企业信用政策研究
引言
信用，它的最简单的表现上，是一种适当的或不适当的信任，它使一个人把
一定的资本额，以货币形式或以估计为一定货币价值的商品形式，委托给另一个人，这个资本额到期一定要偿还——这是马克思对它的定义。传统的信用实质是一种建立在互相信任基础上的一种能力，即接受信用的一方不用立即付款就可以获取资金、物资、服务的能力。随着经济的发展，现代信用的内涵更丰富了，而广义的信用的基本内涵就是指信任。
我们处在一个信用发达的时代，但同时也是个信用容易破产的时代。当每个经营者都试图凭借信用来降低成本，创造令人羡慕的业绩的同时，它自然也不可避免地会带来企业间的三角债、相互拖欠严重等问题。企业信用问题已经开始威胁到我国金融体系的安全，乃至国家的安全。面对如此严峻形势，信用政策研究的必要性应运而生。
一、 企业信用政策概述
(一)企业信用政策的概念
信用政策是指企业对由于赊销而产生的应收账款的管理制度。其目的是为了保证销售的顺利进行和货款的及时回笼，从而使企业在现金流和收益率上实现最优化。企业的信用政策应保证销售额和收益的同步增长，并根据实际情况及时做出调整。其内容包括信用标准、信用期限、现金折扣及收账政策。 (二)企业制定信用政策的意义
1、企业信用政策是企业经营管理的重要内容，建立和完善行之有效的信用管理政策并能持之以恒地加以执行，可以大大减少企业呆账及坏账机率的发生，促进销售的顺利完成，提高企业资金的周转速度和利用效率。
2、资金是企业的血液，资金链断裂对于企业来说，无疑是自我毁灭。因此对于行业内销售赊销水平较高，发生坏账的机率较大的公司实行信用管理政策具有更加重要的意义。
二、当前企业信用缺失的表现和危害
(一) 造成企业自身的经济损失
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1、造成企业自身的资金浪费
市场经济依靠信用来维持，如果这个社会缺乏信用，就意味着维系市场经
济基础的契约失衡，一旦信用缺失，企业交易过程中的操作就会变得十分困难。这种情况下，企业就要成立专门的追账、打假、法律维权等队伍，这无疑大大增加企业成本的支出，导致企业运营成本急剧上升，带来的的后果是企业的净利润急剧下降。如果企业制定了正确的信用政策，就可以大大避免这些不必要的开支，减少不必要的资金浪费。
2、抑制了消费，影响企业的经济利益
社会需求直接决定了社会生产规模的大小，影响着经济增长的速度。影响社会消费需求的因素不仅取决于居民收入水平、商品价格、消费偏好，而且在很大程度上受信用状况的影响。试想，在一个信用缺失的社会中，贷款的收回没有得到切实保障，贷款消费的存在也失去了应有的社会条件，贷款消费能得到发展吗？而企业自身的信用的好坏也影响着销售量，如果企业信用缺失，不仅没有新客户而且将会失去原本已有的客户，这将阻碍企业的发展。因此，信用缺失的现象遏制了居民和客户的消费，导致企业销售量的下降，影响企业的经济利益，并最终阻碍经济快速健康发展。。 (二)制约国家的经济发展
1、不利中国经济融入全球经济
众所周知，中小企业由于规模小，实力弱，资金缺乏，需要融资和利用银行资本。而银行却更愿意贷款给规模大，信用度高的大型企业，这又陷入了“马太效应”的困境。目前中国中小企业总数已占全国企业总数的９９％以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的６０％左右，它们的发展状况直接决定着我国国民经济能否健康持续快速地发展，也影响着整个社会的信用状况。如果缺失信用，信用环境差，会造成中小企业担保难、抵押难、融资难。这将制约着中国市场经济的发展，不利中国经济融入全球经济。
2、伤害银企互利关系，危害国家金融体系
银行要靠企业的健康发展实现自身效益的增长，而企业也要靠银行的资金支持去发展壮大。一个完善的经济体系背后必定少不了发达的融资服务体系的支撑，因此，银行与企业之间是共生共荣的关系。然而现实经济生活中企业过分依
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赖于银行贷款，而企业自身的偿债能力又很薄弱，企业诚信缺失的现象最大的受害者就是银行，这严重损害了银行的与企业之间互利互惠的良性循环，银行的不良贷款增加，无疑是增加了银行倒闭的风险，进而危害国家金融安全。就说最近发生的鲜活例子，2011年2月，韩国政府临时关闭6家银行，银行挤兑潮开始在该国爆发 ，韩国监管部门已经对停业的储蓄银行展开调查，而据韩国媒体报道，多家储蓄银行之所以被勒令停业，是因为韩国房地产市场近两年持续低迷，导致银行参与融资的房地产项目变成坏账。这无疑对韩国经济将造成不可估计的损失。
