5.1功能讲明
涉税指标分析模块,依据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型关怀稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工作效率
涉税指标分析模型仅仅提提供稽查人员一种查账思路。稽查人员应依据稽查软件提供的假设干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平常个人的经验积存进行综合分析。
5.2指标模型
一、利润率分析
分析公式：利润率=利润总额÷收进总额×100%
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额〞、“收进总额〞从有关财务账户取数计算后确定，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞；“收进总额〞=“主营业务收进〞+“其他业务收进〞。
分析目的：依据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判定是否异常。
分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比立，假设某期的利润率畸低〔参照同行业水平〕，查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收进等因素，判定其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转本钞票等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
利润率分析 月份 1 … 12 利润总额 本年 上年 收进总额 本年 上年 本年 利润率 上年 二、销售本钞票率分析
分析公式：销售本钞票率=销售本钞票÷销售收进×100％
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售本钞票〞“、“销售收进〞分不取自“主营业务本钞票〞、“主营业务收进〞账户
分析目的：依据销售本钞票率的变动情况，分析企业主营业务本钞票与主营业务收进是否相匹配。
分析方法：将各期的销售本钞票率变动情况进行比立，假设某期的销售本钞票率畸高〔参
照同行业水平〕，检测已销存货本钞票计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销售数量，分析企业是否存在多转主营业务本钞票或少计主营业务收进等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 销售本钞票率分析 月份 1 … 12 销售本钞票 本年 上年 销售收进 本年 上年 销售本钞票率 本年 上年 三、生产本钞票变动分析
分析公式：生产本钞票变动率＝〔本期生产本钞票－上期生产本钞票〕÷上期生产本钞票×100％
注：上期指本年上期或上年同期。
取数渠道：取企业三年的电子财务数据，“生产本钞票〞从账户中取借方发生额。 分析目的：依据生产本钞票的变动情况，分析其变动是否异常。
分析方法：假设某期的生产本钞票增长较快，查证是否存在非正常因素，结合库存商品进库的情况，分析企业直截了当投进的料工费结构是否匹配，有无虚列本钞票现象。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
生产本钞票变动分析 月份 1月 … 12月 年度 本年 生产本钞票 上年 生产本钞票变动率 本年 上年 四、生产本钞票结构分析 1．直截了当材料耗用分析
分析公式：物耗率＝材料费用÷生产本钞票×100%
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“材料费用〞和“生产本钞票〞分不取自“生产本钞票－材料费用〞和“生产本钞票〞账户的
借方发生额。
分析目的：依据企业各期物耗率的变动情况，判定企业要紧材料的领用是否正常。 分析方法：将各期物耗率的变动情况进行比立分析〔参照同行业水平〕，假设某月的物耗率变化异常〔奇大〕，查证和判定企业是否存在虚领材料或产品少进库等情况。
分析形式：数据表格和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 直截了当材料耗用分析 月份 1 … 12 年度 材料费用 本年 上年 生产本钞票 本年 上年 本年 物耗率 上年 2．直截了当工资费用分析
分析公式：工资消耗率＝工资费用÷生产本钞票×100%
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用〞和“生产本钞票〞分不取自“生产本钞票－工资费用〞和“生产本钞票〞账户的借方发生额。
分析目的：依据企业各期工资消耗率的变动情况，判定企业工资费用支出是否正常。 分析方法：将各期工资消耗率的变动情况进行比立分析〔参照同行业水平〕，假设某月的物耗率变化异常〔奇大〕，查证和判定企业是否存在虚列工资的情况。
分析形式：数据表格和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 直截了当工资费用分析 月份 1 … 12 年度 工资费用 本年 上年 生产本钞票 本年 上年 工资消耗率 本年 上年 3．制造费用耗用分析
分析公式：制造费用消耗率＝制造费用÷生产本钞票×100%
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“制造费用〞和“生产本
