财务报表分析工作中存在的问题和对策

财务报表分析工作中存在的问题和对策

作者：孟宪章

来源：《活力》2012年第04期

[关键词]企业财务报表；存在问题；客观因素；对策

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，其最终目的是全面了解企业以往的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，并且给企业提供有力的发展决策和拓展空间。在实际工作中，财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对企业发展最佳决策信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成效是否显著等方面的情况，进行全面的分析、合理的解释和认真的评价，以便最大限度地减少决策的偏差与失误。

一、财务报表分析工作中存在的问题

财务报表分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法。存在着一定的局限性。 1.财务报表数据受各项会计政策选择的不断影响

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 2.财务报表所反映信息资源具有不完全性

有些情况下，财务报表缺少企业经营活动的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在实际工作中，企业有许多经济资源和经营渠道，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中体现，所以，财务报表中的信息，仅仅反映了企业经济资源的一部分。 3.财务报表对未来决策价值的不适应性

在实际工作中，由于会计报表是按照历史成本原则编制的信息，很多数据信息并不代表其现行的成本或变现价值。在通货膨胀时期，有些会计数据会受到物价变动的广泛影响， 使其

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不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，因此，对企业管理者来说，有时难以对经济决策有实质性的参考价值，并影响对企业发展做出正确的判断。 4.财务报表数据受到财务人员大概估计的影响

财务人员在会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的数据信息，例如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等等。 5.财务报表缺少反映长期信息的可靠数据

在财务报表分析的实践中，由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期的数据信息，不能提供反映长期潜力的数据信息。 6.财务报表分析方法存在局限性

一是比率分析法的局限性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣。弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。而且，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低。在某些情况下无法得出令人满意的结论。二是趋势分析的局限性。趋势分析法是指与本企业不同时期指标相比，给分析者提供企业财务状况变动趋势方面的信息，为财务预测、决策提供依据。但是趋势分析法所依据的资M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；另外，由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。三是对比分析的局限性。比较分析法是指通过经济指标的对比分析，确定指标间差异与趋势的方法，但由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业指标水平的差异，从而使之缺乏可比性。 二、影响财务报表分析的客观因素

正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。

1.影响对财务报表分析工作的是财务报表分析者的业务素质水平

对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识程度、对财务报表的解读与判断能力以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的相互关系，仅仅看计算结果的表面数据，是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的。 2.影响对财务报表分析工作的是财务报表可靠性。

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在实际工作中，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务运行状况和经营管理成果情况，如果实际经营状况难以达到和定的预期目标时，企业会主动选择有利于提高利润的会计核算方法，或者采取其他核算方法来修改会计报表。比如有的企业为提高利润水平，往往采用高估期末在产品成本，低估入库产成品的成本的方法，来通过巧妙变通经营结果的方法，使信息使用者得到的报表信息与企业实际状况相距甚远，从而误导信息使用者，也使得财务报表分析失去意义。

三、财务报表分析改善局限性的对策 1.提高财务报表分析人员的综合能力和素质。

分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力、综合数据的收集能力和掌握运用能力，更好地为企业管理和决策提供真实可靠的数据依据。 2.加强对财务报表附注信息的有效运用。

财务报表附注信息是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时，应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息，仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。□（编辑/永安）