工程项目财务管理

工程项目财务管理

刘楚华

财务治理对企业来说确实是研究企业对资金的筹集、打算、使用和分配，采取项目法施工的施工企业所属工程项目部，与工业企业的生产车间有着相似之处，并不具备企业法人资格，其财务治理有其局限性，但工程项目是施工企业为生存和进展而猎取利润的要紧来源，因此项目财务治理应着重研究资金的筹集和如何操纵合理使用，确保现金的最大净流入量，也确实是取得最佳经济效益。下面是中港二航局润扬大桥C1标项目部为提高经济效益而加强财务治理的具体做法：

一、 资金的筹集

企业的营运需要启动资金，在连续经营的过程中，必须及时回收资金，在资金运转困难时，也需要一定资金的补充，工程项目的资金来源要紧是动员预付款、材料预付款和工程进度款，其次是劳务分包，材料采购招标过程中收取的各项保证金及暂扣的尾款、延付款，最后是在生产过程中取得的利润。

1、启动资金

润扬大桥是交通部和江苏省政府要紧领导直截了当关注和关怀的国家重点工程，资金来源充足，在施工合同规定首期支付动员预付款为合同总价15％的70％，条件是向业主提供等额银行

动员预付款保函，待施工单位要紧人员和施工设备进场后再付合同总价的15％的30％的动员预付款。项目部拿到施工合同后，积极与当地银行联系，利用银行之间的竞争，采取全额反担保、资料 后补原件的方法，在扬州建行办理了2775万元动员预付款保函，及时收到了与保函相同金额的启动资金。本项目的动员预付款与其他项目所不同的一是比例大，如有的项目为5％，有的为10％；二是不扣除暂定金，按合同总价的15％；三是开始扣回预付款的时刻较长，完成工程总造价的30％以后开始扣回。

2、资金回收

施工合同签订后，公司组织成立项目部，并组织人员、设备进场筹建临时设施，购买主体工程所需和施工措施所需的各种材料，按工程施工图纸精心组织施工，逐步形成主体或临时工程形象进度，依照合同每月25日前申报当月的工程进度，并申请中期支付，所报出的报表先由监理工程师签字，然后转交指挥部工程部、打算部、总指挥审查签字后付款，合同规定的付款期限是21天。本项目中期支付的特点：一是付款期限较长，审查签字的部门多，假如哪个部门经办人正巧出差，拖的时刻会更长，为防止延付时刻过长，项目部采取的措施是跟踪报表到了哪个部门的方法，代为传递，如此确保了中期支付款的及时支付；二是中期支付不足50万元不予计量，顺延至下月支付；三是工程质量保证金在工程进展到50％之前扣足，每期按工程价款的10％扣留，扣至合同价款的5％为止；四是每期按2％扣留优质优价金，待单项工程的质量等级评定后确定该单位优价金是否返还并给予优质优价奖，限额是2％。

3、借款

在工程进展到30％以后，业主开始以中期支付款的30％加速扣回动员预付款，在工程进行到30－50％期间，每月的中期支付款只有工作量的58％，有时上月完成工作量所收工程款不足以备料或完成当月的工作量所需资金，每当现在，项目部就向业主申请支付材料预付款，合同规定，业主仅支付尚未完工项目所备材料款（凭发票复印件）的70％，并在以后3个月内扣完，我们坚持一边被扣，一边连续申请后续材料预付款，这种借款不需支付利息，无筹资成本，有利于我们的资金周转。

4、其他资金来源

本项目的其他资金来源包括劳务、材料供应的投标履约保证金、劳务、材料应对款及扣留的质保金，另外还有工程本身实现的利润。本项目由于政治阻碍大，资金有保证，想参与大桥建设和供应材料的企业单位或个体户多，但项目部坚持采取招投标方式确定劳务和材料供应商，并坚持在交标书前交付1－5万元的投标保证金，中标后再交付2－10万元的履约保证金。实践证明，如此做不仅能够约束分包单位和供应商认真履行合同和投标文件的承诺，同时也解决了项目部临时的资金不足，本项目部开工至终止各项保证金一样保持在60万元左右，在劳务、材料供应中明确了结算付款期限以及质保金的比例和付款时刻，劳务协作合同每月结付80％，完工后结算，材料供应的结算期为1－6个月，质保金的比例依照项目不同分别为5％或10％，扣留时刻为半年或壹年，这几项资金施工期间一样在200至500万之间。以上几项资金来源在资金周转中起到了一定的作用，专门在施工后期更显重要。当工程项目所实现的利润（含上级治理费）大于5％（质保金的比例）时，所实现的利润可作为生产资金的补充，反之确实是占用了资金，在工程后期就需要上级主管单位投入资金来完成合同规定的工程内容。