钞票〞分不取自“生产本钞票－制造费用〞和“生产本钞票〞账户的借方发生额。
分析目的：依据企业各期制造费用消耗率的变动情况，判定企业制造费用的消耗是否正常。
分析方法：将各期制造费用消耗率的变动情况进行比立分析〔参照同行业水平〕，假设某期的制造费用消耗率变化异常〔奇大〕，查证和判定企业是否存在虚列制造费用的情况。
分析形式：数据表格和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 直截了当工资费用分析 月份 1 … 12 年度 工资费用 本年 上年 生产本钞票 本年 上年 工资消耗率 本年 上年 五、制造费用能耗结构分析
分析公式：制造费用能耗比率=水电费÷制造费用
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，水电费从“制造费用—水电费〞明细账中取数，制造费用从“制造费用〞账户取数。
分析目的：依据水电费占制造费用的比例变化情况，分析比照企业是否存在隐匿销售收进的现象。
分析方法：将单位产量能耗比率比照分析，假设某期单位产量能耗比率奇高，结合同期销售收进分析企业是否存在账外经营隐匿销售收进的现象。
分析形式：表格数据量化比立。
制造费用能耗结构分析 月份 1 … 12 年度 水电费 本年 上年 本年 制造费用 上年 制造费用能耗比率 本年 上年 六、工资费用与材料费用比率分析
分析公式：比率＝工资费用÷材料费用
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“工资费用〞、“材料费用〞取自“生产本钞票〞明细账借方。
分析目的：依据工资费用与材料费用比率变动情况，分析工资费用与材料费用是否匹配。 分析方法：将各期的工资费用与材料费用比率进行比照分析，假设工资费用与材料费用不相匹配，进一步查证和判定是否存在虚列工资、虚领材料或隐匿销售等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
工资费用与材料费用比率分析 月份 1月 … 12月 年度 工资费用 本年 上年 材料费用 本年 上年 工资费用与材料费用比率 本年 上年 七、期间费用变动分析
分析公式：营业费用变动率＝〔本期营业费用－上期营业费用〕÷上期营业费用×100％ 治理费用变动率＝〔本期治理费用－上期治理费用〕÷上期治理费用×100％ 财务费用变动率＝〔本期财务费用－上期财务费用〕÷上期财务费用×100％ 注：上期是指上年同期。
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“营业费用〞、“治理费用〞、“财务费用〞从相应账户中取借方发生额。
分析目的：依据营业费用、治理费用和财务费用的变动情况，分析其变动是否异常。 分析方法：假设某期的期间费用增长较快，查证和分析是否存在虚列或多列费用的现象。 分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 期间费用变动分析 月份 1月 … 12月 年度 营业费用 本年 上年 治理费用 本年 上年 财务费用 上年 本年 变动率〔上年〕 营业费用 治理费用 财务费用 八、销售收进和库存商品出库变动分析
分析公式：销售收进变动率＝〔本期销售收进－上期销售收进〕÷上期销售收进×100％ 库存商品出库变动率＝〔本期库存商品出库额－上期库存商品出库额〕÷上期库存商品出库额×100％
注：上期指上年同期。
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售收进〞和“库存商品出库额〞取自“主营业务收进〞和“库存商品〞账户的贷方发生额。
分析目的：依据销售收进与库存商品出库额的变动情况，分析销售收进和库存商品出库
额的变动是否相匹配。
分析方法：假设销售收进与库存商品出库额的变动不相匹配，在查证企业有无视同销售的根底上，分析是否存在隐匿销售的情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
销售收进和库存商品出库变动分析 月份 1月 … 12月 合计 上年 销售收进 本年 变动率 上年 库存商品 〔贷方发生额〕 本年 变动率 九、投进产出比率分析
分析公式：投进产出比率＝库存商品进库额÷〔生产本钞票期初余额＋生产本钞票本期发生额〕
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“库存商品进库额〞〞、“生产本钞票期初余额〞、“生产本钞票本期发生额〞分析取自“库存商品〞、“生产本钞票〞账户借方合计数和“生产本钞票〞账户期初余额。
分析目的：依据投进产出比率变动，分析企业总投进与库存商品进库额是否正常。 分析方法：依据库存商品进库额和总投进的比率变动，分析指标的变动是否均衡，假设变动异常，剔除在产品的变动因素外，进一步判定是否存在虚列本钞票费用、账外经营隐匿销售等偷税行为。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
投进产出比率分析 产成品进库额 本年 1月 … 12月 年度 上年 生产本钞票 期初余额加本期发生生额 发生额 本年 上年 投进产出比率 本年 上年 月份 十、加工费用与发出材料本钞票比率分析
分析公式：加工费用与发出材料本钞票比率=加工费用÷发出材料本钞票
取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“加工费用〞从“托付加工材料—加工费〞账户中取数，“发出材料本钞票〞从“托付加工材料—原材料〞账户中取数。
