实行“收支两条线”

实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式,其主要特征是通过系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全、及时和足额的回笼并得到有效地运用,支

出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。

一、“收支两条线”的利弊分析

（一）实行“收支两条线”优点

“收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求，将全部营业收入逐步纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金使用效率。

1、实现真正的财务集中管理

实行“收支两条线”，从源头上控制资金的使用方向,加强资金的集中管理，在一定程度上能够减少资金使用的随意性。通过集中收入，将全部的收入资金先集中在企业总部，进行全面预算，再将分支机构的营业成本拨付下去。通过资金纽带，增强企业总部对分支机构的财务控制力度，进行集中控制和管理。首先，可以获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机构正在做什么，想要做什么；其次，通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为进行有效的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。

2、保障收入及时上缴

实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行收支差额的分支机构只用上缴差额，有大量资金周转的前提下，上缴差额后不会产生太大的影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的收入、支出预算都带来很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐藏起来，如果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行“收支两条线”也不能完全杜绝这种现象，但是可以从制度上堵住这个漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理，对与收入对应的应收账款进行动态管理，在一定程度上可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。

3、集中资金，有效控制

分支机构的营业收入必须按规定上交企业总部。如果不采用 “收支两条线” 资金管理，分支机构单独在外部银行开立账户，拥有资金使用管理自主权，虽然企业总部通过目标控制、制度约束、业务流程控制、事后审计等方式能够在一定程度上对分支机构的资金使用

行为进行控制，但往往由于种种原因，资金控制难以达到满意的效果。

4、资金管理是企业管理的核心

企业管理以财务管理为核心，而资金管理又是财务管理的核心，以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统，被越来越多的企业

所认同，并在实践中不

断探索。

（二）“收支两条线”不足之处

1、管理加重，难度增大

在实施“收支两条线”管理中，面对的对象多，范围大，具体操作难度较大。企业总部的管理负担加重，难度增大。实行收支两条线制度，会造成顾此失彼的局面，也对企业总部财务人员整体水平提出较高的要求。不同分支机构情况也有差别，若企业总部财务管理水

平不

高，会给分支机构经营造成较大的困难。

2、缺乏灵活性，挫伤积极性

实行“收支两条线”管理后, 分支机构由于一切收入全部上缴企业总部,支出由企业总部根据预算或计划拨付资金, 分支机构不再拥有充分的财务管理决策权及自主权,这将给企业总部的管理提出更高的要求。根据全面预算管理的要求，每项资金需求都尽可能地纳入到预算中去，但是市场是变化的，预算不可能对所有情况都进行准确的计算，预算更不准确，出现了预算外的资金需求如何处理？特别是不同分支机构情况有很大的差别，在市场经济下，商机瞬间变化，由于企业总部的资金调配需要时间，给分支机构带来诸多不便，这将

大大

的挫伤分支机构的积极性,降低其灵活性，抑制其创造力。

二、“收支两条线”的构建思想

“收支两条线”资金管理模式比较适合于有多个独立的分支机构的企业。企业总部在构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分资金的收入和支出，

严禁现金收入坐支；（2）确保收入能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的财务集中管理；（3）围绕企业经营目标，合理安排支出。（4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。

实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种财务管理模式,其主要特征是通过一系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全,及时,足额的回笼并得到有效地运用,而

支出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。

（一）资金的流向方面

企业“收支两条线”要求分支机构在当地银行设立两个帐户，即收入户和支出户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户资金由企业总部财务管理部门统一管理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金通过企业总部划拨而来，严禁现

金坐

支。

（二）资金的流量方面

在收入环节上要确保所有收入都进收入户，不允许有私设的帐外“小金库”。在支出环节上，根据“以收定支”和“最低资金占用”的原则，合理安排资金，定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额压缩到最低限度。有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、

足额地回

笼，各项费用支出受到合理控制，促进内部资金的有效调剂。

（三）资金的流程方面

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。 （1）关于帐户管理、货币资金安全性等规定； （2）收入资金管理与控制；（3）支出资金管理与控制； （4）资金结算管理与控制；（5）收支两条

线的组织保障等。

三、落实“收支两条线”中的具体措施

企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题：

（一）加强银行帐户的管理，确保货币资金安全

货币资金是流动性最强的资产，是内部控制的最关键环节。强化资金的事前控制，健全资金内部控制制度的基础，实行“收支两条线”，对分支机构银行帐户的开设、使用实行严格的集中管理。企业总部应就收入户和支出户的使用同当地银行签定协议，利用银行资源

来维持

“收支两条线”管理。

（二）完善内控制度，强化财务管理

以资金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被更多企业所认同。建立内部经济责任制，

做到目标明确、责任清晰、考核严格、赏罚分明；通过控制资金流量来确保收入及时回笼和各项费用受到有效控制，加速资金的周转，提高资金的使用效益；因此，企业有意识地围绕资金流转这一核心，借助于“收支两条线”这一平台，结合实际情况来构建适合于自

身的财务管理体系和内部控制系统，一定会有好

的效果。

（三）加强制度建设，做好人员培训

在实行“收支两条线”财务资金管理模式的中，企业还应建立、健全相关制度，如帐户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、会计档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制度和内部控制制度等都要落实到位。在实施“收支两条线”资金管理模式的过程中，应注意加强有关的制度建设，建立、健全“收支两条线”资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。实行“收支两条线”资金管理模式对财会人员的要求相应较高，所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化

会计人员的职业道

德和技能。

（四）收支分离，定期核对

分支机构收入实行收支分离的原则，各分支机构应将发生的收入于每营业日终了时或第二天上午上班以后及时划入开设的收入帐户中。分支机构的正常营业成本经过合理预算，有其提出申请，报企业总部财务部门核实并经经理审批后，均衡下拨到分支机构的支出帐

户中。

分支机构实行月报制度，每月终了，由分支机构对营业收入情况进行汇总，向企业总部财务部门及有关部门报送月报表、对帐单，办理票据缴销手续。企业总部财务部根据分支机

构提供的月报和进帐

单，登记各收入明细帐以便考核，实行定期核对帐务。

（五）加强资金监管，严禁现金坐支

企业总部应对各分支机构的收入和支出实行综合预算管理，分支机构的费用支出根据预算及时下拨。费用预算一经批准不得随意变更，确需追加的，应报财务部核实后再报经理审批。年度终了，分支机构按照企业总部财务部门的要求编报本单位收支决算和下年度收支预算。分支机构财务收支必须统一归口管理，只准在指定的银行设立一个支出结算户。不

得擅自设立帐户，否则视同“小金库”处理。

分支机构对企业总部核拨的费用要切实加强支出管理，建立健全支出管理制度，严格执行内部规定的开支范围和开支标准，对违反财经纪律和财务制度规定的开支一律不得支出。

按照“少花钱、多办事”

的原则，对支出管理的薄弱环节，要从严管理。

在“收支两条线”资金管理模式中，为了杜绝现金坐支，企业应采取措施强化资金监管，

超过规定限额的现金必须通过银行支付或有企

业总部统一支付，以及不准白条抵库等。

实践证明，只要能结合实际，正确运用、实施“收支两条线”可使企业财务管理水平明显

提高，实现资金安全集中管理，也是提高财务

管理的有效手段。