【单选】下列各项中，能够导致所有者权益发生变动的是（）。A.盈余公积弥补亏损B.宣告发放现金股利C.提取盈余公积D.资本公积转增股本答案：B
选项ACD属于所有者权益项目之间的增减变动，不会使所有者权益总额发生变动。
【单选】2020年12月1日，甲公司和乙公司签订不可撤销的H设备销售合同，并购入专用于生产H设备的钢材，材料初始入账成本是500万元，2020年12月31日钢材的市价470万元，甲公司将钢材生产为H设备，还将要发生加工费300万元，合同约定的H设备销售价格790万元,将产生的销售费用和税费合计10万元，则2020年12月31日材料的减值准备为()。A.10B.30C.40D.20答案：D
对于用于生产产品的材料，需要先计算产成品是否发生减值，材料+还需要加工的成本=500+300=800大于售价减去发生的销售税费=790-10=780，确认产品发生减值。2020年12月31日，材料的可变现净值=销售价格-加工费-销售费用=790-10-300=480，减值=500-480=20【单选】下列各项中，不应计入外购存货的成本中的是（）。A.验收入库后发生的仓储费用B.运输途中发生的合理损耗C.进口商品支付的关税
D.购入商品过程中发生的保险费答案：A
选项A应计入管理费用。
【单选】下列关于无形资产的说法中，表述正确的是（）。
A.使用寿命不确定的无形资产，只有在减值迹象发生时才计提减值准备B.存在残值且使用寿命有限的无形资产，在年度终了时需要对残值进行复核
C.无法区分研究阶段和开发阶段支出的无形资产产生的费用全部计入无形资产的成本
D.未达到预定使用状态前的无形资产，为推广新产品而发生的成本应计入无形资产的入账成本答案：B
企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。
【单选】企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是(）。
A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费答案：D
内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该无形资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括:开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费（D选项）、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出等。
【单选】处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法正确的有（）。
A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入营业外支出或营业外收入
C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益
D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理答案：A
处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产——成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计人其他综合收益的金额，也一并结转。
【单选】甲公司发行企业债券，债券发行价格为2100万元，期限为5年，发行费用为13.46万元。甲公司因发行该债券实际收到款项2086.54万元，债券的面值为2000万元，票面利率为5%，债券的入账价值为（）万元A.2100B.2000C.2113.46D.2086.54答案：D
该应付债券的入账价值=发行价格-交易费用=2100-13.46=2086.54万元。【单选】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其以自产产品100件给职工发放福利。该批产品的成本为0.8万元/件，公允价值为1万元/件，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.100B.80C.20
D.113答案：D
以自产的产品作为非货币性福利提供给职工属于视同销售，应当按照该产品的公允价值和相关税费合计确定职工薪酬金额。应计入应付职工薪酬的金额=100*（1+13%）=113
【单选】企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月答案：C
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断。选项C正确。
【单选】甲公司于2020年1月1日购入一套设备，该设备的入账价值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧期限为5年。2020年12月31日，该设备预计将发生减值，可收回金额为15万元。根据税法规定，2020年至2024年，甲公司因该设备每年允许税前抵扣的折旧额为6万元。2020年12月31日，不考虑其他因素，甲公司因该事项产生暂时性差异的金额为（）万元。A.0
B.9C.6D.3答案：B
企业的固定资产应当在期末时按账面价值与可收回金额孰低计量。甲公司固定资产账面价值=30-30×2/5×11/12=19万元>可收回金额15万元，所以该固定资产期末金额为15万元，产生暂时性差异的金额=15-6=9万元。【单选】甲公司于2020年1月1日开始对N设备进行折旧，N设备的初始入账成本是30万元，折旧期限5年，残值为0,采用双倍余额递减法进行折旧，2020年12月31日发生减值迹象，可回收金额15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。问，2020年12月31日N设备的暂时性差异是（）万元。A.18B.15C.12D.9答案：D
2020年12月31日累计折旧金额30/5*2=12，账面金额30-12=18，账面价值18小于可回收金额15，确认发生减值18-15=3。调整后2020年12月31日账面价值15，计税基础30-6=24，确认暂时性差异=24-15=9
【单选】2020年3月1日，甲公司与境外投资者签订资本投入协议，约定境外投资者向甲公司投入资本3000万美元，合同约定的汇率为1美元=6.