分析目的：依据加工费用与发出材料本钞票比率的变化，判定企业是否存在虚列加工费、查证材料发出的的真实性。
分析方法：将企业本期的加工费用与发出材料本钞票比率与上年同期或本年其他各期的相比立，假设存在明显偏高或偏低的现象，应重点检查往来类科目、外调加工单位，分析判定企业是否存在虚列加工费或假发料隐匿销售等现象。
分析形式：数据表格和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
加工费用与发出材料本钞票比率分析 月份 1月 … 12月 年度 加工费用 本年 上年 发出材料本钞票 本年 上年 加工费用与发出材料本钞票比率 本年 上年 十一、纳税调整比率分析
分析公式：纳税调整比率＝(应纳税所得额－利润总额)÷利润总额×100％
取数渠道：取两年以上数据。“应纳税所得额〞从所得税征管软件“企业所得税纳税申报表〞中取数“,利润总额〞取自有关财务账户期末余额，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞。
分析目的：依据纳税调整比率的变动，分析判定企业纳税调整真实性和合法性。 分析方法：假设本年纳税调整比率低于上年纳税调整比率，查证企业本年的纳税调整工程的计算正确性。
分析形式：表格数据量化比立 工程 应纳税所得额 上年 本年 利润总额 纳税调整额 纳税调整比率 分析评估系统
功能概述：
分析评估系统包括财务报表分析、涉税指标分析和税收风险评估三个局部。
本系统通过分析财务报表、涉税指标和内操纵度等评议指标，对被查企业税收执行情况作出总体评价。依据评价结果，系统引导和提示稽查人员运用查账系统中的有关方法和工具，重点检查相关的涉税账户或环节。
业务讲明： 一、会计报表分析
分析企业会计报表是税收稽查不可或缺的重要环节。通过分析被查企业的会计报表，能够掌握反映企业经营状况的一系列全然指标和变化情况，了解企业经营实力和业绩，并将它们与同行业情况进行比立，从而判定有关财务指标的合理性，从中猎取税收稽查有价值信息。
分析方法：
1、通过编制比立会计报表的方法对企业的二张全然报表—资产负债表、损益表从报表工程结构形成和趋势变动情况进行分析，从而对被查企业有一个简要了解。
2、对财务指标进行综合分析。 一、 比立资产负债表 二、 比立损益表
三、综合分析〔财务指标分析〕 1、资产营运状况分析 (1) 总资产周转率〔行业参数〕
分析公式：总资产周转率=主营业务收进净额÷平均资产总额×100%
分析目的：分析企业全部资产的使用效率，总资产周转率越高，
企业资产制造的主营业务收进和现金收进量越多，营运能力越强。
取数途径：平均资产总额=〔资产总额期初数＋资产总额期末数〕÷2
主营业务收进净额、资产总额取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(2) 流淌资产周转率〔行业参数〕
分析公式：流淌资产周转率=主营业务收进净额÷平均流淌资产总额×100%
分析目的：分析企业流淌资产周转速度
取数途径：平均流淌资产总额=〔流淌资产期初数＋流淌资产期末数〕÷2
主营业务收进净额、流淌资产取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(3) 存货周转率〔行业参数〕
分析公式：存货周转率=主营业务本钞票÷存货平均余额×100%
分析目的：分析企业的销售能力和存货的周转速度以及购、产、销售平衡情况
取数途径：存货平均余额=〔存货期初数＋存货期末数〕÷2
主营业务本钞票、存货取自报表数
均取年度数据
稽查提示：假设企业存货周转率低于或高于行业平均值30%，
系统自动提示该指标异常。提示1、是否有帐外销售，2、是否有虚进物资，3、存货计价方法是否正确，4、是否有非正常损失，5、是否有视同销售物资。6、本钞票核算方法是否正确。应重点检查库存商品、主营业务本钞票、预收帐款等科目。
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(4) 应收账款周转率〔主指标、行业指标〕
分析公式：应收账款周转率=主营业务收进净额÷应收帐款平均余额×100%
分析目的：分析企业应收帐款的变现速度的快慢
取数途径：应收帐款平均余额=〔应收帐款期初数＋应收帐款期末数〕÷2
主营业务收进、应收帐款取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业
参数值进行比立。 (5) 销售现金比率
分析公式：销售现金比率=经营现金净流量÷销售额 分析目的：分析企业销售猎取的现金能力 取数途径：经营现金净流量、销售额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 (6) 全部资产现金回收率
分析公式：全部资产现金回收率=经营现金净流量÷资产总额 分析目的：分析企业资产产生的现金能力 取数途径：经营现金净流量、资产总额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 2、财务效益状况分析 (1) 净资产收益率〔行业参数〕
分析公式：净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% 分析目的：分析所有者对企业投资局部的获利能力
取数途径：平均净资产=〔所有者权益期初数＋所有者权益期末数〕÷2
净利润、所有者权益取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业
参数值进行比立。
(2) 总资产酬劳率〔行业参数〕