三、分析我国企业信用政策存在的一些问题
(一)分析国内企业信用政策自身存在的一些问题
1、缺少信用管理部门和专业的信用管理人员
目前，在我国企业的管理中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担。在现实中，这两个部门却常常出现职责分工不清、相互推卸责任、造成工作效率低下，甚至出现无人管理等种种问题。所以，建立一个独立且专业的信用管理部门是非常有必要的，但我国市场急缺信用管理这方面的人才。从高考志愿书上就可以看出，我国大部分高校暂时缺少对信用管理这方面人才的培育，就拿我们商专来说，经管系并没有开设专门的信用管理专业，也只有会计专业的学生有涉及到一些相关知识，但还是极为有限的。这些都影响到企业无法设立专门的信用管理部门。
2、信用管理重点严重滞后
如今，企业间互欠，拖欠账款的现象非常普遍，所以，到期未收回欠款并不能马上引起企业决策者的重视。他们在解决拖欠应收款的问题上大多采取“事后”控制的方法，即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收。刚催收完，又被拖欠，结果出现了“清前欠后”的现象，使企业顾此失彼，应收账款金额越来越大。就拿我亲戚来说，前两年他办了一家皮包厂，由于经验缺乏，盲目的去跑业务接订单，最后遇到些赖账的客户，刚开始他并没有太重视，等到年底工厂需要资金周转时才急的去催账，有些客户就会以店铺资金周转不灵需要再赊一批货才肯还款为借口，结果为了收回前欠款只好答应，真有拆了西墙补东墙
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的感觉，久而久之，大量的应收款没收回，工厂资金链断裂，最终倒闭了，而剩下的应收帐款变成了一堆坏账，能否要回？未知数！
3、忽略了对逾期应收账款的管理
当今中国经济制度不完善，社会在信用管理方面还很薄弱，这让很多不法商家有机可乘，有漏洞可钻。有钱不还，故意拖欠等赖账现象随处可见。诚信缺失的企业往往采取延期付款甚至是直接划入坏账准备的策略，而国家还没有对这方面出台具有针对性的法律法规，因此，造成社会上出现了越来越多的不法商家，客观上助长了赖账风气。
(二)分析与国外相比后我国企业信用政策存在的一些问题
1、信用管理方法和技术落后
在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如：缺乏客户资信方面的资料；对客户的信用风险缺少评估和预测，交易过程中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据；在销售业务管理过程中缺少对信用额度的控制等。
董明珠曾经回忆：格力初创品牌的时候，给业务员很大的灵活性，只要经销商跟业务员关系好，就可以不拿钱而提货，信用管理混乱。济南的一家经销商欠格力100多万，我们就派人去追钱，派去的人在济南呆了20多天，第一次去跟他对账，那经销商说没空不肯拿账单，第二次去，他反而说我们欠他们的债，跟他理论，他两眼一番：“口说无凭，证据呢？账本不能算数，那是你们自己做的，想怎么做就怎么做。发货总有发货单吧，还有云货单呢？”但我们没有，以前的帐一团乱麻，由于格力财务部门拿不出单据，济南的这批应收账款就流失。
2、我国市场经济还不成熟，失信现象普遍
没有信用，就没有一个良好的经济环境，企业就无法生存的更长更久。近年来，我国市场竞争非常激烈，产品市场上的信用销售是企业必须采取的销售方式。而信用销售的前提是成熟的市场、追求诚信的市场。但现实生活中却与之相反，与西方发达国家的市场相比，我国市场存在严重的失信现象，致使很多企业陷入困境，也使国家遭受巨大的经济损失。市场经济健康发展受到严重影响。因为发达国家的市场已经非常成熟，在诚信市场方面也做的很好，所以他们的市场经济远比我们发达。在美国，企业或者是个人，都不允许欺诈，美国的法律中对于欺
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诈的企业采取最严厉的打击，一旦企业信用信用缺失，财务欺诈，将可能面临永久退出市场的惩罚。
