促进经济增长的税收政策调整与改革

维普资讯 http://www.cqvip.com 第４卷第２期　２０Ｏ２年　６月　湘潭工学院学报（社会科学版）　ｓｏｃ　ｊ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆⅪ∞孚８ｎ　Ｉ，ｏ￣ｃ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｖ０１．４　Ｎｏ．２　Ｊ岫．２（）＝ｏ２　促进经济增长的税收政策调整与改革　冯正强　，李长江　，李大立２　（１．中南大学工商管理学院，湖南长沙４１００８３；２．湘潭工学院经管系，湖南湘潭，４１１２０ｔ　摘要：针对我国现行税收制度的弊端，从表数、消费、投资三个角度研究了改筝与完善税制的必要性和意义，探索　了一些具体建议措施，其总体方向是降低大口径宏观税负比重，降低企业实际负担；提高税收占ＧＤＰ的比重，以增强财　政宏观调控能力；调整税制结构，发挥税收一收入再分配作用　促使居民更新消费观念，刺激个人消费；鼓励科研开发投　入，鼓励企业投资于高新技术产业、基础产业，投资于西部，引导产业结构调整，实现经济可持续快速发展。　关键词：ＧＤＰ增长率；税收制度；税收调整；消费倾向；大口径宏观税负　中图分类号：ＦＳ１０．４２２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—５３５７（２（ＫＥ）０２一ｏ００１—０４　Ｔｈｅ　ｔａｘａｔｉｏｎ　ａｄｊｕｓｔｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｒｅｆｏｒｍ　ｆｏｒ　ｅｃｏｎｏｍｉｃ　ｇｒｏｗｔｈ　ＦＥＮＧ　２Ｊ＇￣ｅｎｇ一　ａ『１ｇ　，Ｉ』Ｃｈａｎｇ—ｊｉａ．ｄ，ＬＩ　Ｄａ—ｌｉ　（１．　￡　占ｍ　ｒ耐Ｍｃｍ．ｑｇｅｍｅｎｔ，Ｏ，ｚｕ＇ｒａ／Ｓｏｕｔｈ　Ｕｎｉｓａｅｒｓｉｔｙ，Ｏ，ａｎｇｓｈａ　４１００８，Ｃｈ／ｎａ；　２．Ｄｅｌ：ａ＇ｔｒｍｉ＇ｅｎｔ　ｏｆＥｏｏ￣ｍ）　Ｍａｎａｇｅａｎｅｎｔ、Ｘｉａ．ａｇｔａｎ　Ｐｏｌｙｔｅｄｍｉ．ｃ　Ｕｎｉｔ￣ｍ６．ｔｙ，Ｘｉ￣ｓｔａｎ　４１１２０１，（￣Ｔｔａ）　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓ　ｏｆ　ｃｕｒｅｎｔ－ｒｔａｘ　ｓｙｓｔ￣ｎ　ａｒｅ　ｄｉｓｃｕ＂ｓ￣ｔ　ｉｎ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ．Ｔｈｅ　ｎｅｃｅｓｓｉｔｙ　ａｎｄ　ｓｉｇｎｉｉｆｃａｎｃｅ【Ｊｆ　ｔｈｅ　ｔａｘａｔｉｏｎ　ａｄ—　ｊｔｍｔｍｅｎｔ出　ｙｚ。ｄ　ｉｎ　ｔｈｒｅｅ　ａｓ［￣ｃｔｓ：ｃｏｎｓｕｍｐ６ｏｎ，ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｍｕｌｔｉｐｌｉｅｒ．Ｓｏｍｅ　ｓｐｅｃｉｆｉｃ　Ｉｎｅａｓｕｔ　ａｎｔ　ｐｒｏｐｏｓａｌｓ　ａｒｅ　ａｒ—　ｇｕｅｄ　ｉｎ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ｔｏ　ｓｏｌｖｅ　ｔｈｅｓｅ　ｐｒｏｂｌｅｍｓ．Ｔｈｅ　ｍａ　ｐｕ耳Ｋ）ｓｅｓ　ｏｆ　ａｄｊｕｓｔｍｅｎｔ　ａｒｅ　ｔｏ　ｒｅｄｕｃｅ　ｔｈｅ　ａｔｒｉｏ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｉｒｉｓ：ｔｏ＇ｔａｘｅｓ　ｌ￣＿ａｒｉｎｇ，　ｔｏ　ｌｏｗｅｒ　ｔｈｅ　ｒｅａｌ　ｂｕｒｄｅｎ　ｕｐｏｎ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，Ｉｔ）ｒａｉｓｅ　ｔｈｅ　ｒａｔｉｏ　ｏｆ　ｌａｘ　ｒｅｖｅｎｕｅ　ｔｏ　ＧＤＰ　ａｎｄ　ｔｏ　ｉｍｐｍｖｅ　ｄｉｅ＇ｌａｘ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ．Ｔｈｅ　ａｄｊｕｓｔ—　ｍｅａｎｔ　ａｉｍｓ　ａｔ　ｉｎｃｒｅａｓｉｎｇ　ｔｈｅ　ｒｅｇｕｌａｔｉｎｇ　ａｂｉｈｔｙ　ｏｆ　ｏｕｒ　ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ，ｍａｋｉｎｇ　ｔｈｅ　ｔａｘ—ｒｅＶｅ＇Ｊ１ｕｅ　ｆｔｍｃｔｉｏｎ　ｉｎ　ｒｅａｐｐｏｍｏｎ，ｐｒｏｍｏｔｉｎｇ　ｃｉｔｉｚｅｎ　ｔｏ　ｃｈａｎｇｅ　ｃｏｎｓｕｍｉｎｇ　ｃｏｎｃｅｐｔｉｏｎ，ｓｔｉｍｕｌａｔｉｎｇ　ｃｏｎｓｕｍｐｔｉｏｎ，ｅｌｌｃＯＵｒｄｇｉｎｇ　ｅｘｐｅｎｓｅ　ｉｎ　ｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃ　ｒｅｓｅａｒｃｈ，ｅｎｃｏｕｒａｇｉｎｇ　ｅｎｔｅｒ—　ｐｌｉＳｅ￣ｔｏ　ｉｎｖｅｓｔ　ｍｏｒｅ　ｉｎ　ｈｉｇｈ—ｔｅｃｈ　ｉｎｄｔｔｓｔ９，ｌ．瑚ｓｉ（：ｉｎｄｕｓｔｒｙ　ａｒｉｄ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｗｅｓｔ，ｌｅａｄｉｎｇ　ｈｅ　ｉｔｎｄｕｓｔｒｙ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ　ｔｏ　ｂｅ　ｉｍｐｒｏｖｅｄ，ｕｈｉ—　ｍａｔｅｌｙ　ｓｐｅｅｄｉｎｇ　ｕｐ　ｔｈｅ　ｓｕｓｔａｈｍｂｌｅ　ｄｅｖｅｌｏｐｒａ＜ｍｔ　ｏｆ　ｃｖｏｎｏｍｙ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ＧＤＰ　ｇｒｏｗｔｈ　ｒａｔｅ；＇ｔａｘ　ｓ３，ｓｔｅｍ：＇ｌ＆－ｅａ：Ｒｉｏｎ　Ｍｊｕｓｔｍｅｎｔ；ｃｏｎｓｔｍ￣ｐｆｉｏｎ　ｔｅｎｄｅｎｃｙ；ｉＴｌａＣｒｏ　ｔａｘｅｓ　ｂｅａｒｉｎｇ　ｒａｔｉｏ　近年来，随着我国经济的软着陆，出现了非政府投　税收（不包括关税、农业税）就比２０００年同期增长２　３３９　：２，最近　资不足、居民消费不旺、财政赤字逐年增大、经济增长速　亿元。但是，全部税收占ＧＤＰ的比重仍然偏小｝度由前几年的两位数下降到８％以下的局面。虽然政　５年约１０％～１５％，不仅远远低于发达国家的水平，也　府进行了积极的干预，但货币政策效果不显著，扩张性　低于发展中国家２０％～３０％的水平　３Ｉ。因此，国家财　财政政策也由于“挤出效应”的逐步凸现，作用减小。在　政供给能力受到限制，对基础设施、基础产业和教育科　这种经济形势下，税收制度暴露出种种阻碍经济发展的　研等投人不足形ｌ戎“瓶颈”制约，使实际ＧＤＰ增长率低　弊端。目前我国正面＋ｆ￣ｉＤＮ人　济发展。　一　后的机遇和挑战，国　于潜在ＧＤＰ增长率　（ｔ税收范闱　外，还有各种预算　；朝　促进经　～　家　适时弱整税收政　，币　群　于殴　和制麾钋　，　税费州　玛到的夫口径宏观税负　约占ＧＩ）Ｐ的２５％～３０％。非税收人的扩大　，一方面　当前税制的弊端　严重地扰乱了分配秩序，蚕食了国家财政收人，侵蚀了　税基，削弱了国家财政；另一方面使企业不堪重负，其正　常发展受到抑制，未来纳税能力下降，居民对未来收入　（一）税收收入比重偏小，税外负担重　税收是我国财政收入的最主要来源ｌ】。近年来，我　信心下降，并滋生贪污腐败，促进了机构臃肿、官僚主　国税收增长较快，２００１年增幅尤为巨大，前１１个月人库　义；部分资金投向了不求经济效益但求政绩和个人好处　收稿日期：２００２—０３—０１　作者简介：冯正强（１９６４一　），男，湖南湘潭人，中南大学工商管理学院副教授，博士，主要从事经济学和国际贸易研究。　