分析公式：息税前利润总额÷平均资产总额×100%
分析目的：分析企业资产综合综合利用效果，衡量企业利用债
权人和所有者权益所取得盈利效果
取数途径：息税前利润总额=利润总额＋财务费用
平均资产总额=〔资产期初数＋资产期末数〕÷2 利润总额、财务费用取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(3) 主营业务利润率〔行业参数〕
分析公式：主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收进净额×100%
分析目的：分析企业主营业务的利润变化情况
取数途径：主营业务利润、主营业务收进净额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(4) 本钞票费用利润率〔行业参数〕
分析公式：本钞票费用利润率=利润总额÷本钞票费用总额×100%
分析目的：分析企业主营业务本钞票的变化情况
取数途径：本钞票费用总额=主营业务本钞票＋主营业务税金及
附加＋营业费用＋治理费用＋财务费用
主营业务本钞票、主营业务税金及附加、营业费用、治理费用、财务费用取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (5) 盈余现金保障倍数
分析公式：盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润 分析目的：分析企业当年利润中现金收益的保障程度 取数途径：经营现金净流量、净利润取自报表数
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (6) 资本保值增值率
分析公式：资本保值增值率=期初所有者权益总额÷期末所有者权益总额×100%
分析目的：分析企业投进资本的完整性、保全性和增值性 取数途径：所有者权益取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业
参数值进行比立。 (7) 营业本钞票费用利润率
分析公式：营业本钞票费用利润率=主营业务利润÷〔主营业务本钞票＋期间费用〕×100%
分析目的：分析企业投进产出水平的上下。 取数途径：期间费用=营业费用＋治理费用＋财务费用
主营业务利润、主营业务本钞票、期间费用取自报表
数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 3、偿债能力状况分析 (1) 资产负债率〔行业参数〕
分析公式：资产负债率=负债总额÷资产总额
分析目的：分析企业负债水平和偿债能力 取数途径：负债总额、资产总额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(2) 已获利息倍数〔行业参数〕
分析公式：已获利息倍数=息税前利润总额÷利息支出 分析目的：分析企业收益偿付债务利息的保障程度和企业的债
务回还能力。
取数途径：息税前利润总额=利润总额＋利息支出
利润总额、利息支出取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (3) 流淌比率〔行业参数〕
分析公式：流淌比率=流淌资产÷流淌负债 分析目的：分析企业短期偿债能力 取数途径：流淌资产、流淌负债取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(4) 速动比率〔行业参数〕
分析公式：速动比率=速动资产÷流淌负债
分析目的：分析企业短期偿债能力，流淌资产的变现能力 取数途径：速动资产=速动资产=流淌资产－存货 流淌资产、流淌负债、存货取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (5) 现金比率
分析公式：现金比率=〔现金＋有价证券〕÷流淌负债 分析目的：分析企业短期偿债能力
取数途径：现金、有价证券、流淌负债取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (6) 产权比率
分析公式：产权比率=负债总额÷所有者权益 分析目的：分析企业长期偿债能力
取数途径：负债总额、所有者权益取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(7) 经营活动的现金净流量与负债比率
分析公式：经营活动的现金净流量与负债比率=经营活动的现金净流量÷负债总额
分析目的：分析企业现金担当债务的能力
取数途径：经营活动的现金净流量、负债总额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 (8) 净运用资产对长期负债比率
分析公式：净运用资产对长期负债比率=〔流淌资产－流淌负
债〕÷长期负债
分析目的：分析企业有多少流淌资产可回还长期负债的能力。 取数途径：流淌资产、流淌负债、长期负债取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 4、开展能力状况分析 (1) 销售(营业)增长率
分析公式：销售(营业)增长率=本年主营业务收进增长额÷上年主营业务收进总额
分析目的：分析企业主营业务的增长情况。
取数途径：本年主营业务收进增长额=本年主营业务收进÷上年主营业务收进
本年主营业务收进、上年主营业务收进取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (2) 资本积存率
分析公式：资本积存率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益