二、资金的使用

项目部的资金使用确实是由资金变存货、在建工程、形象进度，再通过收取进度款变现，如此循环反复的投入产出过程，项目部财务治理应从如何使资金在每一个过程中增值，也确实是成本费用操纵，如何样尽量多地用后一个过程的资金支付前一个过程的投入，也确实是减少存货的数量，这确实是提高资金的使用效率。

1、存货治理

在施工单位，存货包括库存材料和在建工程，库存材料是指尚未用于工程施工而在仓库或者堆场上存放的材料，在建工程指尚未形成工程形象进度或砼强度尚未达到标准的形象进度，项目部为使存货占用资金降低到最低限度，采取的要紧措施是存货转嫁，具体做法是：通过大宗材料供应招标确定供应单位，在供应合同中规定砂、石料按搅拌站的砼及配合比计量，一个月结算一次，在供应商堆场库存料不计，如此砂、石料的库存为零，水泥、外加剂、钢材的结算期也是1－2月，结算时差不多上已用于工程上去了，库存也差不多上保持为零，其他零星材料也是急用时再买，库存量极少，在整个工程的施工中仅在建工程占用了少量的资金，一样为平均月工作量的20％约100万元。

2、成本费用操纵

为了使工程获得较高经济效益，使资金在运动中不断增值，除优化施工方案，采纳经济科学

的施工措施，连续作业加快进度节约固定费用之外，成本费用的操纵也专门重要。

（1）人工费：单项工程劳务全部通过公司劳务公司进行招标，项目部无临时工，另因工作需要劳务时在劳务队伍中借用，按25元／8小时运算，单项工程劳务合同规定工期，工期提早采取鼓舞政策，对整个工期提早起到了较大作用，工资含量按公司下达的6.5％的含量指标总体操纵，并确保略有节余，由于操纵得力，在公司多数项目人工费亏损的情形下，本项目人工费略有盈余。

（2）材料费：材料费占工程成本的比重较大，一样在60％左右，材料费节约往往是项目经济效益的要紧来源，因此，项目部十分重视降低材料成本。第一充分利用买方市场及本工程政治阻碍的优势全面采取招标方式确定供应商，在确保材料质量的前提下，尽量压低价格；其次是注重减少材料的损耗量及量差，如砂、石料、水泥按搅拌站记载的砼方量及配合比加适量合理的损耗计量，在砼拌出之前的损耗量专门小，又如钢材采取定尺供应，采取检尺与过磅相结合的原则计量，定尺是依照工程的需要而定，因此量差和损耗量极小；三是充分利用废旧材料，如临时码头、横梁及钢箱梁支撑绝大多数是从荆州大桥运来的旧料，陆上附墩的钢护筒是由主墩平台钢板卷制的，使用过后改制支撑钢管，边跨0＃块支撑基础采纳主墩割下来无法再利用的钢护筒等。

（3）机械费：本工程的施工大部分在水上，陆上还有两个附墩，所用施工设备多，而且水下钻孔的间隔时刻长，上部结构的钢筋及模板安装的时刻也长，使砼设备及为之服务的船舶停置时刻较长，机械费的亏损看起来在所难免，项目部为使机械费降低到最小程度，采取的措施一是针对设备停置时刻的长短确定不同的租金；二是采纳多种租赁形式相结合的方法，如公司内部有

的内租，公司设备调剂只是来而经常性使用的融资租赁，短期使用的采取经营性租赁；三是加快工程进度，提高设备利用率；四是及时清退不需用的设备，采取临时租用和长短期租用相结合。通过以上有效措施，在不阻碍工程进度的情形下，有效地降低了机械费用。