维普资讯 http://www.cqvip.com ２　湘潭工学院学报（社会科学版）　加（）２年６月　的项目，从而使不良资产源源不断地产生。　（二）税收结构不合理　不消耗燃料，绝大部分投资和生产成本不能抵扣增值　税，致使该行业投资利润率低，企业自身财务效果差，难　　我国目前总税收中以商品税为主，其中增值税约占　以发展；相比之下，火电行业虽然要消耗不可再生资源，３６％，营业税约占１６％，消费税约占８％，而所得税、财　严重污染环境，但是由于投资较少，建设周期短，生产过　所以仍然得到了充足的　产税相加不足２０％。其实商品税税负易转嫁，调节收　程中消耗的燃料可抵扣增值税，入的能力弱，收入弹性系数小于或等于１。若商品税税　发展，其电量占到总发电量的８１％。但国家为此付出　率过高，则各经济环节的垫支资金比重大，降低了资金　了环境和资源的代价。　３）企业必须用税后利润才能归还投资（中外合作经　的使用效率；而所得税和财产税收　弹性较高，具有调　节企业和个人收入、符合量能原则等特点，在提供财政　营企业）和贷款本金（内资企业），影响了企业的还本　收入和调节可支配收入方面具有特殊的作用。西方国　（贷）能力，打击了投资积极性。例如上文提到的水电企　家所得税占全部税收的比重一般都超过５０％，且以个　业，由于建设期漫长（一般五至八年，多则十几年），建成　人所得税为主＿３　Ｊ。正因为如此，其两极分化现象并不严　后还贷期更为漫长，现行３３％的所得税率大大地拖长　重。而我国目前实际上是世界上两极分化很严重的国　了还贷期，增大了投资风险。　４）企业所得税率偏高，使企业难以通过本身的发展　阶层把巨额收入存入银行，不愿进一步消费，而低收入　积累资本，扩大生产规模，使得企业一般严重依赖贷款，　家，基尼系数达０．３９，并呈不断扩大的趋势。造成富有　阶层没有足够的能力消费的局面，大量的消费意愿（包　额外背上利息包袱，也不利于外商来华作长远投资。目　括子女教育投资、改善交通条件、住房条件等方面的意　前外商投资虽然短期内享受所得税减免的优惠政策，但　愿）无法满足。　（三）不利于投资　数年之后，要回到３３％的税率，高于周边国家或地区的　税率（例如韩国企业所得税率为２０％～３０％，新加坡为　目前税制挫伤了企业投资积极性，不利于产业结构　２７％，香港为１６％），因此就可能不愿意到中国大陆来　的调整，同时也影响了政府税收收入的持续增长，具体　投资。对于不需要发挥中国劳动力优势的技术密集型、　表现在如下４个方面：　资本密集型项目，可能更愿意在周边国家投资，这也是　１）所得税优惠措施尤其是优惠面不合理，经济特　目前我国在经济特区、经济开发区以外的地区吸引外资　区、经济技术开发区的大量企业和７００多家上市公司可　很少，在投资结构上以非基础工业和房地产为主、技术　以享受先征后返，实际税率为１５％的优惠政策，这些政　含量偏低的原因之一。况且，资本主义国家企业利润一　策其实是地方政府保护本地企业的土政策　一方面相对　般即为私人收入，企业所得税与个人所得税有类似的作　加重了非经济技术开发区、非上市公司的税负，造成同　用，能较好地调节收入差距，所以其税率可以适当定高　一产品市场上不同税负企业的不平等竞争；男一方面许　一些。而我国公有制企业的利润一般只有约２０％的利　多高税率地区企业的利润通过多种途径转移到低税率　润可以分配给职工，企业所得税调节个人收入的作用很　地区企业，逃避国家税收。另外，外商投资企业享受一　弱，税率偏高只会影响到上交利润或企业持续发展。　定的超国民待遇，内资企业不能与他们平等竞争，在一　定程度上阻碍了内资企业的发展。