3、信用销售比例悬殊
随着买方市场的逐步形成，企业间的商品交易大都是建立在商业信用的基础上，以赊销形式实现的。在发达国家，每年有80%以上的交易采用赊销方式；在我国，由于信用交易还不发达，赊销交易只占交易总量的20%左右。但在如此悬殊的信用销售比例下，我国企业在坏账率方面仍大大高出欧美企业，从这一个侧面反映出了我国企业对应收款项的管理没有足够的重视。
04年，赵勇当选为四川长虹董事长，开始着手处理长虹对Apex的巨额应收账款问题。由于对Apex追账不顺利，12月底，长虹发布公告，拟对Apex公司拖欠长虹货款46750万美元进行坏账计提，预计最大计提金额为3.1亿美元。按照当时的汇率计算，Apex坏账总额已经超过了30亿元。从1999年到2004年短短的五年之间，长虹先后在“彩管收购案”、“Apex坏账”中损失超过了50亿元人民币，而这，仅仅是长虹走向没落的开始。长虹历经数次战略失败，营运状况逐步下滑，根据2010年第四季度中怡康统计数据，长虹液晶电视零售份额在所有品牌中仅排名第九，在国产品牌中也排在海信、创维、TCL、康佳之后列第五。而直接反应在股票价格上的数据是，2011年3月14日，“四川长虹”的收盘价为4.00元，仅为1997年股价的6%，长虹电器没落已经成为残酷的事实.
四、治理企业信用缺失的几点建议
(一)增强信用管理方法和技术
1、严厉打击虚报企业真实信息的现象，完善提供客户资料的机构 企业对客户情况的了解通常是通过社会上专门提供客户资料的机构，如审计公司，还有就是客户自身对外公布的信息。但在现实生活中，有一些人为贪眼前利益铤而走险的做出违法事情，比如审计公司或个人，为了钱答应给委托客户做出不真实的财务报告(财务报告内容包括：企业的资本实力、资金结构、偿债能力及运营能力和效益状况，管理水平，产品及服务状况，公共关系与社会行为，发展趋势等)因此，国家应严厉打击虚报企业真实信息的现象，对提供虚假信息
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的个人和单位以及委托公司严惩不贷，完善提供客户资料的机构。
2、合理的分配信用额度
所谓信用额度，是指公司愿意向客户提供赊销的最大限度，即应收账款明细账户余额控制的警界点。一般企业会认为，若对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机会，不利于企业的发展。但如果企业没有合理的分配信用额度，就会遇到“口大胃小”的客户，即没有根据企业自身状况而盲目赊销的客户，这就造成大量应收账被长期拖欠甚至最后可能就变成坏账。因此，企业应根据客户的真实情况制定相应的信用额度，对实力强的客户给予高的信用额度，对实力弱的客户给予较低的信用额度。但对于以现金方式及时结算或提前支付货款的，应给予信用优惠或现金折扣，以此来鼓励客户及时付款。当然，企业本身在销售时也应做到量力而行，不能在有限的生产能力情况下盲目签单，若企业未能按期交货，就会对企业自身的信用产生威胁。在此方面，中国招商银行便做的很好，招商银行的信用卡，它规定本科生可以透支3000元，研究生透支5000元，不同的信用等级，分配不同的额度。
3、建立应收款项台账管理制度
企业应当按照客户的信用等级设立应收款项管理台账，账目详细反映企业内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等的财务信息。对资信差的客户采取现金交易，防止赊账现象发生；对资信一般或较好的客户，可采取商业承兑汇票结算方式，给予一些优惠；对资信好，合作时间长，有实力的客户可采取分期付款和赊销的方式。 (二)培养专业的信用管理人员
1、企业内部增设专门的信用管理部门
或许很多企业会认为若增加一个信用管理部门，那企业开支也会相应增多。但企业要考虑到若企业的应收账无法收回，最终损失将会更大。如果企业设立了专门的信用管理部门，信用管理部门就可以根据财务部门反映的应收账款的余额和账龄等信息，及时对应收款项的管理情况进行分析，并采取相应的有力措施，以减少企业的资产损失。因此，政府应该大力的宣传和支持企业设立专门的信用管理部门。当然，由于小规模企业资金少、规模小、业务量也少，应收款项相对也较少，而且他们连做账都是服务外包。因此，他们没有必要建立专门的信用管
