科研机构人力资源成本与绩效管理

实务大观・管理天地　一、研究背景和国内外研究现状　资源作为人力资本．对其计量方法　根据财政部和国家科委编制的《科学　（一）研究背景　主要有投入计量方法、产出计量方　事业单位财务制度》、　《科学事业单　加强社会公益科研体系建设、努　法等方法研究；在绩效评估、绩效管　位会计制度》和财政部等各部委发　力形成～批高水平的、资源共享的　理、绩效管理系统方面也展开了一　布的各类管理规定及实施办法进行　基础科学和前沿技术研究基地．促　系列的研究。人力资源的成本和价　核算和管理的。在现行财会制度下．　进科研机构改革、建立现代科研院　值计量方法、绩效评估方法和量化　发生的所有人员费用均按收付实现　所制度是《国家中长期科学和技术　分析都将是未来会计理论界研究的　制直接作为成本当年列支　发展规划纲要（２００６—２０２０）｝提出的　重要领域　２．传统非营利性科研机构人力　中国特色国家创新体系建设重点之　我国在改革开放以后．２０世纪　资源绩效管理的现状　一。从事基础研究、前沿技术研究和　８Ｏ年代初，由美国引进人力资源会　传统非营利性科研机构人力资　社会公益研究的科研机构．是我国　计，开始对该学科进行探讨和研究　源绩效管理在考核方面主要是定性　科技创新的重要力量．这类科研机　随后人力资源会计的探讨和研究一　管理，如每年进行年度考核、申报各　构中绝大多数是非营利性科研机构　直稳步发展，入力资源成本与价值　级别的科技进步奖项、评选各种荣誉　继１９９８年６月进行国家创新体系试　研究也在会计理论界逐步展开．尤　称号。　点，２００３年国家创新体系开始全面　其是人力资源成本与价值计量方法　传统非营利性科研机构人力资　推行，２００６年非营利性科研机构科　的研究、价值计量模型的研究、绩效　源绩效管理的激励手段非常有限．　技创新体系成为中国特色国家创新　评估方法和绩效管理的研究等方面　而常强调的是奉献精神和事业留人、　体系建设重点之一　取得一定进展　感情留人、待遇留人：在待遇留人方　但是，由于传统非营利性科研机　但目前国内学者对于我国非营　面，获得奖项、荣誉称号的职工收入　构人力资源成本与绩效管理理念、方　利性科研机构人力资源成本与绩效　并没有明显变化，只是有些一次性资　法乃至相关制度还是不够成熟规范．　管理的实践探索比较少　本文主要　金，最多不过奖励其再晋一档工资　在一定程度上限制了其创新作用的　是在非营利性科研机构人力资源成　（国家标准中的一档工资一般也就是　发挥。展开对非营利性科研机构科　本与绩效管理的重要性与实施条件　几十元钱）。这种绩效管理方式下．　技创新体系人力资源成本、绩效管　方面进行一些初步探索　职工的收入与其绩效之间没有直接　理的研究显得尤为必要　二、非营利性科研机构人力资源　明显的联系　（二）国内外研究现状　成本与绩效管理的重要性　（二）传统非营利性科研机构人　２Ｏ世纪６０年代以后，在美国会　（一）传统非营利性科研机构人　力资源成本与绩效管理存在的Ｉ＂１题、　计理论界产生了人力资源会计这一　力资源成本与绩效管理的现状　由此带来的后果　新的分支学科，但到目前为止它仍　１．传统非营利性科研机构人力　１．传统非营利性科研机构人力　处于理论研讨阶段。国际上关于如　资源成本管理的现状　资源成本与绩效管理存在的问题　何估计人力资源成本与价值成为会　传统非营利性科研机构作为科　（１）传统非营利性科研机构人力　计理论界的一大难题　国外将人力　学事业单位其人力资源成本主要是　资源成本与绩效管理过程中．没有　２２　人才开发２００９・６　囹实务大观・管理天地　将人力资源作为有价值的组织资源　进行管理　而是简单地将其发生的　所有费用视为成本．全部作为当年　成本列支　资源管理的压力和动力　３．由于传统非营利性科研机构　科研机构人力资源成本与绩效管理　的需求会日益增加　３．研究非营利性科研机构人力　资源成本与绩效管理的必要性是由　其的行业性质决定的．也是国家创新　体系发展的需要。非营利性科研机构　工资总额每年由国家根据人员状况　及国家工资标准进行核定．对津补　贴的发放的管理也非常严格：而另　一（２）传统非营利性科研机构人力　资源成本与绩效管理过程中．没有　方面作为非营利性科研机构．其　充分重视人力资源这项具有决定性　作用的资源的差异性。　创收手段又非常有限：这样，就造成　了传统非营利性科研机构人力资源　是人才密集、知识密集型行业．以人　力为主要资产．除了人力资源以外的　（３）传统非营利性科研机构人力　绩效管理过程中．