分析目的：分析企业当年当年资本的积存能力。
取数途径：本年所有者权益增长额=所有者权益期末数－所有者
权益期初数
所有者权益期末数、所有者权益期初数取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (3) 总资产增长率
分析公式：资本积存率=本年总资产增长额÷年初资产总额 分析目的：分析企业当年资产规模的增长情况
取数途径：本年总资产增长额=资产总额期末数－资产总额期初数
资产总额期末数、资产总额期初数取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (4) 净利润增长率
分析公式：净利润增长率=本年净利润增长额÷上年净利润 分析目的：分析企业净利润的增长情况
取数途径：本年净利润增长额=本年净利润－上年净利润
本年净利润、上年净利润取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
5、其他财务指标分析 (1) 销售税金负担率
分析公式：销售税金负担率=销售税金÷内销销售收进×100% 分析目的：分析企业当年总体应交税金的税收负担 取数途径：销售税金、内销销售收进取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (2)出口销售比率
分析公式：出口销售比率=出口销售收进÷全部销售收进×100% 分析目的：分析企业当年出口销售的比率
取数途径：出口销售收进、全部销售收进取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (3)应收账款比率
分析公式：应收账款比率=应收账款÷销售收进×100% 分析目的：分析企业当年赊销的销售收进情况 取数途径：应收账款、销售收进取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。
(4)应收账款变动率
分析公式：应收账款变动率=(期末应收账款－期初应收账款)÷期初应收账款×100%
分析目的：分析企业当年应收帐款的增减情况 取数途径：应收账款取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (5)应付账款变动率
分析公式：应付账款变动率=(期末应付账款－期初应付账款)÷期初应付账款×100%
分析目的：分析企业当年应付帐款的增减情况 取数途径：应付账款取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (6)投资收益率
分析公式：投资收益率=投资收益额÷(长期投资+短期投资)×100%
分析目的：分析企业当年对外投资的收益情况 取数途径：投资收益、长期投资、短期投资取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (7)业务招待费比率
分析公式：业务招待费比率=业务招待费÷销售收进×100% 分析目的：分析企业当年业务招待费的列支情况 取数途径：业务招待费、销售收进取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 (8) 固定资产综合折旧率
分析公式：固定资产综合折旧率=折旧额÷平均固定资产原值×100%
分析目的：分析企业当年固定资产折旧计提的情况
取数途径：折旧额、平均固定资产原值取自报表数，并同行业参数值进行比立 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 (9) 人均工资额
分析公式：人均工资额=工资总额÷平均职工人数 分析目的：分析企业当年职工工资计提的情况
取数途径：工资总额取自报表数，平均职工人数取自查前预备调查表 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (10) 工资变动率
分析公式：工资变动率=(本期工资总额÷上期工资总额)÷上期工资总额×100%
分析目的：分析企业当年职工工资的增减情况 取数途径：工资总额取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (11) 劳动生产率
分析公式：劳动生产率=产值额÷平均职工人数×100% 分析目的：分析企业当年情况
取数途径：产值额取自生产本钞票贷方总额，平均职工人数取自查前预备调查表 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立。 (12) 营业费用变动率
分析公式：营业费用变动率=(本期营业费用－上期营业费用)÷上期营业费用×100%
分析目的：分析企业当年营业费用的增减情况
取数途径：营业费用取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立 (13) 治理费用变动率
分析公式：治理费用变动率=(本期治理费用－上期治理费用)÷上期治理费用×100%
分析目的：分析企业当年治理费用的增减情况 取数途径：治理费用取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立 (14) 财务费用变动率
分析公式：财务费用变动率=(本期财务费用－上期财务费用)÷上期财务费用×100%
分析目的：分析企业当年财务费用的增减情况 取数途径：财务费用取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立 (15) 营业外支出变动率
