纸结算收入的真实性，是否存在报纸结算份数少于印刷厂发出报纸份数的情况。
8.6.8业务收入完整性审计方法
8.6.8.1方法代码
BBF/0008
8.6.8.2方法名称
业务收入完整性审计方法
8.6.8.3目标功能
审计目标：检查广告业务收入核算的真实性和完整性。
审计功能：通过对预算资金的使用情况、广告发稿日记账和广告收入财务核算等事项的检查，了解预算资金的使用情况和财务收支的核算情况，重点揭露各项收入和成本费用核算不实，导致经营资金脱离监管的问题，促进报社加强财务管理和监督。
8.7 (BBG)部门国有资产管理审计 8.7.1固定资产账表核对审计方法
8.7.1.1方法代码
BBG/0001
- 48 -
8.7.1.2方法名称
业务收入完整性审计方法
8.7.1.3目标功能
合并同单位多个账套固定资产科目数据后与决算数据核对，找出固定资产账表数据不符的单位。
8.7.2行政机关超标准配置公务用车审计方法
8.7.2.1方法代码
BBG/0002
8.7.2.2方法名称
行政机关超标准配置公务用车审计方法
8.7.2.3目标功能
初步筛选行政机关超标准配置公务用车的情况。
8.7.3行政机关办公用房建设面积超标准审计方法
8.7.3.1方法代码
BBG/0003
- 49 -
8.7.3.2方法名称
行政机关办公用房建设面积超标准审计方法
8.7.3.3目标功能
初步筛选被审计中央部门内办公用房超标准的行政机关。
8.8 (BBH)部门政府采购审计 8.8.1 政府采购预算编制情况分析
8.8.1.1方法代码
BBH/0001
8.8.1.2方法名称
政府采购预算编制情况分析
8.8.1.3目标功能
审计事项：政府采购审计程序中预算编报、计划编制审查实质性测试。 审计功能：分析部门政府采购预算编制中的采购品目名称、采购数量、本年预算以及财政拨款占比等情况，结合有关部门政府采购预算的国家方针政策和财政政策，检查是否存在“采购预算、计划编报不合规”、“随意调整采购方式”、“采购资金大量结余，使用效益不高”等影响政府采购效益性的现象。
- 50 -
8.8.2政府采购预算执行情况审查审计方法
8.8.2.1方法代码
BBH/0002
8.8.2.2方法名称
政府采购预算执行情况审查审计方法
8.8.2.3目标功能
审核政府采购预算完整性和执行情况。
8.8.3履行政府采购程序审查审计方法
8.8.3.1方法代码
BBH/0003
8.8.3.2方法名称
履行政府采购程序审查审计方法
8.8.3.3目标功能
审核履行政府采购情况。
- 51 -
8.8.4政府采购执行情况审计方法
8.8.4.1方法代码
BBH/0004
8.8.4.2方法名称
政府采购执行情况审计方法
8.8.4.3目标功能
审查课题政府采购执行情况。
8.9 (BBJ)部门决算（草案）审签 8.9.1 财政拨款收支余决算分析
8.9.1.1方法代码
BBJ/0001
8.9.1.2方法名称
财政拨款收支余决算分析
8.9.1.3目标功能
审计事项： 财政资金使用效益情况审计实质性测试。
审计功能：主要对上下年度财政资金的收入、支出的比较分析和对收入、支出各组成因素占总收入、支出比重的分析，审查部门及所属单位贯彻执行增收节
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支、节约财政资源，促进循环经济发展等有关财经政策情况；各项资金的使用是否达到了预期计划目标或预期的目标成果；资金使用取得的社会效果和经济效益情况，各项资金收支与事业发展及社会经济发展相适应的情况。
8.9.2 收入结构情况决算分析
8.9.2.1方法代码
BBJ/0002
8.9.2.2方法名称
收入结构情况决算分析
8.9.2.3目标功能
审计事项： 决算草案编制情况审计实质性测试。
审计功能：主要对上下年度收入的比较分析和对收入各组成因素占总收入比重的分析，审查部门及所属单位是否按照规定编制决算草案，帐表、表表是否相符；决算内容是否全面完整，各项决算书之数字是否真实准确；是否存在虚列支出、随意结转的问题；是否存在瞒报漏报，形成表外资产，甚至造成国有资产流失的问题。
8.9.3 支出结构情况决算分析
8.9.3.1方法代码
BBJ/0003
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8.9.3.2方法名称
支出结构情况决算分析
8.9.3.3目标功能
审计事项：决算草案编制情况审计实质性测试。
审计功能：主要对上下年度支出的比较分析和对支出各组成因素占总支出比重的分析，审查部门及所属单位是否按照规定编制决算草案，帐表、表表是否相符；决算内容是否全面完整，各项决算书之数字是否真实准确；是否存在虚列支出、随意结转的问题；是否存在瞒报漏报，形成表外资产，甚至造成国有资产流失的问题。
8.9.4 项目支出收支余情况决算分析
8.9.4.1方法代码
BBJ/0004
8.9.4.2方法名称
项目支出收支余情况决算分析
8.9.4.3目标功能
审计事项：决算草案编制情况审计实质性测试。
审计功能：审查部门及所属单位是否按照规定编制决算草案，帐表、表表是否相符；决算内容是否全面完整，各项决算书之数字是否真实准确；是否存在虚列支出、随意结转的问题；是否存在瞒报漏报，形成表外资产，甚至造成国有资产流失的问题。
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8.9.5 结余情况决算分析
8.9.5.1方法代码
BBJ/0005
8.9.5.2方法名称
结余情况决算分析
8.9.5.3目标功能
审计事项：决算草案编制情况审计实质性测试。
审计功能：审查部门及所属单位是否按照规定编制决算草案，帐表、表表是否相符；决算内容是否全面完整，各项决算书之数字是否真实准确；是否存在虚列支出、随意结转的问题；是否存在瞒报漏报，形成表外资产，甚至造成国有资产流失的问题。
8.9.6 部门决算结余率
8.9.6.1方法代码
BBJ/0006
8.9.6.2方法名称
部门决算结余率
- 55 -
8.9.6.3目标功能
审计事项：决算草案编制情况审计实质性测试。
审计功能：审查部门及所属单位是否按照规定编制决算草案，帐表、表表是否相符；决算内容是否全面完整，各项决算书之数字是否真实准确；是否存在虚列支出、随意结转的问题；是否存在瞒报漏报，形成表外资产，甚至造成国有资产流失的问题。