而且约三分之一的　外商根据我国的税收减免政策，钻法律空子，投资几年　二　税制调整的作用　（一）增税　后把利润转移到国外或异地新办企业，以再次享受减免　的初衷。　提高税收占ＧＤＰ的比重，能增强政府的宏观调控　根据预算平衡乘数公式：ＫＢ＝（１一ｂ）／［１一ｂ（１一￡）１　待遇，从而达到逃税的目的，违背了政府制定优惠政策　能力，扩大财政政策的规模和力度，降低财政赤字【　。　２）固定资产不能抵扣增值税进项税额，不利于高投　其中，｛Ｉ表示消费倾向，数值约为０．７８；ｔ表示税率，数　入、高风险的高新技术产业和基础设施的投资和大中型　值约为１５％，计算得ＫＢ＝０．６６。这表明若通过长期努　技术改造、设备更新。如从事流域滚动开发的水电企　力，逐步将现行税收占ＧＤＰ比重提高到２３％，全部用　业，与火电行业相比，由于不消耗不可再生的煤炭资源，　于扩张Ｉ生政府投资或转移支付，则在保持现有预算平衡　不污染环境　且兼有防洪、灌溉、航运等综合价值，其国　的条件下，理论上ＧＤＰ的增长率提高３３％，达到１１％　民经济效益和社会效益非常巨大，在发达国家得到了超　以上。虽然我国目前市场经济尚不完善，乘数效应不一　常规的政府扶持，水能开发程度已接近７５％，而我国约　定会得到立即体现，但借鉴其他国家的发展过程，或为　１０％，原因之一是因为建设资金巨大，而且生产过程中　了制止ＧＤＰ增长速度减慢的趋势，提高税收比重仍然　维普资讯 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第４卷第２期　冯正强等：促进经济增长的税收政策调整与改革　３　是非常有必要的。　（二）减负　提高全社会的平均消费倾向和居民整体的边际消费倾　向，刺激消费需求，带动经济快速发展。　表１　全国居民收入消费情况一览表［　］　项目　１９９０　１９９５　１９９６　１９９７　１９９８　１９９９　宏观税负增长与ＧＤＰ的增长呈明显的负相关趋　势＿２Ｊ。宏观税负增加使居民的实际生活水平下降，预期　收人信心下降，消费萎缩。若长此以往，会导致ＧＤＰ逐　步下降，并且短期内难以扭转。通过对我国１９７８—１９９７　年ＧＤＰ增长率与宏观税负进行分析，大口径宏观税负　（　）每增长１个百分点，ＧＤＰ增长率将下降０．５４９　６　点，这并不与前述提高税收占ＧＤＰ比重的结论矛盾，我　国政府有能力在提高小口径宏观税负（ＴＮ）的同时，降　低邢。我国目前预算外收人和制度外收人之和相当　于财政收人的１．４—１．８倍，还大有潜力可挖。照前述　统计规律推算，若将　从目前的２５％　３０％降至　２３％，则理论上ＧＤＰ增长率可提高１—４个百分点。根　据国外经验，政府收人从短期看虽然减少了，但能促进　企业快速发展。从长远看，税基扩大了，实际税收也能　同步发展。　（三）鼓励投资　城镇人均可　支配收入　１　５１０．１６　４蕊３．００　４　８３８．９　５　１６０．３　５　４２５．０５　５　８５４．０２　城镇人均消　费性支出　１　２７８．８９　３　５３７．５７　３　９１９．５　４　１８５．６　４　３３１．６１　４　６１５．９１　城镇消费倾　向系数　Ｏ．８４７　０．８２６　０．８１０　０．８ｌ】０．７９８　０．７８９　农村人均纯　６８６．３１　１　５７７．７４　１　９２６．１　２　Ｏ９ｏ．１　２　１６１．９８　２　２１０．３４　收入　农村人均消　５４８．６３　１　３１０．３６　ｌ　５７２．１　ｌ　６１７．２　１　５９ｎ．３３　ｌ　５７７．４２　费性支出　农村消费倾　向系数　Ｏ．８５２　０．８３１　０．８１６　０．７７４　０．７３６　Ｏ．７１４　三　税收制度调整的思路和措施　（一）税收制度调整的思路　对投资实行抵免是世界各国刺激投资增长的有效　政策手段，是一个优化投资、吸引外资的税收工具。