分析公式：营业外支出变动率=(本期营业外支出－上期营业外支
出)÷上期营业外支出×100%
分析目的：分析企业当年营业外支出的增减情况 取数途径：营业外支出取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立
(16) 经营活动现金净流量变动率
分析公式：经营活动现金净流量变动率=(本期经营活动现金净流
量－上期经营活动现金净流量)÷上期经营活动现金净流量×100%
分析目的：分析企业当年经营活动现金净流量的增减情况 取数途径：经营活动现金净流量取自报表数 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。 (17) 全部资产收进率
分析公式：全部资产收进率=销售收进÷平均资产总额×100% 分析目的：分析企业当年收进与资产占用情况 取数途径：销售收进=主营业务收进＋其它业务收进 平均资产总额=〔期初资产总额＋期末资产总额〕÷2
主营业务收进、其它业务收进、资产总额取自报表数
均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值。
(18) 人均工资额
分析公式：人均工资额=工资总额÷平均职工人数 分析目的：分析企业当年人均工资水平的情况
取数途径：工资总额取自报表数，平均职工人数取自查前预备调查表 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立 (19) 人均创利额
分析公式：人均创利额=利润总额÷平均职工人数 分析目的：分析企业当年人均创利的情况
取数途径：利润总额取自报表数，平均职工人数取自查前预备调查表。 均取年度数据
分析形式：以表格形式列示企业两年以上的指标值，并同行业参数值进行比立 涉税指标分析
1、主营业务收进离散分析
分析公式：
主营业务收进离散度＝(本月主营业务收进-本年主营业务收进平均数)÷本年主营业务收进平均数×100%
本年主营业务收进平均数=本年主营业务收进全年累计发生额÷12 分析目的：
依据主营业务收进离散度分析收进的合理性。 取数路径：
主营业务收进取自其明细账贷方累计发生额。
分析方法和稽查提示：
将某月销售收进与当年主营业务收进平均数进行比立并计算离散度。当离散度＜-30%或离散度＞30%时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在隐匿销售收进、销售物资不及时记销售收进或虚开销售发票等情况。重点检查账户或环节：〔1〕重点检查收进类、往来类和存货类账户；〔2〕检查同期销售发票的领购频率和使用量，判定与当期销售收进是否匹配；〔3〕抽查存货的要紧品种，核对财务与仓库存货账，并对存货进行抽盘。 分析形式：数据列表和图形显示。
(注：指标异常月份数据采纳红色标记，下同。) 主营业务收进离散分析 月份 1 … 12 主营业务收进 本年 上年 主营业务收进离散度 本年 上年 2、增值税进项税额和销项税额变动分析
分析公式：
进项税额变动率＝(本期进项税额－上期进项税额)÷上期进项税额×100%
销项税额变动率＝(本期销项税额－上期销项税额)÷上期销项税额×100%
比率=进项税额变动率÷销项税额变动率 分析目的：
通过分析进项税额和销项税额的变动，判定企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。 取数路径：
进项税额和销项税额从应交款项表取数。 分析方法和稽查提示：
对同一企业来讲，某期进项税额变动率与同期销项税额变动率的变动幅度应大体一致，
要是比率＞1.10或＜0.90时系统自动提示该指标异常。提示：在考虑企业是否属于新办企业、产品是否处于试销期、供产销环节是否存在季节性或周期性变化等因素的根底上，再进一步查证企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。重点检查账户或环节：原材料、应付账款、应收账款、销售收进、其他应付款。
分析形式：数据列表和图形显示。 进项税额和销项税额变动分析 进项税额变动销项税额变动率 率 本年 1 … 12 合计 上年 本年 上年 比率 本年 上年 月度 3、增值税实际税率分析
分析公式：
实际税率＝销项税额÷〔主营业务收进-内销收进＋其他业务收进-材料销售〕×100%
差异率＝实际税率－适用税率〔17%〕 分析目的：
通过增值税实际税率分析验证纳税人销项税额计提的正确性。 取数路径：
“销项税额〞取自“应交税金-销项税额〞明细账贷方累计发生额；“主营业务收进-内销收进〞和“其他业务收进-材料销售〞取自相应账户贷方累计发生额。 分析方法和稽查提示：
将计算出来的实际税率与适用税率17%进行比立，当差异率≠0时系统自动提示该指标 异常。提示：〔1〕查证纳税人适用税率是否正确；〔2〕是否存在不同的适用税率；〔3〕有无兼营业务、免税业务和出口业务；〔4〕查证纳税人视同销售业务是否全额进账并申报。检查账户或环节： 分析形式：数据列表和图表显示。 实际税率分析 月份 1 … 12 销项税额 主营业务收其他业务收实际税率 进 进 差异率 (注：计算结果保持二位小数)
4、库存商品和销售收进变动分析
分析公式：
库存商品出库变动率＝〔本期库存商品出库额－上期库存商品出库额〕÷上期库存商品出库额×100％
销售收进变动率＝〔本期销售收进－上期销售收进〕÷上期销售收进×100％
比率＝库存商品出库变动率÷销售收进变动率 分析目的：
依据销售收进与库存商品出库额的变动情况，分析收进的合理性。 取数路径：
取自库存商品和销售收进账户贷方累计发生额 分析方法和稽查提示：
