内蒙古自治区财政收入分析与对策研究

内蒙古自治区财政收入分析与对策研究　郑显武　（内蒙古满洲里市扎赉诺尔重化工业基地管理委员会）　摘要：本文从三个方面对内蒙古自治区财政收入的影响和对策做了详解。　关键词：财政收入分析对策研究　２．２资源税的下降　．　我区从１　９８９年开始资源税连续几年大幅下降，这里包括包钢　１影响内蒙古自治区财政收入的因素　进口铁矿石增加以及其他多种因素所致。　１．１第一产业对财政收入的影响　２．３国家产业政策调整，政策性减收因素对财政收入有一定影　农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。大力发展第一产　响　业有助于经济持续、快速、健康发展，尤其，对于我区这样地域辽阔、　如企业限产压产，实施防沙治沙地方配套、退耕还林还草等措施　土质肥沃，水资源丰富，农业发展条件十分优越，大力发展第一产　直接或间接减少了财政收入。　业是至关重要的。这样说并不是从农业直接为财政收入提供的数　２．４地方债务负担沉重，并且已进入还债高峰期　据来分析，而是基于农业是国民经济的基础来认识的，因为农业的　超过全区的一般地方预算收入，这些因素也将间接或直接地影　发展状况制约着目民经济的发展，它不仅可以提供粮食和生活副　响财政收入。以上仅仅是几个很不完全的因素。　食品，保证再生产对劳动力的需要，而且还为轻工业的发展提供原　２．５农村地区义务教育学费的减免　材料。因此，在国民经济发展中，农业基础越雄厚，轻工业就会得到　如果将这些政策性因素全部加以考虑，将会对财政收入产生较　越快发展：而轻工业的发展越迅速，资金积累水平就会不断提高，　大的影响。　为重工业的发展创造了有利的条件　重工业的发展又可使国民经　３财政收入快速增加的措施　济的各部门获得先进的技术装备，在这一循环链条中，农业起着重　３．１提升工业化水平　要的基础环节作用。近年来，我区不断巩固农业的基础地位，积极　坚持以信息化带动工业化，以工业化促进信息化，走出一步科技　推进农业产业化进程，发展地区特色农牧业，重点开展对乳品、玉　含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少，人力资源优势得到充　米、马铃薯、蔬菜等农产品的产业化经营，使农业和农村经济结构　分发挥的新型工业化道路，优化产业结构。做大做强新兴特色产业，　趋于合理，全区呈现出高效农业的发展势头。在国家实施西部大开　大力发展能源产业，积极培育高新技术产业，加快发展稀土、生物制　发的战略中，积极推进农业和农村经济结构调整的过程中，注意发　药、新材料，信息等产业，广泛采用高新技术和先进适用技术进行改　挥区域优势，发展具有比较优势的资源性产业。以市场为导向，积　造，制定相应的政策，鼓励企业扩大技术改造投入，积极推进企业信　极倡导退耕还林还草，因地制宜地提出“奶业兴区”战略。全力打造　息化建设，高度重视高层管理人才和技术人才的培养使用力度，稳定　中国乳品名牌，使奶牛业得到了空前的发展。农业资源的转化和开　并扩大技术工人队伍。　发已进入健康发展的轨道，我区在农业快速发展的过程中积极推　加快企业重组步伐，做大做强优势企业和产业，以现有大企业集　动工业、服务业等迅猛发展。　团为重点，逐步形成一批业主突出，具有自主知识产权和核心竞争力　１－２第二产业对财政收入的影响　强，市场占有率高，劳动力强的大企业，大集团，加快中小企业信用制　工业是国民经济的主要部门，也是财政收入的主要来源部门。