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理部门，这样只会徒增小企业的不必要开支。
2、国家大力支持培养专业信用管理人才
如果大部分企业都建立起专门的信用管理部门，那市场上就会急需这方面的人才。在培养信用管理人才的同时，企业对信用管理人员的要求也要非常高，除了应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识。还应具有良好的职业素质，具有敬业爱岗、吃苦耐劳的精神，具有处事果断的工作作风。信用管理具有很强的专业性和技术性，企业中的信用管理人员只有掌握好了各种必要的信用管理方法和分析技术，才能胜任信用管理工作。所以国家应该在各方面大力支持高校增设企业信用管理这个专业，然后在依据我国的市场情况下，同时借鉴发达国家的信用管理方面的知识和实践经验，培养出适合我国市场的企业信用管理人才。而企业也应该支持员工们进行继续教育，自我深造，争取做个全方面的人才。例如， 《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》（国办发【2007】17号）的发布（以下简称“若干意见”），中第一条就是关于培养大批高素质的信用管理专业人才，为加快建设社会信用体系提供重要的人力资源保障。
(三)加强应收账款的日常管理
1、认真对待应收账款的账龄
在现实生活中，很少企业能在每次的交易过程中做到预付货款或者货到付款，因此，每个企业都有一定的应收账款发生。这些应收账款都需要财务人员认真对待它们的账龄，对到期的应收账款，财务人员应及时提醒客户如期归还，以防止逾期造成呆账和坏账的发生，减少企业的经济损失。
2、建立应收款项财务预警机制
预警机制作为风险管理的一种新手段具有很高的价值，一是根据企业的业务和销售特点，规定每半年对客户的预警机制指标进行修改，对信用等级高的客户适当延长预警时间，对信用等级差的客户适当缩短预警时间，使应收工作得以有侧重。二是对企业应收款项总额设置一个最高值，这个值应与全年得生产销售计划挂钩，不得突破，对于即将突破预警机制的客户，应紧急报告并且采取紧急应对措施，以达到有效避免企业经营管理风险的目的。因次，建立应收款项预警机制十分关键且必要。具体主要从以下几个方面建立:
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事前控制
(1) 事前对零售客户进行信用调查
(2) 实施信用政策前进行严格的信用调查和资信评估 (3) 制定鼓励零售客户积极回款的政策 (4) 建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系 (5) 建立定期对账制度,定期召开应收账款会议 3、建立应收款项催收责任制度
企业对到期的应收款项，应该及时提醒客户依约付款，尽量与客户保持良好的合作关系。或者企业可以将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，对于及时收回应收账的员工给予奖励，对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员予以警示，对于造成坏账损失的部门和人员给予扣减工资。这样可以加强企业的应收账款的催收进度，减少损失。但由于规模较小的企业可能没有建立专门的信用管理部门，因此，对于小规模的企业可以建议规定谁推销的，就由谁清收，避免销售人员为了自身利益而盲目签单，减少应收债务的增加。 (四)加强对逾期应收款项的管理 1、进行多方面的催收
对于逾期还未付款的客户，企业应及时建立专案，明确专人处理此事。首先，为了维持和客户的良好关系，应该派人去了解客户拖欠货款的原因，因为有可能是客户丢失了原始凭证而导致到期遗忘还款，因此，可以先进行电话提醒。如若客户还不还款，则要派专人登门造访客户，正式进行催收或者多次催收，如果在多次催收后还未归还就应严肃通知，如若未果，则要运用法律武器来维护自己的利益。
2、切实维护企业自身合法利益