将库存商品出库额的变动与销售收进的变动进行比立，假设比率＞1.1
自动提示该指标异常。提示：企业是否存在视同销售、分期收款发出商品、商品盘亏报废和产品返修等情况；有无隐匿销售收进少计提销项税额或应作而未作进项税额转出的情况。重点检查账户：库存商品、主营业务收进、应收账款、预收账款、其他应付款、长期投资、短期投资、在建工程等
分析形式：数据列表。 库存商品和销售收进变动分析 库存商品出库变动率 月份 本年 变动率 1 … 12 合计 上年 本年 上年 本年 上年 变动率 变动率 变动率 销售收进变动比率 率 5、增值税负税频率分析 分析公式：
增值税负税额＝销项税额－进项税额
分析目的：
通过比立企业的进项税额和销项税额大小，判定企业是否存在多计进项税额或者隐匿销售少计销项税额的情况。 取数路径：
进项税额和销项税额取自其相应明细账 分析方法和稽查提示： 假设增值税进、销项税额比照后发现增值税负税额连续2个月以上或累计3个月以上≥0，即进项税额大于销项税额，提示：企业可能存在虚购材料多计进项税额或隐匿销售少计销项税额。重点检查账户或环节：原材料、应付账款、应收账款、销售收进、其他应付款。 分析形式：数据列表和量化比立。
增值税负税频率分析 月份 1 … 12 销项税额 进项税额 负税额 6、进项税额和外购物资变动分析
分析公式：
进项税额变动率＝〔本期进项税额－上期进项税额〕÷上期进项税额×100%
外购物资变动率＝〔本期外购物资－上期外购物资〕÷上期外购物资×100%
比率=进项税额变动率÷外购物资变动率 分析目的：
通过分析进项税额的变动与外购物资的变动是否正常或匹配，分析判定纳税人是否存在虚列进项税额的情况。
取数路径：进项税额从应交税金明细账中取数；外购物资从原材料、低值易耗品和包装物账户中取数。 分析方法和稽查提示：
将进项税额的变动与外购物资的变动进行比立，假设比率＞1.10或＜0.90时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在虚列进
项税额或虚购材料物资情况。重点检查账户或环节：原材料、应付账款。
分析形式：数据列表和图表显示。 进项税额与外购物资变动分析 进项税额变动率 月度 1 … 12 本年 上年 外购物资变动率 本年 上年 本年 比率 上年 7、外购物资、生产本钞票和库存商品联动分析
分析公式：
外购物资变动率＝〔本期外购物资-上期外购物资〕÷上期外购物资×100%
生产本钞票变动率＝〔本期生产本钞票-上期生产本钞票〕÷上期生产本钞票×100%
库存商品变动率＝〔本期库存商品－上期库存商品〕÷上期库存商品×100%
分析目的：通过企业物资采购、生产本钞票回集和库存商品进库情况进行联动分析，判定企业采购、投进和产出是否正常。 取数路径：
外购物资取自原材料、低值易耗品和包装物账户借方发生额；生产本钞票和库存商品取自其账户借方发生额。
分析方法和稽查提示：假设外购物资变动率、生产本钞票变动率和库存商品变动率三者不相匹配，企业可能存在虚购材料、多列本钞票、产品不进库等情况。重点检查账户或环节：原材料、低值易耗品、包装物、应付账款、生产本钞票、库存商品。 分析形式：数据列表和图表显示。 外购物资、生产本钞票和库存商品联动分析 外购物资变生产本钞票变库存商品变动动率 动率 率 本年 上年 1 … 12 本年 上年 本年 上年 月度 合计 8、进项税额操纵分析
分析公式：
进项税额操纵数〔工业〕＝〔本期材料耗用+期末库存外购物资－期初库存外购物资〕
×17%+本期水费×(6%、13%)+本期电费×17%+本期加工费×17%+本期运费支出数×7%
进项税额操纵数〔商业〕＝[〔期末库存外购物资－期初库存外购物资〕+本期销售本钞票－〔期末应付账款－期初应付账款〕÷1.17]×外购物资增值税税率+本期运费支出数×7%
离散度=(进项税额-进项税额操纵数)÷进项税额×100%
取数路径：材料耗用取自“生产本钞票-材料费用〞明细账借方累计发生额；外购物资取自“原材料〞、“包装物〞和“低易品〞账户借方累计发生额；水、电费取自“生产本钞票〞、“制造费用〞和“治理费用〞明细账水电费借方累计发生额；加工费取自“托付加工材料-加工费〞明细账；运输费用取自“营业费用-运费〞借方累计发生额。 分析目的：通过进项税额操纵分析，判定企业是否存在多计进项税额的情况。
分析方法和稽查提示：假设离散度＜-20%或离散度＞20%时，系统自动提示该指标异常。提示：企业可能存在多计进项税额的情况。重点检查账户或环节：应交税金、应付账款、原材料、包装物、低易品、固定资产、工建工程等
分析形式：数据列表和量化比立。
注：1、操纵数有一区间，准许值1.20，
2、水电数如取不到，那么不取。 加一张表。列明工程。取数再细。 进项税额操纵分析 年度 进项税额操纵数 上年 本年 9、购货能力分析 分析公式：
进项税额 散度 购货能力＝〔所有者权益合计数<取自报表数>＋短期借款〕÷存货期末数<取自报表数>
分析目的：通过购货能力指标分析，判定企业是否存在虚进存货、多计进项税额的情况。
分析方法和稽查提示：假设购货能力指标小于1，那么分析核查企业“应付账款〞账户有无明显变动的情况，对期末余额较大的往来户，还应进一步查证判定企业是否存在虚进存货、多计进项税额的情况。 分析形式：量化比立。 10、应纳增值税理论分析
分析公式：
理论应纳增值税额(工业)＝{(1－物耗率)×销售本钞票+销售毛利
+期初外购物资余额－期末外购物资余额}×适用税率〔17%〕
理论应纳增值税额〔商业〕＝［销售毛利+(当期期初库存商品余额－当期期末库存商品余额)］×适用税率(17%) 取数路径：
