公安机关单位内部控制存在的问题及对策

公安机关单位内部控制存在的问题及对策

作者：童丽萍

来源：《行政事业资产与财务》2017年第04期

摘 要：在社会民主进程飞速发展的今天，行政事业单位由于使用公用资金提供公共服务，使得民众对行政事业单位的履职情况尤为关注。特别是对于公安机关而言，要保证系统的正常稳定运转以维护国家与社会治安的长久稳定，需通过提高公安机关应急物资保障能力，确保单位经费保障供给，加强资产管理等举措的顺利实施才能得以保证，从而对单位的内控能力提出了更高的要求。就目前来说，还是有一些部门在内部控制实施上还存在制度不健全，执行不力，风险意识薄弱等等一些问题，本文通过对内部控制的几个方面对如何完善公安机关单位内部控制进行了分析。

关键词：公安机关；内部控制；现状分析；对策

行政事业单位的内部控制通常通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范管控。与企业相比，行政事业单位由于承担着社会管理和公共服务职能，其内控管理存在其特殊性。特别是公安机关涉及的经济业务包括各类警用物资采购及管理，涉案及非涉案财物管理，特费及专户资金收入、代管人犯经费、各类罚没款项管理等业务事项，而且基层单位数量多，资产涉及面广，人员结构层次复杂。如何管理好各类转移支付资金及专户资金的运用，做好代管经费和物资的管理，确保资产与资金的安全及有效使用，有效履行公共受托责任，防范舞弊和预防腐败等，这些都对单位的内部控制的建设和完善提出了严格的要求。 一、当前某些基层单位内部控制还存在的一些问题

（1）内部控制制度不健全。在一些基层单位还存在着内部控制制度不健全的问题。具体表现在没有形成系统的内部控制体系，管理的基础工作不够规范，职能分散，岗位设置不合理等。资产安全控制体系有缺失，在每年的资产清查中，清查范围不全面，未建立定期或不定期的抽查制度，存在家底不清、账账不符、账实不符、资产流失的现象。

（2）内部控制不严，制度执行不力，致使预算控制难以发挥作用。预算制订与执行部门之间衔接不畅，具体措施难以执行。在执行过程中缺少有效的实时监督，没有按照规定用途使用资金。

（3）相关人员内部控制意识不到位，风险防范意识薄弱。某些单位领导对内部控制工作不够重视，认为公安机关的主要任务只是保障民生安全，缺乏从大局上对单位内部控制的基本认识。没有设立专门的内部控制职能部门，有的仅让财务人员兼任内部控制职责，致使内控部门不独立，无法有效运行内部控制程序，单位开展的内部控制活动流于形式。相关人员风险意

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识薄弱，对实际工作中的风险控制认识不足，极易产生控制漏洞，导致单位资产和资金使用的不安全性，给国家带来财物损失。

（4）财务内部控制不严导致会计信息不实、会计不相容岗位分离制度得不到落实。一些基层单位，由于人员编制的限制，没有配备专业的财务人员。有很多在岗的财务人员并没有进行过系统的财务知识学习和培训，只是听从领导安排从事财务工作，专业能力不强，且缺乏正确的内控认识，对岗位约束责任意识薄弱。比如在财务印鉴保管上，图方便由出纳一个人保管所有印鉴；在付款审核环节，由同一人经办并审核；在报销单据控制上，报销审核不严，原始单据不全，报销标准超标；在账务处理控制执行上，会计科目使用错误，账实不符，不按规定挂账，对长期挂账的往来款不做清理，不专款专用，财政专户管理混乱等现象，都会导致会计信息与实际不符。同时会计不相容岗位分离制度等得不到有效落实，各岗位不能做到有效制约，产生控制风险。

（5）现有资产管理和财务管理手段落后，不能适应新形势下内控发展的要求。由于现有财政的资产管理系统录入往往比较滞后，不能及时反映出本单位的资产现状，管理系统无法满足定人、定物实现实时、动态管理需求，存在资产信息失真等风险。财务管理软件不能满足管理需求，分析财务数据费时费力。

（6）风险评估缺失，没有形成行之有效的风险评估机制。单位没有建立相应风险评估机制，经常内控工作已经组织实施完成，也不知道是否符合标准，制度运行的有效性无法得到保证。

