港口集团内部会计控制之探讨

径济研究港口集团内部会计控制之探讨赵蓉(大连港集团有限公司计财部辽宁大连116001)摘要:有效的内部会计控制是保证企业健康发展的重要因素.笔者从具体实践工作出发，就新形势下如何加强港口集团内部会计控制进行了探讨。关健词:港口集团内部会计控制探讨面前。由生产经营型向资本运营型转变已经成为港口集团实现战略性发展的必由之路，在市来讲，主要是由经济环境、法律环境、企业制度环境和职业道德环境四方面构成的。因此，优化内部会计控制系统环境也应从以上几方面场经济条件下，企业效益最大化是港口集团经营、管理的核心目标，因此。新形势下如何进一步加强内部会计控制，满足港口集团发展的需要，已成为我们面临的新课题。1.加强内部会计控制，是股权投资多样化新《会计法》明确提出“各单位应当建立、人手，健全公司法人治理机构，建立现代企业制度，使企业所有人与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。健全本单位内部会计监督制度”，单位内部会计控制制度作为会计监督体系的重要组成部分，在建设和维护社会主义市场经济秩序，立现代企业制度，强化内部自我约束机制，建提高会计信息质量等方面发挥着十分重要的作用。笔者从理论知识人手，结合实际，就新形势下如何加强港口集团内部会计控制做粗浅探讨。一、内部会计控制的基本理论息质量，提出，内部会计控制是指单位为了提高会计信《内部会计控制规范一基本规范》中明确法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施保护资产的安全、完整，确保有关法律的一系列控制方法、措施和程序。1.内部会计控制原则企业制度、转换企业经营机制的基本要求，根据社会主义市场经济发展与建立现代业在建立内部会计控制制度中，必须遵循以下企基本原则:合规合法性原则、有效性原则、全面性与重要性相结合原则、不相容职务相分离原则、成本效益原则、动态性原则。2.内部会计控制方法企业经营管理者为了实现组织内部会计控制目标，必须采取相应的方法和手段。《基本要包括规范》第十八条指出，内部会计控制的方法主:不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制等。各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。3.内部会计控制评价内部会计控制评价是指对内部会计控制制度的恰当性与有效性进行分析及价值评定的工作。其实质是评价内部会计控制制度的设计与执行情况。其评价的内容主要有1)单位组织结构与财务会计职能分工的:健全状况2)各项内部会计控制制度及相关措施是;否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合;3)会计工作中的业务处理与记录程序是否规范、4)经济，会计工作中的授予权、批准、执行、记其执行是否有效;录、核对、报告等手续是否完备;5)内部会计控制各岗位的职权履行是否得到有效控制6)是否有严格的岗位责任制度和奖惩制;度;7)关键控制点是否均有必要的控制措施，度在执行中受管理当局的影响程度。其措施执行是否有效;8)内部会计控制制二、港口集团对加强内部会计控制的新要求以“政企分开、管理下放”为主要特征的港口企业改革已经逐步深人到国内港口城市，改制后的港口集团正以新的面貌展现在国人`90形势的要求。目前大多数港口集团的下属公司涉及的业务领域都较广泛，可以说是“大而全”，为改变此现象，化、辅业市场化、港口集团新的管理理念“主业专业后勤社会化”已逐步确立，投加大了资产经营者的考核力度，资模式呈现出多元化格局。产权制度的改革，经营者也更加重视经营业绩，而少数经营者为在任期内出“成绩”，过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主便指使财会人员“粉饰”会计报表，通进一步加强法制教育、优化内控环境、完善奖管部门下达的有关指标。因此，这就要求我们惩制度。2.加强内部会计控制，才能保证港口集团经济效益的持续增长。为实现港口集团经济效益的快速增长，提升港口竞争能力，集团都加快了港口建设的步伐，完善港口服务功能，各港口不断加大港口建设的投入，因此，投资、工程项目建设、经营等环节上要加强内这就要求我们在企业筹资、部会计控制的力度，以杜绝违规违纪事件的发生。3.加强内部会计控制，不断提高会计人员队伍素质减员增效为国有大型企业的发展带来了.新的出路，本，业，也面临着人满为患的局面。为降低人工成港口集团作为港口城市的支柱性企惠政策，近几年，口集团的财会人员也逐渐呈现出队伍年轻化以精干组织结构，政府和集团先后出台了众多的优减少人员编制。各港的趋势，而财务工作质量的好坏与财务工作者的经验是分不开的，因此，这也要求我们在加强会计队伍建设，提高会计人员素质，注重职业道德教育等方面努力。屯加强内部会计控制，满足新形势下财务管理工作要求随着信息技术的发展和现代管理技术和.手段的提高，港口集团的财务信息管理工作也得到不断的完善，前的网上银行、网上报表、以至将来的无纸化从最初的会计电算化、到目办公，模式，财务工作正从传统模式迈向现代化管理理的要求，逐步完善内部会计控制制度，这就要求我们不断适应新形势下财务管关键控制点，从而达到对所有经济业务进行管找准理、控制的作用。三、进一步完善港口集团内部会计控制的几点建议1、优化内部会计控制系统环境，健全公司治理机构内部会计控制系统环境按涉及的范围，可分为宏观环境和微观环境。宏观环境是存在于宏观范围的对内部会计控制有重大影响的各种条件，如经济体制、法律制度、思想意识等;而微观环境是存在一定范围内，既存在于企业企业的组织形式、内部对内部会计控制产生影响的各种条件，机构设置、管理法等。具体如2、强化内部审计监替职能，建立有效激励机制。内部审计是内部会计控制的重要组成部分。内部审计机构通过对内部控制系统进行独立检查、评价，以确定经营和会计的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否有效、内控目标是否达到，并负责向企业最高管理当局提出建议和报告。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。;对于违规违章的，坚决给予只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。因此，笔者认为内部审计还应加大内控制度的监察。3、加强预算管理，做好预算控制预算控制是内部会计控制的一个重要方法。它要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。为了确保预算控制执行的严肃性和有效性，《基本规范》中同时明确规定:预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。4、完善内部会计控制制度，抓好制度落实工作企业的内部会计控制主要是通过良好的内部控制制度来实现的。任何一个单位总是处于一定的经营环境之中，经营环境的变化必然会对单位形成一定的外部机会与外部威胁。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围之内，但在设计内部会计控制制度前对经营环境特点及其发展规律进行了解和分析，这样设计出的内部会计控制制度，才能有效规避外部风险，实现内部会计控制的目标。内部会计控制制度应坚持以预防为主，对经营活动过程的重要活动、关键环节进行控制，并采取内部稽核、审计和书面报告等方式进行检查。5、做好会计基础工作，完善ki十系统控制一个单位的会计基础工作做得好，就为内部会计基础工作是会计工作的基本环节，会计控制创造了良好的条件，反之如果会计基础工作做得不好，连最起码的监督也无从谈起。因此，做好会计基础工作是内部会计控制有效实施的根本保证。近几年来，由于现了滑坡，针对此现象，我们应及时做出整会计队伍越来越年轻化，会计基础工作也出改措施，加强会计基础工作的检查和监督工作，使它成为一项常抓不懈的工作任务。财务信息化建设为我们的内部会计控制源的共享，制度带来了新的课题，如何既保证会计信息资风险，也是我们当前急需改进内部会计控制制又减少不法之徒利用计算机犯罪的度的主要任务。