物耗率=要紧材料耗用额÷生产本钞票；“要紧材料耗用额〞取自“生产本钞票-材料费用〞明细账户借方发生额(从外购物资贷方发生额)；销售利润=销售收进-销售本钞票，取自各账户相应明细账；应付账款取贷方发生额；实际应纳增值税额=销项税额+出口退税+进项税转出－进项税额－减免税金－出品抵减内销产品应纳税额－上期留抵税额
分析目的：通过理论应纳增值税额与账面实际应纳增值税额相比立，判定纳税人是否存在隐匿销售少计销项税额、多计进项税额等情况。
分析方法和稽查提示：
工业纳税人：先计算出理论应纳增值税额和实际应纳增值税额，对二者的差异，在考虑存货期初期末的结构变化和估价变化等情况的根底上，进一步查证纳税人有无销售收进未进账未计销项、虚列进项等情况，重点检查销售收进、销售本钞票、相关费用及往来类账户。 商业纳税人：在计算出理论应纳增值税额和实际应纳增值税额的根底上，针对二者间出现的较大差异，重点查证纳税人有无未付款先抵扣进项税额及销售未进账未计销项、虚列进项等情况。 分析形式：表格数据量化比立。(工业和商业应可选)
月份 1 … 12 年度 应纳增值税理论分析 理论应纳增值税额 实际应纳增值税额 注：物耗领先取材料货方数。进一步分析二级科目。 11、其他业务利润分析
分析公式：其他业务利润占主营业务利润比重=其他业务利润÷主营业务利润×100%
主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收进×100% 取数路径：取自损益表相关工程
指标用途：分析企业是否有应税行为而未按 申报增值税的可能 分析方法和稽查提示：当其他业务利润占主营业务利润比例大于20%、而主营业务利润率小于20%时，提示企业可能存在增值税应税工程作营业税工程申报纳税。重点检查其他业务收进明细账户，调阅相关凭证和资料，区分收进工程性质。 分析形式：
12、增值税税收负担率分析
分析公式：
增值税税收负担率＝应纳增值税税额÷应税销售收进×100％
销售毛利率＝〔主营业务收进－主营业务本钞票〕÷主营业务收进×100％
比率＝增值税税收负担率÷销售毛利率 取数路径：应纳增值税税额从“应交税金---应交增值税〞明细账中取数。应纳增值税税额=销项税额+出口退税+进项税转出－进项税额－减免税金－出口抵减内销产品应纳税额－上期留抵税额(取上期应交增值税账户借方余额)；应税销售收进从“主营业务收进〞和其他业务收进-材料销售收进〞中取数。 分析目的：
通过该指标的分析，能够分析判定纳税人增值税税收负担水平是否合理。
分析方法和稽查提示：将企业某月税收负担率与同期的销售毛利率相比立，假设比率≠1时，系统提示该指标异常。重点检查账户或环节：往来类科目和存货类科目进行检查分析，判定企业是否存在虚开销售发票、隐匿销售少计销项税额或多计进项税额等情况。 分析形式：量化比立。 13、库存商品与原材料比率分析
分析分式：库存商品与原材料比率=原材料÷库存商品 分析目的：分析企业原材料投进与产品产出的耗用关系，分析其投进是否合理。
取数途径:直截了当材料取自原材料贷方数－其他业务支出<材料>－托付加工材料。
分析方法和稽查提示：将各期原材料耗用的变动情况进行比立分析〔同时参照同行业水平〕，假设某月的原材料耗用的变动情况异常，那么进一步查证和判定企业是否虚领材料或产品少进库。 14、直截了当材料耗用分析
分析公式：
直截了当材料耗用率＝直截了当材料÷生产本钞票×100%
分析目的：依据企业各期物耗率的变动情况，判定企业要紧材料的领用是否正常。
取数途径:直截了当材料取自原材料贷方数－其他业务支出<材料>－托付加工材料。 分析方法和稽查提示：将各期物耗率的变动情况进行比立分析〔同时参照同行业水平〕，假设某月的物耗率变化异常〔畸大〕，那么进一步查证和判定企业是否虚领材料或产品少进库。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。 直截了当材料耗用分析 月份 材料费用 生产本钞票 物耗率 本年 1 … 12 年度 上年 本年 上年 本年 上年 15、工资费用与生产本钞票比率分析
分析公式：比率＝工资费用÷生产本钞票
取数路径：取企业两年的电子财务数据，“工资费用〞、“生产本钞票〞取自“生产本钞票〞明细账借方。取自应付工资贷方数。 分析目的：依据工资费用与生产本钞票比率变动情况，分析工资费用与生产本钞票是否匹配。
分析方法和稽查提示：将各期的工资费用与生产本钞票比率进行比照分析，假设工资费用与生产本钞票不相匹配，进一步查证和判定是否存在虚列工资、隐匿销售等情况。
分析形式：数据列表和曲曲折折曲曲折折折折线图示。
工资费用与生产本钞票比率分析 工资费用与生产本钞票比工资费用 月份 本年 1月 … 12月 年度 上年 本年 上年 本年 生产本钞票 率 上年 16、纳税调整比率分析
分析公式：纳税调整比率＝(应纳税所得额－利润总额)÷利润总额×100％
取数渠道：取两年以上数据。“应纳税所得额〞从所得税征管软件
“企业所得税纳税申报表〞中取数,“利润总额〞取自有关财务账户期末余额，即“利润总额〞=“主营业务收进〞—“主营业务本钞票〞—“主营业务税金及附加〞+“其他业务收进〞—“其他业务支出〞—“营业费用〞—“治理费用〞—“财务费用〞+“投资收益〞+“营业外收进〞—“营业外支出〞+“补贴收进〞。
分析目的：依据纳税调整比率的变动，分析判定企业纳税调整真实性和合法性。
分析方法和稽查提示：假设本年纳税调整比率低于上年纳税调整比率，查证企业本年的纳税调整工程的计算正确性。 分析形式：表格数据量化比立 应纳税所得工程 额 上年 本年
纳税调整纳税调整比利润总额 额 率
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