85元人民币。4月1日，甲公司收到2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.91元人民币；6月1日，甲公司收到剩余的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。不考虑其他因素，甲公司6月份因上述事项计入所有者权益的金额为（）万元A.6880B.6850C.6910D.6890答案：A
6月1日的即期汇率为1美元=6.88元人民币，1000×6.88=6880（万元）【单选】下列关于以公允价值计量的投资性房地产的表述中，正确的是（）A.在资产负债表日对投资性房地产进行减值测试B.无需对投资性房地产计提减值和折旧
C.出租投资性房地产的租金收入应计入投资收益
D.资产负债表日，投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益答案：B
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销。企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
【单选】2×20年12月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业单位的账面原值为100元，累计摊销金额为20万
元，在该专利调入过程中，甲事业单位支付了2万元的过户登记费。不考虑其他因素，甲事业单位该专利技术的初始入账金额为（）万元。A.82B.102C.80D.100答案：A
无偿调入的无形资产，在财务会计中，按照调出方账面价值加上相关税费，借记“无形资产”科目，按照发生的相关税费，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。【单选】民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是（）。A.收到个人会员缴纳的当期会费B.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项C.收到甲公司捐赠的款项D.收到现销自办刊物的款项答案：B
受托代理业务以相同金额同时影响资产和负债，不影响净资产。【多选】关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期答案：A,B,C
作为存货的房地产，改为出租，通常指房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，存货相应地转换为投资性房地产的，转换日为房地产的租赁期开始日，选项A正确，选项D错误。投资性房地产开始自用，即将投资性房地产转为自用房地产的，转换日为房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期，选项B正确。自用土地使用权停止自用，改用于赚取租金或资本增值的，转换日为自用土地使用权停止自用后，确定用于赚取租金或资本增值的日期，选项C正确。
【多选】固定资产减值测试中，确定其未来现金流量时应考虑的因素有（）。A.剩余使用年限B.预计未来现金流量C.账面原值D.折现率答案：A,B,D
预计资产未来现金流量的现值，需要综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率三个因素。
【多选】下列各项中，属于或有事项的有（）。A.产品质保期内的质量保证
B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决诉讼D.重组义务答案：A,C,D
或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项包括：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。
【多选】下列各项中，属干企业会计估计的有（）。A.投资性房地产后续计量模式的确定B.存货可变现净值的确定C.劳务合同履约进度的确定
D.金融资产预期信用损失金额的确定答案：B,C,D
选项A，投资性房地产后续计量属于会计政策变更；选项BCD都是属于会计估计。
【多选】2x20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认事件，分别确认应收账款和主营业务收入2000万元。2x20
年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2x20年的年度财务报告于2x21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整的事项的有（）
A.2x21年2月10日，甲公司2x20年12月1日销售给乙公司的产品质量问题被退回10%
B.2x21年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2x20年12月31日对乙公司的应收账款应计提坏账准备15万元
C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000万元货款
D.2×21年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元答案：A,B
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，选项D不正确。企业发生的调整事项，通常包括下列各项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（选项A正确）（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（选项B正确）（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
【多选】下列各项关于民间非营利组织会计的表述中，正确的有（）。
A.应当编制业务活动表
B.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产
C.在采用历史成本计量基础上，引入公允价值计量基础D.以权责发生制为会计核算基础答案：A,B,C,D
民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，（A正确）净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性（B正确）；民间非营利组织会计的主要特点包括:1.以权责发生制为会计核算基础。（D正确）2.在采用历史成本计价的基础上，引人公允价值计量基础。（C正确）；材料：
甲公司为一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料1:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料2:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，残值10万元，用年数总和法计提折旧。资料3:2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用金额95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年，残值5万元，折旧方法不变。资料4:2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26的增值税。（1）2016年12月15日购入A设备的会计分录。借:在建工程—A设备290应交税费一应交增值税(进项税额)37.7贷:银行存款327.7材料：
甲公司为一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料1:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料2:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，残值10万元，用年数总和法计提折旧。资料3:2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用金额95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年，残值5万元，折旧方法不变。资料4:2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26的增值税。（2）支付安装费并达到可使用状态投入使用的会计分录。支付安装费：借:在建工程——A设备20应交税费——应交增值税(进项税额)1.8贷:银行存款21.8达到可使用状态：借:固定资产310
货:在建工程——A设备310材料：
甲公司为一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料1:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料2:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，残值10万元，用年数总和法计提折旧。资料3:2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用金额95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年，残值5万元，折旧方法不变。资料4:2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26的增值税。（3）分别计算2017年和2018年的折旧费金额。年数总和法进行折旧，第一年折旧金额为（310-10）×5/（1+2+3+4+5）=100，第二年折旧金额为（310-10）×4/（1+2+3+4+5）=80材料：