很难找出提高业　资源成本与绩效管理过程中．薪酬　绩的力资源管理激励因素　分配以资历和职位为基础．没有充　４．和其他任何组织或企业一样．　分考虑其实现的绩效。　目前对人力资源还缺乏相应的实用　（４）传统非营利性科研机构没有　的评估和分析工具　充分重视人力资源绩效管理．更多　（四）非营利性科研机构人力资　的是定性的考核．绩效的量化考核　源成本与绩效管理的重要性　有待加强　１．研究非营利性科研机构人力　（５）传统非营利性科研机构人力　资源成本与绩效管理是国家对非营　资源绩效管理过程中．没有找出提　利性科研机构进行评价和投入决策　高机构业绩的人力资源管理的有效　的需要。《纲要》中明确指出要建立　的激励因素　科研机构整体创新能力评价制度．　２．传统非营利性科研机构人力　同时国家将建立稳定支持科研机构　资源成本与绩效管理问题带来的后　创新活动的科技投入机制．对非营　果　利性科研机构，根据其不同情况．提　（１）科研人员绩效差异很大．但　高人均事业经费标准．支持需要长　收入差异不大　期积累的学科建设、基础性工作和　（２）优秀人才流失严重。　队伍建设　因此．非营利性科研机构　（３）科研人员熬资历和年份，工　人力资源成本与绩效管理是满足国　作积极性不高、创新动力不足。　家对该体系进行评价和投入决策的　（三）传统非营利性科研机构人　需要。　力资源成本与绩效管理存在问题的　２．研究非营利性科研机构人力　成因　资源成本与绩效管理是非营利性科　１．传统非营利性科研机构虽然　研机构内部管理的需要　随着我国　也意识到“科技是第一生产力、人才　劳动人事制度改革的深入和国家创　是第一资源”．但从观念上及实际做　新体系的不断发展．国家将进一步　法上来说并没有从真正意义上将人　扩大科研院所在科技经费、人事制　力资源作为最重要的资产　度等方面的决策自主权．提高科研　２．传统非营利性科研机构的收　机构内部创新活动的协调集成能力　入主要是来源于财政拨款．而财政　非营利性科研机构在引进聘用高科　拨款额与其机构的整体绩效水平并　技人才的同时，也要挖掘已有人力　没有直接的联系．形成一种旱涝保　资源的潜力、激发其创造力。而所有　收的状况．这样传统非营利性科研　的努力都将增加其在人力资源方面　机构人力资源绩效管理过程中．也　的开支．而这些投资效果如何又是　就没有足够的提高机构业绩的人力　其必须考虑的问题。因此，非营利性　其他资源都不是其决定性资源　而目　前激励优秀人才、鼓励创新的机制还　不完善．非营利性科研机构科技创新　能力尤其薄弱　这些问题严重制约了　国家整体创新能力的提高　４．研究非营利性科研机构人力　资源成本与绩效管理是科学技术飞　速发展的需要　随着科学技术的进　步．脑力劳动者、科学技术在社会劳　动中的作用越来越大．而科技水平　的提高必须依靠大力开发智力、进行　人力资源智力投资、这必然使直接用　于人力的开支加大．因而有必要进行　人力资源的成本与绩效管理．明确体　系在竞争中拥有多少人才、具有多大　竞争实力、拥有的人力资源具有多大　的潜力．需要多少投资可以挖掘出这　些潜力。　５．研究非营利性科研机构人力　资源成本与绩效管理是我国宏观经　济管理的需要。我国人口众多．人力　资源丰富．如何发挥我国人力资源的　优势、推动其的合理流动．为我国经　济建设发展做出贡献．是我国人力资　源宏观管理必须研究的课题　长期以　来我国劳动人事管理部门就在为此　努力．目前已经实行了一些改革方　案。例如，允许人才合理流动：开放　劳动力市场和建立人才交流中心．　使得各单位和各种人员之间有双向　选择的权利。这将使“人力”带有更　多的“成本”和“价值”方面的经济　特性，从经济管理上看，人力将作为　一种资源被开发、利用和管理。这就　要求对人力资源的成本和价值进行　２００９・６人才开发　２３　圆实务大观・管理天地　确认、计量和记录．对人力资源开发　的经济效益进行分析　６．研究非营利性科研机构入力　资源成本与绩效管理是进一步研究　非营利性科研机构人力资源会计的　源成本会计和人力资源价值会计理　论，提出了将成本列入传统会计核　算或独立于传统会计核算的两种设　想方案。人力资源价值会计核算中　的问题也有了初步的解决方案　３．国家科技创新体系的要求为　随着办公自动化和会计电算化的　发展，利用电脑对人力资源成本与　绩效的数据和信息的处理变得十分　简捷容易，数据和信息的记录、计　量、处理和分析也随之成为比较容易　解决的问题．人力资源成本与绩效管　需要。