西　方国家和亚洲经济起飞较早的国家和地区，都有利用对　对具有环保和资源战略意义的税种增税，在不影响　投资实行优惠的鼓励政策，摆脱困境，促进经济发展的　消费数量的条件下对富人增税，提高税收收人占ＧＤＰ　成功经验。目前，我国非政府投资不足，固定资产比重　的比重；对种类繁多、数额巨大的收费实行清理规范，以　大的行业投资不足，但银行和民间仍有巨额资金无投资　降低企业和个人的实际税负水平，刺激投资，引导产业　出路。根据投资乘数公式Ⅺ：１／［１一ｂ（１一ｔ）］，计算　结构调整和发展；同时把现行的以流转税为主要来源的　税收结构逐步、分阶段的调整为以所得税和财产税为主　得我国目前　约为３，也就是说，若能通过税收政策，　刺激社会闲散资金和投机资金用于投资，则ＧＤＰ增量　要来源的税收结构，强化税收一收人再分配手段，提高　是投资额的３倍。　（四）提高消费倾向　根据凯恩斯的消费倾向递减规律，低收入阶层消费　倾向大，高收入阶层消费倾向小，储蓄倾向大，全国居民　近７万多亿元储蓄主要来自于高收人阶层，城镇居民人　全国平均消费倾向系数，从各方面刺激消费，使经济保　持长期快速增长。　（二）具体措施　１）提税降负类　（１）对各类政府收费或基金先清理后规范，分步纳　严厉制止并　口只占全国总人口的３６．２％，其储蓄存款却占全部居　人预算。首先要坚决取消各项不合理收费，民储蓄的８１％。随着国家经济的发展和居民收人的提　处罚各级行政事业部门滥用其行政管理权、执法权的乱　高，消费倾向系数ｂ逐步减小（见表１）。　收费、乱摊派、乱罚款行为。然后规范其他各类收费，　６ｊ，将体现市场经营行为　这种消费倾向递减的趋势直攘影响剩撵褒效果。　“费改税”与“规范费”同时并举ｆ　因为消费倾向系数越小，投资乘数也越小。政府支出乘　的服务性收费转为经营收费，其他全部收人纳入预算，建设性基金、资源性收费、环保性收费、　数和转移支付乘数也越小。虽然乘数并非越大越好，太　将教育性基金、　大会引起经济周期波动幅度较大。但我国近年来乘数　与交通有关的收费等专项收费改为相应的税收。逐步减小，扩张性财政政策作用趋弱，因此在未来一段　（２）调整消费税的范围和税率。一方面应提高那些　时期内，有必要通过税收——收人再分配手段，提高ｂ　危害人体健康的烟、酒和那些消耗不可再生资源、污染　值较大的阶层的可支配收人和消费能力，降低ｂ值小　环境的汽油、柴油的税亭。这部分商品由于消费数量巨　的阶层的可支配收人和消费能力，发挥税收调节个人收　大，对财政的贡献也很大；另外，把一些带炫耀性或保健　入相差悬殊和地区之间经济发展差距过大的作用，从而　作用的商品列人征税范围，如高档服装、首饰、高档家　维普资讯 http://www.cqvip.com ４　湘潭工学院学报（社会科学版）　２００２年６月　ＩＴＴ０各成员国反补　具、娱乐设备、保健食品和保健药品等。高收入阶层对　经济公平竞争的要求，也是人世后Ｉ这些商品的价格变化反应不敏感，中等收人阶层由于受　贴原则的要求。否则可能遭到其它成员国的报复。减　追求名牌、豪华、摆阔气的心理影响，购买这些商品能得　免优惠政策不应当以公司所处位置、所有制形式或是否　到满足感和自尊感。因此，加征这些商品的消费税不会　上市为依据，也不应由地方政府认定；而应当以其国民　给其消费量和居民生活水平造成明显的影响，但财政意　经济意义和行业性质为依据，由国家权威机构、专家学　义很大。　者认定。对于经过认定的确确实实的高新技术和其它　（３）提高高档服务业和娱乐业的营业税负，如高档　值得扶持、鼓励的行业，应当给予５～１０年的免税期，并　展览会、贸易代表　婚纱影楼、高级酒店、高尔夫球场、保龄球场所等，这些　学习国外经验，对科研开发、交易会、行业的毛利润率很高，消费者也为高收人阶层，适当提　团、海外办事处发生的费用允许双倍免交所得税。　