审计学自考题分类模拟14 (总分100, 做题时间90分钟) 一、单项选择题 1.
资产负债表和损益表审计的基础是______
A 采购与付款循环审计 B 筹资与投资循环审计 C 销售与收款循环审计 D 生产与存货循环审计 2.
下列说法中正确的是______ A 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离
B 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关
C 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离
D 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关 3.
在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 订购单 B 请购单 C 验收单 D 付款凭单 4.
采购付款循环中，验收单是支持相关负债的______(认定)的重要凭证。
SSS_SINGLE_SEL A 完整性 B 存在或发生 C 权利与义务 D 准确性 5.
以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是______ A 检查企业验收单是否有缺号 B 检查付款凭单是否附有卖方发票 C 检查卖方发票连续编号的完整性
D 审核采购价格和折扣的标志 6.
以下与付款业务相关的内部控制相违背的是______
A 企业应当加强采购业务的预算管理
B 定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C 已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付
D 财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核 7.
固定资产内部控制中最重要的部分是______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 授权批准制度 B 账簿记录制度 C 预算制度 D 处置制度 8.
下列各项中，属于被审计单位的固定资产内部控制严重缺陷的是______
A 支出预算由总经理批准 B 对固定资产无具体的保养制度
C 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D 对固定资产未投保 9.
对企业固定资产审计的实质性程序中不包括______
A 检查固定资产的所有权 B 检查固定资产报废后的去向 C 检查固定资产的租赁情况
D 检查固定资产的抵押担保情况 10.
考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL
SSS_SINGLE_SEL A 属性抽样审计方法 B 随机抽样审计方法 C 系统抽样审计方法
D 分层抽样审计方法 11.
在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是______
SSS_SINGLE_SEL A 应收账款 B 银行存款 C 应付账款
D 应收票据 12.
对应付账款函证最好采用______ SSS_SINGLE_SEL A 否定形式 B 肯定形式 C 一般不函证 D 肯定或否定形式 13.
下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是______
A 审核期后现金支出的主要凭证 B 审核期后未付账单的主要凭证
C 追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D 审核应付账款账簿记录 14.
在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是______ A 供应商开具的销售发票 B 供应商提供的月对账单
C 被审计单位编制的连续编号的验收报告
D 被审计单位编制的连续编号的订货单 15.
下列关于应付账款在资产负债表上的披露的说法中，错误的一项是______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL
A 一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列
B 如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录
C 如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明有无欠持有10%(含10%)以上表决权股份的股东单位账款
D 如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因 16.
如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的______项目列示。 SSS_SINGLE_SEL A 应收账款 B 预收账款 C 应付账款
D 预付账款 17.
注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请W公司管理层作以下哪种会计处理?______ A 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C 借记“应付账款”，贷记“资本公积”
D 借记“坏账准备”，贷记“资本公积” 18.
注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的______ SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 存在 B 完整性 C 计价和分摊
D 表达与可理解性 19.
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序应该是______ A 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
SSS_SINGLE_SEL
B 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C 以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 20.
下列项目不属于固定资产分析性复核程序的是______
A 固定资产分类复核与报表、账簿数核对 B 固定资产总成本折旧率与上期比率对比 C 固定资产折旧与总成本对比
D 固定资产原值与产量对比 21.
以下情况中，不属于固定资产减少的一项是______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 固定资产出售 B 固定资产进行大修理 C 向债权人抵债转出固定资产
D 固定资产正常报废 22.
为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的审计程序是______ A 对固定资产采取实地观察 B 检查固定资产的所有权归属
C 以实地为起点，追查固定的明细分类账
D 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 23.
对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是______
A 审查有关的批准文件 B 审查有关的会计记录 C 函证固定资产的购买单位
D 审查出售和报废处理固定资产的净损益 24.
注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 固定资产计提折旧 B 本期减少的固定资产
C 本期新增加的固定资产
D 正在使用的固定资产 25.
注册会计师在对甲公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。双方在协议中约定的价值为500000元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为______
SSS_SINGLE_SEL A 472330元 B 521160元 C 486330元
D 483930元 26.
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是______ A 固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元 B 固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元 C 固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D 固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元 27.
注册会计师在对甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年6月20日开始自行建造的一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为______
SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 240万元 B 120万元 C 100万元
D 80万元 28.
被审计单位在计提固定资产折旧额时，不需要考虑的一项因素是______
A 固定资产预计净残值 B 固定资产尚可使用年限 C 固定资产减值准备 D 固定资产的标准型号 29.
在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是______ A 对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧 B 固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理
C 因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧
D 因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益 30.
预付账款是企业的一种______ SSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SELSSS_SINGLE_SEL A 流动负债 B 长期负债 C 流动资产
D 长期资产 31.