进行人力资源的会计核算、可　以明确体系所拥有的人力资源具有　多大的潜力，需要多少投资可以挖　非营利性科研机构推行人力资源成　本与绩效管理提出了需求．这也是　理的实际应用将成为可能　综上所述，我国非营利性科研机　掘出这些潜力．以使体系发挥出最　佳的创新能力。要进行人力资源的　会计核算必然要求上对人力资源的　成本和绩效进行管理和核算．以考　核其效益　三、非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的实施条件　１．我国科技体制改革和事业单　位收入分配制度改革的社会环境为　非营利性科研机构推行人力资源成　本与绩效管理创造了条件　从事基础研究、前沿技术研究和　社会公益研究的非营利性科研机构．　是我国科技创新的重要力量　继　１９９８年６月进行国家创新体系试点．　２００３年国家创新体系开始全面推行　《纲要》提出坚持走中国特色自主创　新道路、建设创新型国家的重大战　略任务。与此同时。继１９５６年、　１９８５年、１９９３年三次收入分配制度　改革，２００６年我国开始了第四次事　业单位收入分配制度改革．明确了　岗位绩效工资制．为非营利性科研　机构推行人力资源成本与绩效管理　创造了条件　２．人力资源会计研究奠定了我　国非营利性科研机构推行人力资源　成本与绩效管理的理论基础　从２０世纪８０年代起．我国人力　资源会计研究的理论工作者从理论　上谁了人力资源的资产特性　人力　资源投资之所以能列为会计上的人　力资产．是因为人力资源具备资产　的一般特性。到目前为止．我国人力　资源会计研究中初步形成了人力资　２４　人才开发２００９・６　非营利性科研机构人力资源成本与　绩效管理的现实基础　经过多年的结构调整和人才分　流等改革，我国已经形成了一批精　干的非营利性科研机构．国家还将　建立科研机构整体创新能力评价制　度，建立科学合理的综合评价体系．　在科研成果质量、人才队伍建设、管　理运行机制等方面对科研机构整体　创新能力进行综合评价．促进科研　机构提高管理水平和创新能力。对　非营利性科研机构的科技创新体系．　国家每年在原有事业经费拨款的基　础上对其增量拨款，并定期考核．合　格的仍可保留和确认科技创新体系　地位继续享受增量拨款待遇．不合　格的则酌情减拨直至不拨　４．非营利性科研机构自身的需　求是其推行人力资源成本与绩效管　理的动力　目前非营利性科研机构的科技　资源配置方式、评价制度等不能适　应科技发展新形势的要求　而随着　用人自主权的越来越大．非营利性　科研机构在引进聘用高科技人才的　同时．也要挖掘已有人力资源的潜　力、激发其创造力。而所有的努力都　将增加其在人力资源方面的开支．　而这些投资效果如何又是其必须考　虑的问题。因此，非营利性科研机构　自身人力资源成本与绩效管理的需　求会日益增加　５．办公自动化和会计电算化的　发展为非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理提供了手段　构人力资源成本与绩效管理不仅很　有必要，而且有实际运用的可能　四、有待研究的问题　目前国内学者对于我国非营利　性科研机构人力资源成本与绩效管　理的实践探索比较少．有待研究和探　讨的问题很多，主要有以下方面：　１．非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的目标、关系和过　程。　２．非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的主要内容和指标　３．非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的基础方法一竞聘　上岗和绩效量化考核　４．非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的配套措施　５．非营利性科研机构人力资源　成本与绩效管理的量化分析和决策　分析。　随着我国国家科技创新体系不　断发展，非营利性科研机构人力资　源的优势不断发挥．以及事业单位以　岗位绩效工资制为目标的收入分配　制度改革的不断深入．对我国非营　利性科研机构人力资源成本与绩效　管理的主要内容、激励机制和量化　分析等方面的研究必将逐渐增多　相　信，通过专家、学者多方面的探讨、　研究和努力．非营利性科研机构人　力资源成本与绩效管理的研究将得　到进一步的深入开展　（作者单位：中国水产科学研究　院东海水产研究所　（责任编辑：去非）