浅论企业税务风险及防范措施

浅论企业税务风险及防范措施

作者：王杰

来源：《中国经贸》2014年第19期

【摘 要】在我国， 政企之间信息不对称，其在追求利润最大化过程中， 因对司法立意的理解差异及国家税收法制建设的相对滞后，致使企业难以规避全部税务风险；另外，因企业纳税意识不正确等，也使税务风险存在并影响企业各方面，从而使企业业绩和声誉遭受损失事件时有发生。因此，高度重视税务风险并加以防范是企业管理层不容忽视的一个重要环节。 【关键词】税务风险；企业；防范 一、企业税务风险的含义

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，导致企业未来利益的可能损失。主要表现：一是企业纳税行为不符合税收法规，应纳未纳、少纳税，导致补罚税款、加收滞纳金以及损害声誉等风险；二是企业生产经营不能准确适用税法，有关优惠政策没有充分利用，多缴税款，增加了企业支出，减少企业应得利益的可能性。 二、企业税务风险防范的意义

企业面临各种税务风险，对公司的影响不仅是深刻的，而且是全方位的，不但会给企业带来经济利益损失，还可能损害公司信用等。因此，合理进行预测、评估、规避和化解，控制好税务风险意义重大。

1.积极防范税务风险，有利于企业经营管理决策

及时发现税收管理中存在的问题，可以对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等提供参考，使企业合理合法降低税负，在为企业节省税收的同时也为企业带来真正最大的经济效益。

2.积极防范税务风险，有利于避免发生不必要的成本支出

如因违规少纳税而受到税收机关的处罚支出成本；由于税务风险而成为税务机关重点监控对象的应酬成本；因未充分利用税收优惠导致的利益流出成本。 3.积极防范税务风险，有利于避免不必要的信用损失

一般情况下，企业税收信誉与商业信誉联系在一起，若企业被税务机关认定为偷税、漏税，就会对产品交易、银行贷款等产生连锁反应，进而对企业信用造成严重影响，使企业形象受到损害。

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4.积极防范税务风险，有利于避免因违规可能导致企业有关人员受到刑事处罚以及导致企业一般纳税人资格、开票资格以及税收优惠享受资格等丧失 三、企业税务风险管理中存在的问题 1.管理层税务风险意识不强

许多企业管理层虽然意识到税务风险带来的危害，但认识不到位，重视程度不够，大部分还是处于国家权威的强制性，仅是表面工作，对于纳税缺少自觉主动性，没有真正将税务风险提升到企业治理高度上来，这样一是容易导致企业难从整体上把握经济业务所适用的税收法规， 造成企业无意识多缴税或偷税；二是由于企业对自身权益不清楚，为迎合税务机关要求，导致某些利益未享受或利益受损时缺少维权意识。 2.企业缺少专门税务管理机构，办税人员业务素质低

多数企业没有专门税务部门，专业法律知识相对匮乏，不能很好把握税收法规和政策，导致存在税务风险。有些企业虽设有税务管理岗位和人员，但重视不够，未充分赋予相关税务风险管理的职能，大多企业税务管理只是出于形势需要。税务人员专业知识浅、业务水平低，对相关法规了解不熟、不透，工作失误过多，也许主观上并不想偷税，但在实际业务中并未按税收法规要求去操作，或即使表面符合，事实上却造成偷税，给企业造成税收风险。另外因办税人员与税务机关缺乏有效沟通，不能针对企业特点设计出合理、合法、有效的税务风险防控方案。

3. 纳税人与税务机关信息不对称

纳税人与税务机关信息不对称也是增加企业税务风险的重要原因。对于政策的变化，税务机关往往不能及时提醒相关纳税人予以重视关注，由于一些具有适用性或比照性的政策往往处于半公开状态，对于这些政策税务机关的宣传指导力度不够或偏小，一般仅限于有限范围的解释，因此纳税人很容易忽视或错误使用税收政策，从而跌入税务陷阱中。 4.国家税收政策和征管方面的影响

我国现在处于经济转型期， 税法体系尚不够完善，总是随经济环境变化而不断调整，时效性相对较短，因此税收政策变动会引起一定的企业税务风险产生。其次，我国税收制度往往只对一些原则问题作出相关规定，而对税收具体条款的设置不够完善，也不能涉及所有税收征管事项，有些税法条款未能及时随经济环境变化，因此可能由于税企人员对税法理解不同而导致税务风险。再有，我国税收法规层次多，部门规章和地方法规复杂，又同时面临国地两套征收系统， 税收执法人员素质不一以及税法在一些具体事宜上给予了自由裁量权，因此税收执法可能出现偏差，企业对税收政策把握不准，理解不透，利用不当，同样会导致税务风险。 四、企业税务风险的防范

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1.完善企业内控制度

企业内控制度是风险控制的重要内容， 同时更是保证会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障，所以企业要健全内控制度，尽快建立税务内控系统，包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作的规范化、法制化；强化第三方的独立检查和内部审计，设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税处理，避免由于不规范税务行为导致税务风险的发生。 2.关注财税政策变化

企业要时刻关注国家宏观经济走势和财税政策变化， 随时整理、汇编、更新与本企业相关的税收信息；要建立税收风险信息提示和预警机制，达到灵活掌握应用税收政策，有效防范企业因政策变动导致错用带来的税务风险；要保证企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，使会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；要根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各个环节，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统的全方位风险管理信息系统，防患于未然。 3.提高涉税人员业务素质

提高涉税人员业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应制定涉税人员培训计划，采取多种行之有效的办法，利用各种渠道，帮助涉税人员加强税收法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。如可以聘请专家进行专项知识讲座，也可以鼓励员工自修自学等，千方百计提高涉税人员自身素质。 4.树立依法纳税理念

将税务风险的防范与控制纳入公司发展战略的高度，通过统筹、规划与管理，使企业依法纳税，而非仅仅是追求税收利益最大化。针对企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核，避免因税收违法造成税务风险。 5.建立税企沟通渠道

由于各地税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，企业要在了解最新税收法规的基础上，积极主动与税务机关加强沟通和协调，特别在某些重大事项方面，如对外投资、资产处置、变更会计政策等，争取与税务机关取得理解上的一致，既能保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，又能有效防范税务风险。但要注意， “沟通与协调”不是与税务机关个人搞关系，以达到少缴，少罚或不罚的目的。随着国家反腐力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的税务风险。 参考文献 ：

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[1]国家税务总局.大企业税务风险管理指引

[2]邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008.11 [3]李琳.浅谈大型企业的税务风险管理[J].交通财会，2009.10 [4]严君子.企业税务风险的产生与防范[J].国际商务财会，2009.10 [5]蔡昌.税务风险防范、化解与控制[M].北京：机械工业出版社，2007.01