基于会计信息化的企业内部控制研究

基于会计信息化的企业内部控制研究邱宣达 汉纳森(厦门)数据股份有限公司

摘要：随着市场经济的飞速发展、科学技术的不断进步，促进了会计信息化的进程，对企业发展提出了更高的要求。内部控制作为企业内部管理的重要手段与企业的发展息息相关，企业基于会计信息化开展的内部控制工作将内部控制与会计信息化有效结合，使有关企业的内部控制工作质量进一步提高，有助于实现企业经济效益最大化，促进企业的持续发展。但是受到各类因素的影响，企业在会计信息化基础上开展的内部控制工作陷入困境。本文主要基于会计信息化的企业内部控制工作开展现状进行简单探讨，并且提出相应的优化措施，希望为企业开展相关工作提供帮助。

关键词：内部控制；会计信息化；研究

一、企业基于会计信息化开展内部控制工作的意义

企业发展所处的环境日新月异，其内部控制工作必须不断完善改进才能紧跟市场发展的步伐，会计信息化的深入发展为企业开展内部控制工作带来了新的契机，从而促使企业进一步发展。首先，会计信息化背景下的内控工作涉及的范围有所扩大，有关部门不仅是简单的记录一些账目数据，还涵盖了企业生产、经营、销售、售后等方面的管控，便于企业有关部门能够直接获取企业的整体发展信息，促使企业各部门间的相互配合，内部控制工作包涵内容有所增加。其次，信息化的发展使企业的内部审计工作更加便捷高效，企业的财务工作者可以直接将财务有关数据信息直接录入信息系统，储存到企业的数据库中。审计部门在开展审计工作时可以直接从数据库中调取所需信息，更加便捷，而且数据库拥有海量的数据信息，使审计更加科学高效，有效提高了审计工作的效率，提高了企业内部控制的质量。再有，内部控制在会计信息化基础上开展，打破了企业信息交流的阻碍，使企业内部沟通更加及时。企业管理阶层的指导意见能够

第一时间传递到有关部门，企业发展状况可以及时上呈上级领导部门，有关人员能够及时对相关信息进行分析研究，保证了企业发展决策的时效性，从而促进了企业的持续发展。

二、基于会计信息化的企业内部控制发展现状

(一)企业内部数据信息安全得不到保障

随着会计信息化的发展，为企业内部控制工作带提供了便利，同时也带来了一些问题。信息化技术下，企业的有关数据信息都储存在信息设备以及信息系统中，一些不法分子为了利益很可能通过各种黑客手段窃取企业信息，或者恶意将其泄漏到外界，使企业的有关数据信息安全受到极大威胁。同时，企业通常把这些数据信息保存到硬盘之类的储存介质中，这些介质对外界环境比较敏感，很容易就会遭受破坏。加之这种破坏一般难以修复，所以在保管上易出现问题，造成相关数据信息的安全问题。

以会计信息化为基础的企业内部控制工作，数据都是在信息化平台上进行操作。如果一些企业员工为了自身利益对有关数据进行了改动，造成整体工作的失误，这种情况很难发现出问题的具体环节，也就无法追究员工责任，不仅消耗企业的人力物力，还有可能造成企业各方面的损失，企业发展也会受到阻碍。

(二)企业内控制度有待改进

企业内控制度需要紧跟企业发展的需求，会计信息化的推进要求企业内控制度的升级改进，但是部分企业由于对内部控制工作重视程度不高，内控意识不足，依旧沿用老套的内部控制机制，在将内控工作与会计信息化融合的时候容易受限。在具体工作中，企业信息系统中的数据信息越来越多，各部门间的联系也越来越紧密，内部控制涉及的范围日益广泛，但是过时的内部控制机制不能将有关指标和规范进行明确，使企业的内部控制工作不能顺利开展，甚至和会计信息化出现矛盾，

内部控制对企业发展的积极作用也不能充分体现出来，不利于企业的持续发展。

(三)企业内部各部门间制约作用减少

随着会计信息化的发展，计算机技术的应用使以前繁杂、巨量的数据处理工作变得更加简单方便，提高了内部控制工作的效率。但是线上处理工作量增多，使有关信息修改难以察觉[1]，在传统的内部控制制度下各部门职责模糊不清，不能有效的相互制约监督，企业的内部控制工作容易陷入混乱状态。

(四)缺乏高素质技术人才

高素质的专业信息技术人才是企业顺利开展内部控制工作的重要保障之一。但是，目前部分企业缺乏专业的信息技术人才，现有的工作人员掌握的知识、技能有限，只能从事简单的信息传递工作。面对信息平台或者设备上出现的问题往往无计可施，使相关工作停滞不前，企业发展受到阻碍。

三、优化基于会计信息化下企业内部控制工作的策略

(一)提高企业信息安全保障水平

随着信息技术的广泛应用，使企业的数据信息面临新的风险，只有提高企业信息安全水平，才能保证会计信息化下内部控制工作的顺利开展。首先，企业应该意识到信息安全的重要性，加强企业员工的信息安全教育，提高其安全意识，促使员工积极参与到信息安全工作中，可以将信息安全与员工绩效考核挂钩。其次，企业必须设立严格的信息系统操作规范，建立严格的责任追究机制，杜绝随意篡改企业信息的现象，同时还要注重企业信息安全管理工作，对企业信息进行加密处理，升级企业安全防护系统，有效避免外界的恶意入侵以及泄漏，保障企业信息的安全。再有，企业可以专门聘请外部的专业人员或者机构，对企业的信息系统进行检查维护，及时修复系统漏洞，消除信息安全隐患，并且要妥善保管信息储存介质，定期检查其完好性，保证企业信息数据的安全，使企业的信息安全得到保障，从而企