（4）税费缴纳：按章纳税是企业应尽的义务，工程项目涉及到的要紧税费种类有营业税、都市建设爱护税、教育费附加、印花税、个人所得税等，依照工程项目所在地的不同，所缴纳的某些税费不尽相同，有的项目在不同时期可能还有调整，这就要求会计人员熟练地把握国家的税法知识以及随时了解地点相关税务政策和地点收费政策的变动等。目前我国有的税种征收并不严格，有的税种的税率具有一定的弹性，如印花税应由签订合同的双方在合同签订地点各自缴纳，项目部不是合同的主体，不应有缴纳的义务，又如城建税的税法规定税率为1－7％，是由纳税人所在地依旧纳税所在地来确定时有争辩，我项目部利用城建税的征收目的是爱护都市建设，我部工程虽在建制镇，但工程地点在长江上，已缴纳港务费、航养费等，工程招标时是按1%考虑的为由坚持按1%交纳。关于外加工构件、单项工程分包等，只要是在现场制作或在现场能够制作的分包工程，其营业税等都应由总包单位统一交纳,分包单位必须在同一税务局开具发票，幸免重复交纳无法抵扣。

三、资金的分配与效益

业主为了确保润扬大桥的建设资金，在签订工程承包合同时就与承包商及其开户银行三方签订了资金监管协议，除上交规定的上级治理费和合同规定的设备使用费外，其他超过10万元的支出必须要有合同和发票，承包商每月向开户行提供必须的付款依据，由开户行书面向业主报材

料。项目部为了充分发挥资金的使用效益，不搞本位主义，合理操纵使用，使资金在循环过程中不断增值。

1、外紧内松

本项目部对外单位的分包工程款、材料款、及设备使用费把关专门严，无预付款，应对款坚决按合同规定的期限，有的还能够合理延付一段时刻，但对内部单位却专门宽松，如基础公司、安装分公司、裕溪口分公司等单位往往提早支付款项，甚至合同刚签订，尚未动工就支付全部款项，给兄弟单位多次解决燃眉之急。

2、上交款项

工程项目是公司利润和资金的要紧来源，积极按规定上交公司各种款项是项目部的义务。润扬项目部在整个工程施工期间，为认真履行这一义务，急公司之所急，除按时交纳公司养老金、住房公积金、风险金、工会经费等外，尽可能及时上交公司治理费。

3、资金的其他效益

在当今竞争日益猛烈的市场经济形势下，任何企业或个人无不考虑资金的回收期和经营风险的问题，资金充裕和雄厚在市场竞争时占有明显的优势，协作工程付款及时能够享受优待，材料供应以现金购买能够享受现金折扣，本项目的劳务协作、材料采购与设备租赁费价格均较低与资

金信誉良好不无关系，这也是本项目猎取最佳经济效益的要紧缘故之一。

四、资金流量打算与成本分析

项目部的财务报表因素不全，依照财务报表进行财务状况分析意义不大。项目部所关注的是现金是否短缺，目标成本的执行情形，因此，坚持编制现金流量打算表和进行成本分析是专门必要的。我部一直以来确实是依照季度施工生产打算和有关总承包、分包、材料供应、设备使用等合同定期编制现金流量打算，然后依照现金的净流入量确定结余资金的打算安排，如近期钢材价格平稳，估量可不能涨价，就将资金定期存入银行，如推测钢材可能涨价就加大库存量。对工程成本分析，我部也相当重视，坚持每月经常性的一样分析，每个季度定期进行重点分析，对单项工程节点进行总结性分析，通过分析，使我们随时了解工程的盈亏情形，与目标成本相比做到心中有底，通过分析，我们能够了解技术革新和优化施工方案的成果在经济效益上的表达，鼓舞和鞭策我们不断开展技术革新活动。通过分析，有利于我们确定设计变更、修改、增加工程数量、调差等的索赔目标。通过分析，我们能够了解到本工程盈在哪里，亏在哪里，以及盈亏的主客观缘故，给我们以后的施工积存降本增效的体会，也能够给今后的招投标工作提供一些可用的参考资料。