高营业税不会影响其消费量。　（２）允许用税前利润归还投资（中外合作经营企　（４）加强征收筵席税。按现行税制．筵席税按次从　业）或贷款本金（国内企业），考虑到复利因素，这项措施　价征收，税率为１５％～２０％，全国每年企业和行政事业　可使企业还贷期缩短１／３以上。　单位公款吃喝达上千亿元，加上个人请客数额，筵席税　（３）对固定资产投资实行所得税抵免。自２０００年　牧人应该至少有几十亿元，可实际上１９９９年此项税收　开始，国家对部分技术改造项目的国产设备投资实行按　共计３　９９０万元，流失数量巨大。　４０％的比例减免企业所得税，这项政策效果很好，但力　（５）提高资源税率。目前原油税率为８—３０元／吨，　度不足，覆盖范围太窄。目前，我国经济处于全面调整　盐为２～６ｏ元／吨，资源税占最终消费品价格的比例不到　时期，企业有更新设备、技术进步的强烈愿望，可把固定　１％，天然气、原矿、煤的税率也偏低。从节约不可再生资　投资抵免范围扩大到那些国家鼓励发展行业的新建项　源、保护环境、促进企业使用先进技术、提高资源利用率、　目，如尖端技术产业、软件、计算机、水电、交通等，以达　延长资源开采年限的角度出发，应该大幅提高资源税率。　到优化产业结构，增强发展后劲的目的。　另外，为保护森林资源和自然植被环境，应对国内　（４）对固定资产投资允许抵扣增值税，当前可在基　纸浆业或造纸业开征资源税，并用低关税手段鼓励进口　础产业中采用，待时机成熟后在全国范围内采用。　纸浆，用其他税收优惠政策鼓励废纸回收行业。　（５）采用差别性的区域税收政策，促进西部落后地　２）收人再分配类　区的快速发展，缩小地区之间的差距，平衡全国经济。　（１）逐步提高个人所得税税率，如果提高了个人所　我国可以借鉴外国经验，配合西部大开发战略，制定鼓　得税，就可以降低商品税等间接转移到消费者头上的税　励对西部地区投资的税收优惠政策。　负，所以只对少数富人不利，对大多数居民是有利的。　当然，税收政策的调整要分阶段稳妥地实行，防止　不过要改善征管方法，可选择夫妻合并申报或户主申报　各种负面效应，尤其是防止物价上涨过快，同时要与货　的方式，以更有利于社会收入平均，并降低非自愿失业　币、信贷、财政政策配合使用，采用高效的电脑管理与监　率，例如家庭某个成员收入很高，其他低收入成员在合　控系统加强税收征管工作，才能达到促进经济发展的最　并申报制下可能会选择不工作。　（２）尽早开征遗产税和赠与税　。，扩大财产税征收　佳效果。　范围并提高税率，调节个体财富存量，促使人们改变传　参考文献：　统的储蓄和消费观念，降低人们储蓄和积累财富的积极　［１］扬秀琴，钱性，提高富裕阶层的消费倾向，促进即期消费。　［２］（３）开征社会保险税，解除人们的后顾之忧，使人　们敢于消费，积极投资。　（４）用税收优惠政策扶持下岗职工、失业居民从事　服务业、农业种养或小商品生产，提高低收入阶层的可　［４］支配收入和消费能力。　１９９９．　冕．中国税务教程［Ｍ］．北京：中国人民大学出版社，　尚可文，李东海．我国税收收入与经济增长相关性分析研究［Ｊ］．兰　州大学学报（社会科学版），２ｎ【耵，（６）：４８—４９．　报，２０００，（１）：２６—２７．　宋承先．现代西方经济学（宏观经济学）［Ｍ］．上海：复旦大学出版　社，１９９９．　［３］潘明星．刺激经济增长须实施积极的税收政策［Ｊ］．山东财政学院学　３）刺激投资类　（１）适当降低企业所得税率，并取消不合理的所得　税优惠政策，对各类企业实行统一税率，这不仅是市场　［５］　国家统计局．中国统计年鉴　Ｍ］．北京：中国统计出版杜，２ＯＯＯ．　［６］杜萌昆．１９９９年全国税收理论研讨会观点综述［Ｊ］．税务研究，２０００，　（２）：３０～３１．