对于故意拖欠货款或者是无力偿债的客户，企业应及时寻求法律的帮助，采用法律手段来避免企业自身的财务风险。首先企业可以向法院申请财产保全，请求法院采取查封、扣押、冻结等方法防止债权人转移财产，造成债务人经济损失；如果仍无效果，然后可以向法院申请支付令，对债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可以向法院申请执行；如果遇到债务人破产而导致无法还债，则可以向法院申请破产还债，对债务人公司进行核算拍卖，以此来获
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得赔偿。但债权人只有在逼不得已的情况下才采取申请破产还债，因为破产还债的清偿顺序为：职工工资和劳保、所欠税款、还债，破产财产不足清偿统一程序时，是按照必烈分配的，所以如果采取破产还债，那企业收回的债务势必将减少很多。
(五)提高我国的信用销售比例 1、加强对营销人员的管理
由于缺乏对营销人员的管理，致使部分营销人员的责任心不强，工作出现质量问题，给企业带来了风险和损失。有些营销人员为了增加营业额，在不对客户做任何信用调查和审核情况下或者抱着侥幸心理的情况下，贸然与客户签单，结果对企业造成重大损失。更有甚者利用企业提供的资源去培育和巩固与客户的私人关系，使客户变成个人的财产，利用自己掌握的客户关系赚取外快，使企业利益外流。所以，企业要加强对营销人员的管理，提高营销人员的自身素质，培养他们对公司的责任心，对于利用自己掌握的客户关系赚取外快者，企业要予以严惩，法律也要给予制裁。
2、加快政府信用信息的资源整合，健全公共信用信息社会服务功能 加快包括政府监管信用信息在内的全社会非金融信用信息全面整合，实现企业和个人信用信息全面覆盖。主要做法有:一利用计算机网络技术，推动各部门信用信息的互通，以确保信用数据全面、及时、准确，为全社会提供完整信息、功能齐全的信用信息数据库和公共信用信息平台，满足金融领域的实际需要，满足信用服务业发展的需要，满足经济社会发展的需要。二 政府加大对个人信用，企业信用体系建设的投入，努力创新，完善国民信用资料。这样可以降低我国企业的坏账准备率，提高企业间的信用销售，让我国企业积极加入信用销售的行列，促使我国信用交易的蓬勃发展。
(六)提高信用意识，加强信用管理的法律保障 1、加强信用管理法，提供法制保障
我国社会的法制还不健全，国家应该积极推动信用法制建设，在贯彻国务院和省机关关于企业信用信息管理法规基础上，适时制定出台个人信用信息管理、信用服务机构设立及其从业人员管理等地方性法规和政府规章，由政府信用主管
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部门会同征信监督管理部门组织实施，逐步形成较为完善的信用法规体系。在完善的信用法规体系下，我国企业的信用政策就有待得以实行和受到法律的保障。
2、增强社会诚信意识，营造良好的社会信用环境
加强公民思想建设，提高广大公民的信用意识和道德水平，将诚信建设作为评选表彰文明城市、文明村镇、文明单位的重要标准没贯穿于群众性精神文明创建活动全过程。信用教育从小、从每个人身上抓起，国家要扶植培养高层次的信用专业人才的前提就是要营造良好的社会信用环境。让发达国家见识我们伟大中华民族的传统美德的同时，并促进我们与世界的良好经济合作。
结论
信用是现代社会不可缺少的润滑剂，它的产生和发展对于消费者、企业和整个国家经济的发展产生积极的影响，有利于社会经济的进一步发展。如今的企业竞争日益激烈，信用也就越来越成为企业的核心资源，并决定着企业的生存与发展。本文阐述了企业缺失信用的危害性，接着分析了我国企业信用政策存在的一些问题，并提出了治理企业信用缺失的几点建议。这些都时刻提醒着加强企业信用管理的必要性和紧迫性。
综上所述，建立健全一套科学完整的现代企业内部信用风险管理制度并予以坚定不移的监督执行，带给企业的将是防范抵御信用风险能力的显著增强以及经营效率和经济效益的直接提高。同时，这项制度应及早在整个社会得到普遍推广实施，全面形成市场互动效应，以便从中取得更大效果，最大限度地发挥企业内部信用风险管理制度对改善企业信用状况、优化市场信用环境、提高经济运行质量所能起到的作用，这对促进社会经济的健康发展将是十分重要的。
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企业信用政策研究
参考文献
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