下列与预付账款的审计目标相似的项目是______
SSS_SINGLE_SEL A 应付工资 B 应收票据 C 应付账款 D 应收账款 32.
“预付账款”科目在实际会计操作中，还可以通过计入______的借方进行核算。 SSS_SINGLE_SEL A 应付账款 B 应收账款
C 预收账款
D 短期借款 二、多项选择题 1.
被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括______
SSS_MULTI_SEL A 对外订购 B 验收商品 C 储存商品 D 付款 E 请购商品 2.
下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的有______
A 询价与确定供应商的职务可以由一名职工同时担任
B 企业应该建立采购申请制度，由各部门负责人决定该部门的采购事宜 C 企业应当定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项
D 企业在时间紧迫的情况下，可以由仓库人员同时兼任验收人员，边验收边入库以节约时间
E 企业可以根据具体情况对采购人员进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险 3.
下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有______
SSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SEL A 请购与审批 B 询价与确定供应商 C 采购合同的订立与审核 D 采购、验收与相关会计记录
E 付款的申请、审批与执行 4.
企业财会部门在办理付款业务时，应对采购的相关证明进行严格审核，审核的内容主要有______ SSS_MULTI_SEL A 真实性 B 完整性 C 准确性 D 合法性 E 合规性
5.
采购与付款内部控制监督检查的主要内容包括______
A 对购货业务合理的职责划分 B 企业应当建立采购申请制度 C 企业应加强采购业务的预算管理 D 对办理采购人员实行岗位轮换
E 企业应建立采购与验收环节的管理制度 6.
一般而言，固定资产的内部控制包括______
A 固定资产的预算制度 B 授权批准制度 C 账簿记录制度 D 职责分工制度
E 固定资产的处置制度 7.
注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即______ A 检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准
B 检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象
C 检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好
D 检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时
E 获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序 8.
应付账款的审计目标一般包括______
A 确定应付账款的真实性 B 确定应付账款的发生是否真实 C 确定应付账款期末余额是否正确
D 确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当 E 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
SSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SEL
9.
在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括______
SSS_MULTI_SEL A 发票开具日期 B 收款日期 C 签订合同日期 D 提供劳务日期
E 记账日期 10.
审计人员需要函证应付账款的情形包括______
A 应付账款的固有风险较低 B 应付账款的控制风险较高 C 某应付账款账户金额较大 D 某应付账款账户期末余额为零
E 没有定期与供应商对账 11.
应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有______ A 被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B 被审计单位没有定期与供应商对账 C 应付账款存在借方余额
D 审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E 应付账款余额的账龄较长 12.
固定资产的审计范围包括______ SSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SEL A 固定资产的增加 B 固定资产的减少 C 固定资产的余额 D 固定资产的折旧额
E 以上均正确 13.
固定资产的审计目标一般包括______
A 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当
SSS_MULTI_SEL
B 确定固定资产的期末余额是否正确 C 确定固定资产的计价是否恰当 D 确定固定资产是否归被审计单位所有
E 确定固定资产是否存在 14.
注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现______
A 减少固定资产未在账户上注销 B 闲置固定资产 C 发现本期折旧额计算上可能存在的错误 D 增加的固定资产尚未进行处理
E 虚增产量 15.
下列关于注册会计师检查固定资产所有权的表述恰当的有______
A 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定
B 对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁
C 对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D 对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实
E 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等 16.
需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查______
SSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SEL A 采购发票 B 行驶证 C 银行付款凭证 D 固定资产明细账 E 车辆年检材料 17.
固定资产减少的审计要点主要有______
A 检查固定资产减少的具体数额价值 B 检查固定资产减少的具体发生时间
SSS_MULTI_SEL
C 检查减少固定资产的授权批准文件
D 检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 E 检查固定资产减少的账簿记录是否准确 18.
前提是否考虑固定资产减值准备影响折旧的因素包括______
SSS_MULTI_SEL A 基数 B 累计折旧
C 固定资产减值准备 D 预计净残值
E 固定资产尚可使用年限 19.
下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有______
A 因季节性等原因而暂停使用的固定资产 B 因改扩建等原因而暂停使用的固定资产 C 企业临时性出租给其他企业使用的固定资产 D 融资租入的固定资产 E 经营租入的固定资产 20.
注册会计师对预付账款进行实质性分析程序选用的方法包括______
A 比较期末余额与期初余额，分析其波动原因
B 通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理
C 计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析异常变动的原因
D 将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因
E 检查预付账款长期挂账的原因 21.
下列各项中，属于固定资产减值准备的审计目标的有______
A 确定固定资产减值准备计提的具体金额 B 确定固定资产减值准备的披露是否恰当
C 确定固定资产减值准备计提的具体时间是否准确 D 确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当
SSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SELSSS_MULTI_SEL
E 确定固定资产减值准备的计提是否充分
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