就　度建设，着力培养优势中小企业群体，努力提高企业的社会协作水平，　我区的工业和农业相比，工业部门的技术装备、劳动生产率要远远高　以重大项目建设为切入点，进一步扩大工业经济总量。要以市场为导　于农业，积累水平也要高的多。为了增加财政收入，要有计划的扩大　向，切实抓好重点项目的储备，立项实施和达产达效的工作，实现资　工业生产规模，狠抓工业产品质量、降低成本、提高劳动生产率等因　源的有效利用，促进一批优势产业和骨干企业的发展；ｌ士大和结构的　素，以求财源的日益茂盛。现已形成了以乳品加工、电子信息、生物制　优化升级成为拉动全区工业加快增长的主要支撑力量。　药、纺织服装、石化、贵金属冶炼、电力工业、烟草、机械行业为主的工　３－２加快第一产业的进程　业格局。在坚持走新型工业化道路的过程中，通过做大做强特色产业，　增加农民收入，把发展农村牧区经济，增加农牧民收入作为经济　加快发展新兴产业，改造和提升传统产业，实现了产业结构的全面升　工作的重中之重，加快农牧业结构的调整，积极调动农畜产品结构，　级和工业经济的快速发展。促进了我区财政收入快速增长，推动我区　大力推广优良品种、特色品种，加快发展优质、专用、无公害的绿色产　经济的发展。　品。加大科技兴农力度，继续抓好农牧民新优品种、节水灌溉技术、科　１．３第三产业对财政收入的影响　学种植的推广普及，搞好农牧民技术培训，转变落后的生产经营方式；　第三产业也称服务业，是指包括商业、金融、旅游、运输、通讯、房　加强农牧区基础设施建设，把发展农牧业与保护生态环境有机结合　地产、贸易、饮食、卫生、文化、教育等在内的提供劳动服务的行业，是　起来，加大农牧业基础设施的投入，抓好以水平为中心的农田草场基　一种新型行业。　第三产业对于优化产业结构，提高经济素质有着重　本建设，合理开发水资源，大力推广节约技术。特别是在国家的支持　要作用，第三产业在区域经济发展中的作用越来越被重视。２Ｏ年来，　下，加大草原建设力度，推动农牧业产业化进程。积极鼓励扶持一批　第三产业虽然产值逐年增加，且增长速度也相当迅猛，但由于它从一　辐射带动力强的优势龙头企业，加强农牧业服务体系建设，大力发展　开始在国民生产总值中已占有较大比重，因此，往后逐年的比重变化　农畜产品营销组织和网络服务建设，充分发挥农村牧区的作用，提高　较小，尽管如此，第三产业对推动经济的迅速发展仍具有积极作用。　农牧民进入市场额度组织化程度，逐步形成农畜产品供、产、销一体　２政策和自然灾害等减收因素对财政收入影响　化的经营格局。　这些因素是多方面的，特别是最近，国家为推动经济增长、实施　３．３促进服务业的发展　西部大开发战略，又出台了一系列减少地方财政收入的政策。例如，　针对不同行业和领域，制定切实可行的政策，努力促进服务业的　国家规定对实施西部大开发的省区，鼓励发展产品生产企业所得税　快速、健康发展，大力发展交通运输，商贸流通等服务业，积极推广物　生产率由３３％降到１５％　固定资产投资方向调节税暂且停止征收；　流配送、连锁经营、代理、电子商务等现代化经营方式，加快培育商品　企业“债转股”减少银行计税利息收入：农牧业产业化龙头企业减免　市场和生产要素市场，努力提高服务业的市场化、社会化、产业化水　所得税等政策，我区作为西部大开发的一部分，这些政策必然会直接　平。要适应城镇建设的要求，大力推进农村牧区、社区的服务建设，积　影响到将我区的财政收入。此外，我区也有一些新的减收因素，表现　极发展社区服务业。努力扶持和发展金融、保险、咨询和文化教育等　在：　新兴服务业，使我区的服务业整体水平，以更好更快地适应经济发展　２．１由于自然灾害的影响，农牧业税收将大幅度下降　水平。　