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内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT

业才能健康发展。例如，某企业为了保障企业信息的安全性不断升级网络安全防护技术，采用性能良好的计算机硬件，对各类病毒查杀技术进行优化，并且在企业的网络系统中设置防火墙技术，从而营造出安全的网络环境，保证企业数据信息的安全性。

(二)营造良好的内控环境，完善企业的内部控制制度

职责、内部审计等方面的制度进行改进调整[2]，保证内部控制的有效落实。

(三)进行合理的权限分配

总之，会计信息化的发展对企业内部控制工作有利有弊，企业只有将会计信息化与内部控制有效结合才能充分发挥其作用，推动企业的进一步发展。其中，企业应该做到提高企业信息安全保障水平，营造良好的内控环境，完善企业的内部控制制度，进行合理的权限分配，同时注重高素质专业人才的培养。做好以上几点，企业基于会计信息化的内部控制工作开展更加高效，企业持续发展也得到有力保障。财会计信息化的发展使有关工作的开展趋近于智能化，为企业带来了便利，但是也弱化了各部门间互相牵制的作用。所以企业应该关注到这一点，对企业每个部门的岗位职责权限进行合理明确，而且信息系统中的不同使用者的权限责任也各不相同，使企业跟部门或者人员之间能够有效的监督、牵制，防止内部控制工作开展过程中出现徇私舞弊等现象，保证内控工作职能的充分发挥。

(四)注重高素质专业人才的培养

良好的内部控制环境能够保证企业内部控制工作的高效开展，企业必须意识到基于会计信息化的内部控制对推动企业发展的重要性。首先，企业要树立先进的内部控制理念，加强对会计信息化与内控工作有效结合的认知。企业有关人员可将相关理念编写进企业文化中，或者开展有关的宣传教育，营造出良好的内部控制环境。其次，会计信息化的深入使企业各个生产经营环节紧紧相扣，运营中任何环节出现问题都会对企业整体产生影响，所以企业应该不断改善内部控制制度，将内部控制工作与会计信息化紧密相扣，使其能够适应发展需求，可以将信息操控、岗位

基于会计信息化的企业内部控制工作需要具有高水平的专业人员进行管理实施，所以企业要注重该类人才的培养。企业可以对现有的人员开展知识培训，提升其技能水平，同时在人才招聘方面要注重应聘者综合素质的职业技能，保证企业吸纳的人才能为企业内控工作带来帮助，从而确保企业的稳定发展。

参考文献：

[1]李荣荣.基于会计信息化环境下企业内部控制研究[J].经贸实践，2017 (12)：135.

[2]黄钟勃.基于会计信息化视角下的企业内控问题研究[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2018 (05)：58-59.

四、结束语

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综合性评价作用，在政府投资基金绩效管理中，可以采取关键时间法，即对关键事件进行业绩评价来确定管理指标，也可以采取对比评估法，即对不同绩效对象进行对比评价，这都是较为有效的绩效评价指标确定办法。绩效评价根据基金所处投资阶段分为投资期基金评价和退出期基金评价，主要指标分为政策评价、管理评价、信用评价、经济评价四大类。政策评价主要考核基金投资贯彻国家区域规划、区域政策、产业政策、投资政策及其他国家宏观管理政策的情况，按基金章程、合伙协议和基金协议约定的投资方向的符合度进行评价考核；管理评价主要考核基金管理人的规范性和专业性；信用评价主要考核基金和基金管理人的信用状况。此外，针对退出期基金的特点，绩效考核在退出期也应单设经济评价指标，对基金收益情况和已投企业运营情况进行考核。

(三)构建完善的投资筛选流程，确定绩效管理考核规范标准

的基础要求上，就需要在绩效管理中建立更加完善的投资筛选流程，通过投资筛选流程对投资基金的合理调控进行控制，例如，采取公开的投资基金招募、考核审核、试运行等方式进行绩效考核管理和资质筛选。另外，也需要建立更加规范的政府投资基金绩效管理考核标准，通过团队化、流程规范化、可操性评估等方面进行绩效管理考核标准的完善，建立投资基金团队选拔标准和考核机制，这样能推动政府投资基金绩效管理的有序落实和发展[4]。

(四)重视预算绩效管理，强化投资风险控制

理，这样才能实现政府投资基金的安全稳定发展，实现政策导向和经济导向的双重目的，促进政府投资基金绩效管理在安全稳定的环境中高效推进。

四、结束语

综上所述，在我国经济发展中，政府投资基金绩效管理是十分有效的推动我国经济建设快速发展、实现社会融资与经济环境健康和谐推进的方式，但在投资基金绩效管理科学性研究方面，仍需要进一步探索和思考。财参考文献：

张斌，王景成.政府投资基[1]刘旸，

金绩效评价研究综述[J].经贸实践，2018 (13)：51-53.

[2]张增磊.政府投资基金经济效应及作用路径研究[D].中国财政科学研究院，2018.

[3]邓飞.政府创业投资引导基金发展的问题与对策研究[D].中国财政科学研究院，2017.

在政府投资基金绩效管理中，还应该通过预算绩效管理环节的设置来提高政府投资基金的风险评估和安全性控制。政府投资基金绩效管理反馈机制的建立，能够通过效果评估体现政府投资基金风险，并提早发现和调整可能存在的潜在危机，所以在投资基金绩效管理运作中，应该建立基于信息披露、风险控制、资金使用评估、内部控制基础上的投资基金绩效管

政府投资基金作为政策性的基金应该实现经济和政策引导的双重作用，在这样

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