了解内控控制测试评价第二步，实施控制测试程序，证实有关内部控制的设计和第一步，了解企业的内部控制情况，并作出相应的记录；步骤执行的效果；审计每次审计必须执行，不得省略。要求时间在审计计划阶段可以省略应尽可能安排在期中的后期进行 确认会计报表可能发生的潜在重要错报的种类，考虑影响重要错报风险的因素，应设计适当的审计程序，关注会 为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的定义计和内部控制制度中与会计报表认定相关的那些政策和程审计程序。序，并且将对会计和内部控制制度相关方面的了解同固有风险、控制风险的评价有机结合起来。1-1、了解以前审计时所发现的错、漏报种类及其原因1-2、连续审计中，上次审计后发生变化的部分向有关人员询问2-1、询问管理当局和其他人员得知错、漏报是否在当年得到改正；对内部控制获得足够的了解目的2-2、查阅相关内部控制文件，对内部控制获得足够的了解，以便充分计划审计工作3-1、充分计划审计工作；3-2、了解内控程序的设计和实际运用与否4、控制是否已经得到执行5、确认和观察有关的控制政策和程序1、合理利用以往的审计经验2、询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文程序件；3、检查内部控制生成的文件和记录；4、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；5、选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”1、了解控制环境2、了解会计系统内容3、了解控制程序1、检查交易和事项的凭证2、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况3、重新执行相关内部控制程序1、设计是否合理2、执行是否有效2-1、控制是怎样应用的2-2、是否在年度中一贯应用2-3、由谁来应用1、同步控制测试（主要证实法下可能执行）2、追加控制测试（主要证实法下可能执行）3、计划控制测试（较低的控制风险估计水平下）必须执行4、双重目的测试这时候的控制风险初步评价是针对每个重要的账户余额或是对是否应进一步审计被审计单位会计报表进行评价交易种类，在认定层上进行的。出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。险评价为高水平：1、控制政策和程序与认定不相关1、企业内部控制失效评价2、难以对内部控制的有效性作出评价3、注册会计师不拟进行符合性测试对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价其控制风险处于高水平1、相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报2、注册会计师拟进行符合性测试。2、控制政策和程序无效3、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平1、控制政策和程序与认定相关2、通过符合性测试已获得证据证明控制有效内审对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否利用内与内部审计人员协调工作，并在审计中使用内部审计人员关系部审计工作结果所提供的直接支持
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