９５　税收政策调控宏观经济的法制化问题探讨　彭晓华　（湘潭大学法学院　１．４“三分天下”收入格局影响税收宏观调控力度。税收政策有　率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济发展。在当前经济　效调控前提是政府与纳税人基本上是一种税收关系。但我国的政府　形势变化较快的情况下，税收已成为政府宏观调控经济的一项重要手段，如　收入实际上是税收、预算外收入、税外收费收入三分天下的格局，税　何既很好运用税收政策促进经济发展，又确保税收宏观调控建立在法制基础　上，是一个值得引人深思的问题。　摘要：经济是税收的源泉，决定税收的产生和发展；税收则通过税种、税　收政策调控目的难达到。　关键词：税收政策客观经济法制化　１我国税收政策调控宏观经济中存在的问题　１．１法律层次较低容易引发税收宏观调控随意性。宏观经济调　的执行力。　控作用的发挥需要法律来保障。税收政策调控宏观经济也要借助司　２健全税收宏观调控法制体系的思路　法权来制约宏观调控机关权力，防止税收宏观调控机关一些行为违　２．１坚持税收法定主义原则。积极推进我国税收立法的进程，在　反宪法和法律。因此，为防止权力的滥用，税务机关的宏观调控职能　深化税制改革的进程中逐步解决与税收法定主义相违背的问题。深　和程序，必须法定化。当前，我国还没有一部税收基本法，对税法中一　化改革，逐步解决税收法律以委托立法为主的问题、越权解释、降低　些具有重大影响和相同性质的基本问题很难做出统一规定。分税制　税法的法定性问题、完成税款征收计划与依法征税的矛盾等等。在宪　改革以来，除个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法属于国　法指导下，建立以税收基本法为税收一般性规范的、各税收实体法、　家法律外，其他的税收制度都还停留在暂行条例、暂行规定的行政法　程序法等配套的税法体系，将税收法定主义原则落到实处。　规层次上，效力低于税收法律，缺乏权威性、规范性和稳定性，影响税　２＿２构建税收宏观调控法体系。修改现行宪法，增加税法宏观调　收法制建设。我国宪法规定，省级人大及其常务委员会在不同宪法、　控内容，使税收宏观调权具有宪政依据。尽快出台税收基本法，明确　法律和行政法规相抵触的前提下，可以制定地方性税收法规。而实际　税收宏观调控主体的权利义务与职权、职责等内容。完善税收单行法　操作中，国务院曾多次发文强调税收立法权的集中统一。显然，在这　使税收优惠、减免税政策等法定化。完善宏观调控决策的制定、实施、　种政府既有税收立法权又有税收行政权的税权配置状态下，导致政　修正等程序，避免调控的随意性。加强税收征管，清费立税，营造宽松　府往往从自身利益出发，随时改变分权规则，随意性较大。　环境，发挥税收政策最佳效应。　１．２内在局限，Ｉ－￣－ｉ￣０弱了税收宏观调控能力。　税收在调节总量和　２．３强化司法审查力度。建议在中央一级设立宏观调控法院，专　调节结构上都存在一定的时滞，包括认识时滞、执行时滞与反应时　门负责宏观调控的司法审查。对宏观调控法院人、财、物的单列，摆脱　滞。税收调控手段也具有自身内在的局限性。税收调控收入分配主要　同级政府的控制，确保司法独立。创新法官选拔制度，实行宏观调控　是事后调控，不能完全消除不合理的差距。而收入分配差距的形成与　法院的法官职务终身制和常任制，保障法官的生活水平，使其只服从　国民收入再分配和国民收入初次分配都有关，决定了税收调控收入　法律。修改现行行政诉讼法，强化税务宏观调控责任追究机制，将抽　分配存在的内在局限性。