8.9.7 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法
8.9.7.1方法代码
BBJ/0007
8.9.7.2方法名称
《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法
8.9.7.3目标功能
表内复核财决02表编报情况，揭示并分析差异。
8.9.8 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法
8.9.8.1方法代码
BBJ/0008
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8.9.8.2方法名称
《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法
8.9.8.3目标功能
表内复核财决03表编报情况，揭示并分析差异。
8.9.9 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法
8.9.9.1方法代码
BBJ/0009
8.9.9.2方法名称
《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法
8.9.9.3目标功能
表内复核财决04表编报情况，揭示并分析差异。
8.9.10决算报表与账目数据比对审计方法
8.9.10.1方法代码
BBJ/0010
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8.9.10.2方法名称
决算报表与账目数据比对审计方法
8.9.10.3目标功能
审查决算报表编制的完整性、真实性，对决算报表与账目数据的一致性进行核对。
8.10 (BBK)部门其他审计
8.10.1 住房改革支出预算编制情况分析
8.10.1.1方法代码
BBK/0001
8.10.1.2方法名称
住房改革支出预算编制情况分析
8.10.1.3目标功能
审计事项：
审计功能：分析预算部门住房改革的支出总额、本年申请拨款情况，结合国家及有关部门住房改革的方针政策和财政政策，核查部门住房改革支出是否公平合理。
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8.10.2 住房改革支出预算编制财政资金占比分析
8.10.2.1方法代码
BBK/0002
8.10.2.2方法名称
住房改革支出预算编制财政资金占比分析
8.10.2.3目标功能
审计事项：
审计功能：分析预算部门住房改革的支出总额、本年申请财政拨款以及财政资金占比情况，结合国家及有关部门住房改革的方针政策和财政政策，核查部门住房改革支出是否公平、是否合理配置财政资源，并对财政预算资金使用效益进行审计监督。
8.10.3行政事业性收费审查审计方法
8.10.3.1方法代码
BBK/0003
8.10.3.2方法名称
行政事业性收费审查审计方法
8.10.3.3目标功能
检查暂存款、暂付款直接对冲的情况，查处隐瞒行政事业性收费或者擅自将
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行政事业性收费变更为本单位自有收费的问题（包括所有的应缴预算款应缴财政专户款）。假设A为具有行政事业性收费职能的机关或事业单位，B为具有上交行政事业性收费义务的单位。
（1）隐瞒行政事业性收费
应作支出时，借：暂付款——B企业，贷：银行存款；
收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：暂存款——B企业； 对冲，借：暂存款——B企业，贷：暂付款——B企业。 （2）擅自将行政事业性收费变更为本单位自有收费
借款或者支出欠款时，借：银行存款（支出），贷：暂存款——B企业； 收到行政事业性收费应作应缴款时，借：银行存款，贷：其他业务收入； 将行政事业性收费直接归还借款或支出欠款时， 借：暂付款——B企业，贷：银行存款；
对冲，借：暂存款——B企业，贷：暂付款——B企业。
8.10.4经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法
8.10.4.1方法代码
BBK/0004
8.10.4.2方法名称
经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法
8.10.4.3目标功能
检查经费支出与暂存款、暂付款互转的情况，重点查处如下两类问题：一是部门或单位当年预算有结余，为隐瞒结余，虚列支出转到暂存款挂账；二是部门或单位当年实际超预算支出，为不体现超预算支出，冲减支出放在暂付款挂账。
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8.10.5会议费审计方法1
8.10.5.1方法代码
BBK/0005
8.10.5.2方法名称
会议费审计方法1
8.10.5.3目标功能
审查被审计单位会议费支出情况。
8.10.6会议费审计方法2
8.10.6.1方法代码
BBK/0006
8.10.6.2方法名称
会议费审计方法2
8.10.6.3目标功能
审计目标：检查部门会议费支出的真实性。
审计功能：通过对会议费支出的金额、司局、时间和支出项目的检查，实现确定审计重点，提高审计工作效率和质量，发挥审计监督作用。
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8.10.7会议费审计方法3
8.10.7.1方法代码
BBK/0007
8.10.7.2方法名称
会议费审计方法3
8.10.7.3目标功能
审查被审计单位会议费挤占项目支出情况。
8.10.8出国费审查方法
8.10.8.1方法代码
BBK/0008
8.10.8.2方法名称
出国费审查方法
8.10.8.3目标功能
审查被审计单位出国费支出情况。
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8.10.9基本科研业务费专项资金审计方法
8.10.9.1方法代码
BBK/0009
8.10.9.2方法名称
基本科研业务费专项资金审计方法
8.10.9.3目标功能
审查被审计单位基本科研业务费专项资金的使用。
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