甲公司为一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料1:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料2:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，残值10万元，用年数总和法计提折旧。资料3:2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用金额95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年，残值5万元，折旧方法不变。资料4:2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26的增值税。（4）计算2018年减值金额以及会计分录。（4）2018年固定资产的账面价值为310-100-80=130万元，该固定资产的可收回金额为公允价值减去处置费用95与预计未来现金流量现值90中的较高者，即可收回金额为95，所以2018年的减值金额为130-95=35。分录为：借：资产减值损失35贷：固定资产减值准备35材料：
甲公司为一般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下:资料1:2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明金额290万元，增值税费37.7万元，当日交付并移送安装过程。资料2:2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票金额20万元，税费1.8万元，安装完毕并立即投入使用，使用年限5年，残值10万元，用年数总和法计提折旧。资料3:2018年12月31日A设备存在减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用金额95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年，残值5万元，折旧方法不变。资料4:2020年12月20日A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26的增值税。（5）报废的会计分录。（5）该固定资产的2019年与2020年的折旧额为（95-5）*3/6+（95-5）*2/6=75，报废的分录为：借：固定资产清理20固定资产减值准备35累计折旧255（75+100+80）贷：固定资产310；借：银行存款2.26营业外支出18贷：应交税费——应交增值税（销项税额）0.26固定资产清理20材料：
【计算分析】2×21年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：资料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值税税款20万元，已收存银行。资料二：2×21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书，该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500元。市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2×21年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。资料三：2×21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者，该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控制权已转移，满足收入确认条件。2×21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因索。要求：（1）判断甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录（2）判断甲公司2×21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录
（3）编制甲公司2×21年购入研发设备的会计分录。
（4）判断甲公司2×21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属干政府补助，并编制收到该款项的会计分录（1）属于。借：银行存款20贷：其他收益20（2）属于。借：银行存款300贷：递延收益300（3）借：固定资产400贷：银行存款400
（4）不属于。该财政补贴资金属于企业商品对价的组成部分，不适用政府补助准则。借：应收账款90贷：主营业务收入90借：银行存款10贷：主营业务收入10借：主营业务成本95贷：库存商品95材料：
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间的能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方即得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元，公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权的账面价值为22000元，其中：股本14000元，资本公5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，该企业合并不构成反向购买，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收的金融资产该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。（1）借：长期股权投资14000贷：股本2000资本公积—股本溢价12000材料：
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间的能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方即得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元，公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权的账面价值为22000元，其中：股本1
4000元，资本公5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，该企业合并不构成反向购买，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收的金融资产该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（2）编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。(2)借：其他权益工具投资——成本500贷：银行存款500材料：
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间的能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方即得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元，公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权的账面价值为22000元，其中：股本14000元，资本公5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，该企业合并不构成反向购买，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收的金融资产该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（3）分别编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（3）按公允价值计量的会计分录：借：其他权益工具投资——公允价值变动40贷：其他综合收益40确认递延所得税的会计分录：借：其他综合收益10贷：递延所得税负债10材料：
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间的能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方即得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元，公允价值为600万元
的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权的账面价值为22000元，其中：股本14000元，资本公5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，该企业合并不构成反向购买，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收的金融资产该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。乙公司调整后的净利润=3000-200/5×（1-25%）=2970（万元）甲公司确认的投资收益=2970×60%=1782（万元）商誉=2000×7-[22000+200×（1-25%）]×60%=710（万元）调整分录：借：无形资产200贷：资本公积200借：资本公积50贷：递延所得税负债50借：管理费用40贷：无形资产40借：递延所得税负债10贷：所得税费用10借：长期股权投资1782贷：投资收益1782借：长期股权投资18贷：其他综合收益18抵消分录：借：股本14000
资本公积5150（5000+200-50）其他综合收益30盈余公积1300
年末未分配利润4670（2000+2970-300）
商誉710
贷：长期股权投资15800（14000+1782+18）少数股东权益10060借：投资收益1782少数股东损益1188年初未分配利润2000贷：提取盈余公积300年末未分配利润4670
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