目前，我国税收调控收入分配的税种主要是　象行政行为纳入司法审查的范围，并将责任落实到个人。　个人所得税、财产税、社会保障税。由于我国社会保障税尚未设立，财　２．４明确税收宏观调控重点。税收政策的调整要相机而行，不能　产税调控范围又有限，个人所得税所占比重较小，导致税收调控收入　盲目地“快刀斩乱麻”，也不能观望式的“迟疑不决”，防止造成资源浪　分配的作用有限。　费。对事关民族强大的产业调整政策，迅速果断地推行：对推行中的　１．３各种社会因素冲击税收政策调控效果。　短期调整政策和临时特定的调整政策，要根据时间和效果停止，防止　是由于税收政策的事后调节性，容易受到经济大调整的冲击。　过度实施带来负面效应。把握好税收政策总体与局部和中长期调整，　投资、产业、货币等政策调控多数是发生在产业运行前，具有组织项　有急有缓，有轻有重，使税收政策调整能真正解决经济发展中一些深　目多，资金数额大，对市场冲击力较强大。税收政策调控效应发生在　层次问题。　事后，体现的数额相对较少且分散，看起来调节效果不明显，不大容　２．５跟上国际时代步伐。建立符合国际惯例的税收政策，完善我　易引起社会重视。　国的税收与ＷＴＯ框架下的税收；隹则和税收制度的对接。提高税法　二是受税收任务的影响，税收政策优惠难以到位。税收优惠政策　透明，全面清理现行的税收法律、法规，力求符合我国对外政策。加强　是以让利性的方式进行鼓励。而各级政府和税务部门是以完成税收　税收政策调整目的性研究，保护和扶植国家重点行业，抓紧税制结构　一１。５行政权力干预影响税收宏观调控政策落实。当前，我国行政　权力仍然过大，依法治国、依法治税的氛围尚未真正形成。政府常利　用行政权力去干预税收政策的落实，在一定程度上影响了税收政策　任务作为考核的目标，两者存在一定矛盾。有的地方对落实优惠政策　的调整，减少关税和非关税保护，提升市场开放度，使民族企业快速　就抓得不紧，落实不够。　融入且屹立于国际大市场。　三是税收政策对市场具有依存性，易受经济体制影响。如企业的　参考文献：　商品价格不自主浮动，税负就不能及时转嫁，税收政策效果就不能发　…崔志坤．《我国运用税收政策进行宏观调控日益成熟》．中国税务报．　挥。事实上，还存在一些企业靠减税来维持，靠政府长期的经济倾斜　２００９年９月２３日．　生存，阻断了市场对企业的正常调节，也导致税收政策调控作用大打　ｆ２】庞凤喜．《当前税收调控面临的约束与政策选择》中南财经政法大学　折扣　学报２００４年Ｏ６期．　（上接第９５页）　　充分发挥内蒙古地区的旅游资源优势，大力发展旅游业，认真搞　人才。提高全民的科学文化素质，以便更好的为服务业做贡献。好旅游景点规划，切实改善旅游基础设施，加强行政管理，加快开发　草原风光、民族风情、历史文化等特色项目，加快形成旅游品牌、特色、　长点。实施科教兴国战略，努力深化科技体制改革，加快科研院所转　轨，推动破难关科研机构进入市场。要调整优化科技资源，开展重点　政策，提供广阔的创业空间，用好现有人才。留住区内人才，引进区外　参考文献：　…孙文基，魏晓峰主编．财政与金融概论．经济管理出版社．２００６，１　【２］崔联会主编中国财政制度研究经济科学蹦版社．２００４，１　１：３Ｏ一５１．　【３］余永定，李军，纪红主编．中国当前的财政问题一中国经济前景分析　规模步伐，努力提高旅游产业水平，使之成为内蒙古地区新的经济增　２２－３７　领域科技攻关，加快关键技术的创新和高新技术的产业化，制定优惠　社会科学文献出版社．２０００，４：６７—１　５Ｏ　［４ｌ文　澄主编税收概论．经济管理出版社２００２　２９—９０　９６