二、进一步加强公安机关内部控制的相应对策 1.健全内部控制制度

成立专门的风险评估小组，组织梳理单位的业务流程，对每个流程的关键控制点进行分析，找出可能造成单位经济利益流出的风险点，并对风险进行评估，每一个内控流程完成后对其运行有效性进行评价。完善内部控制制度设计，建立一套行之有效的内控制约机制。制度建设应以内控规范为基出，强化机制建设，将制衡机制融入单位的各项经济业务活动中去。应明确各部门、各岗位和相关人员的职责权限，建立岗位责任制度。要以不相容岗位相分离为手段，内部授权审批控制为重点，完善台账资料为基础，健全内控管理的基础工作规范。将岗位职责贯穿于内控管理的全过程，对每个岗位确保责任与权限相对等，确保内控制度在实际工作中能切实落到实处。同时，加强资产安全控制体系的建设，对资产管理流程从预算、请购审批、采购管理、资产增加管理、资产转移、资产报废整个过程进行细化，明确风险控制点，按不相容岗位相分离的方法设置业务流程，明确责任。完善相关台账资料，设立专职资产管理员对资产的增加、转移、报废进行从严管理，明确自购、上级配发或调拨的资产入固定资产账的期限，并将执行情况纳入绩效考核中。将资产管理的流程进行固化，将责任进一步明确，从源头上杜绝国有资产流失风险的产生。对预决算管理、大额资金审批、“三公”经费监督、政府采

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购招标、政法奖励性补助资金管理、国有资产管理等一些重点经济业务的风险管控，实现大额经费事项的集体决策，杜绝单位领导一把手，一支笔的管理模式。 2.应贯彻落实全面预算管理

将单位各部门的全部财务收支事项纳入预算实施范围，对重要项目应单独申报。强化预算的执行环节，在年度预算下达之后，对各部门预算执行进行布置，将预算实施任务落实到各部门和责任人。由各部门负责人对本部门的预算执行结果负责，在预算执行过程中不得随意调整预算或扩大预算范围。单位内控中心对整个执行过程进行实时监控，应定期以各部门预算执行情况与预算安排进行比对，定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，开展预算执行分析。对确需要调整预算的支出应重新履行预算批准程序，经相关部门同意后予以调整预算安排，否则不予调整。通过全面预算管理，可以将单位日常业务管理与财务管理结合起来，以形成有效的内控管理系统。 3.增强全体人员的内控意识

做好宣传培训工作，建立起人人负责的观念，为内控工作开展创建良好的环境。制订单位内控管理流程，重视管理层对内控制度的学习，以提高单位的管理水平，强化按流程办事的原则。选调专业财务人员进行财务工作，鼓励财务人员通过参加专业学习等途径提高自身业务水平。并定期组织人员进行内控培训，主要应加强思想建设，树立风险管理理念，设立科学的考核机制，构建完善的内控体系。通过实行一把手负责制，强化全员责任意识；健全制度规范，持续改进内部控制。 4.成立独立的内控中心

可与单位内部审计部门形成两条独立监督主线，以定期和不定期形式对各部门内控执行情况进行抽查，加强重点环节管控，并定期对单位内控运行的有效性进行评估。在资产管理中，建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。在财务管理中，加强财务岗位设置的合理性，提高会计人员业务水平，强化岗位责任制。执行不相容岗位分离制度，确保各岗位相互制约、相互监督。资金支付应全面审核单据的真实、有效、合理、完整性，每张票据均应有经办人签字，并审核审批手续是否完整。确保会计核算流程正确，科目列支准确。资金划账实行遂级审批制度，每一级人员不得越权审批。应定期清理核对往来款项，避免长期挂账，账目不清。 5.加强信息化建设进程

建立资产管理信息系统，通过现代技术手段提升内控实施的有效性，实现定人定物管理，为单位资产内控管理实施新举措。可由本单位技术人员或聘请外单位技术人员研发资产管理信息系统，将资产管理的内控流程与信息系统有机结合，实现网上申报、审批、监管等职能，从

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而实现资产增加、转移、报废、清查的实时动态管理，并可实现资产管理信息的全面公开化。配套建立财务软件会计辅助核算体系，根据分项目分部门、各类报表取数等需求，合理设置系统项目、部门、科目，既可实现分部门的财务管理，也可按具体项目和科目进行数据采集分析，为内部控制提供精确而强有力的数据支持。

综上所述，可以看出单位要加强内部控制，应从加强制度建设，注重管理细节，改善控制环境出发，逐级遂步全面推进，完善管理体系，持续监督，不断改进，从而建立长效内控体系运行机制。 参考文献

1.朱燕波.完善行政事业单位内部控制的思考.浙江会计论文集，2009.

2.杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策.会计师，2014（16）. （责任编辑：王文龙）