论国有企业内部控制

在当今世界和平与发展的时代主题　之下，国与国之间的竞争，主要体现在企　业之间的竞争。据统计，世界５００强的平　均寿命是４０￣４２岁，１ＯＯＯ强的平均寿命　论国有企业内部控制　口文／王现刚　二、国有企业内部控制存在的问题　由于我国企业的管理基础比较薄弱，　是３０岁；而中国企业平均寿命是９岁，中　国民营企业的平均寿命是２．９岁。每一个　企业可能建立之初都有做百年老店的梦　想，但是为什么看到的数据与理想反差较　大，其中很重要的原因就是风险的影响和　制约。国有企业是国民经济的骨干和中坚　板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非　　力量，是国家综合国力的体现，担负着参　上市大中型企业提前执行。与国际竞争的重任。国有企业要想实现可　根据《企业内控基本规范》，内部控制　存在内部环境不良、风险意识不强、内部　持续发展，做大做强，肯定离不开内控制　是由企业董事会、监事会、经理层和全体　控制执行不力、信息沟通不畅、内部监督　　不力等问题。这些问题的存在，严重影响　度。研究国有企业内部控制，对于改善我　员工实施的、旨在实现控制目标的过程。国国有企业的内部控制现状，促进国有企　内部控制的目标是保证企业经营管理的　国有企业的市场竞争能力，也严重影响国　业的有效经营，增强国有企业可持续发展　合法合规、资产安全、财务报告及相关信　有企业的社会形象。下面就国有企业内部　　能力，有着非常重要的意义。本文针对国　息真实完整，提高经营效率和效果，促进　控制存在的主要问题逐一进行分析：企业实现发展战略。企业建立与实施内部　（一）内部环境薄弱。目前，国有企业　有企业内部控制有关问题进行探讨。　一、我国企业内部控制概述　控制，应当遵循全面性、重要性、制衡性、　内部环境薄弱，存在的主要问题：一是企　内部控制作为现代企业管理的重要　适应性和成本效益等五原则。企业内部控　业管理层对内部控制认识不足、意识薄　内容，已历经百年沧桑，其理论和实践都　制应当包括内部环境、风险评估、控制活　弱。大多企业对内部控制的态度仅停留在　“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章　　得到了长足发展。近年来，企业内部控制　动、信息与沟通和内部监督等五要素。企业内部控制在我国刚刚起步，大多　上，制度的落实存在很大的问题。遇到具　体系的建立，越来越受到国家和企业的关　注和认识。２００８年６月，财政部、审计署、　数企业负责人仍未认识到企业内部控制　体问题，以强调灵活性为由而不按规定程　银监会、证监会和保监会联合发布了《企　的重要性，在内控管理中存在这样或那样　序办理，大事小事“一把手”说了算，造成　业内控基本规范》。２０１０年４月，五部委　的问题，内部控制度仍有待完善。相当一　内部控制严重失效；二是企业治理结构不　又联合发布了２０项配套指引，自２０１１年　部分国有企业没有专门人员或机构进行　健全。有些企业根本未设立董事会、监事　经营层职责　１月１日起首先在境内外同时上市的公　企业风险管理活动，企业中风险管理活动　会。有些企业股东会、董事会、不按各自权责行事。在实际工作　司施行，自２０１２年１月１日起扩大到在　普遍没有做到规范化和制度化，所以我国　不清晰，上海证券交易所、深圳证券交易所主板上　企业内部控制机制的建设还有很长的路　中，董事会的监控作用严重弱化，经常只　　有一个“虚职”且缺少必要的常设机构；三　市的公司施行；在此基础上，择机在中小　要走。学学报，２００３．２２．４．　堆自燃防治技术研究［Ｄ］．徐州：中国矿业　发展现状及趋势２００９．２８．３．　…．煤炭技术，　［６］余明高，王清安，范维澄等．煤层自然　学，２００９．　报，２００１．３０．４．　发火期预测的研究［Ｊ】．中国矿业大学学　［１１】岳宁芳，金永飞．我国矿山火灾防治　［１６］张建强．煤层自燃防治技术研究现状　技术研究…．陕西煤炭，２００９．１．　［Ｊ］．能源技术与管理，２０１　０．１．　［７］邓军，陈晓坤，翟小伟等．煤最短自然　［１　２］杨宏民，煤矿火灾预测预报气味识别　［１７】王彩萍，王伟峰，屈丽娜等．煤炭自燃　发火期灰色预测模型研究［Ｊ］．西安科技　技术的研究［Ｄ】．阜新：辽宁工程技术大　火灾监测预警技术的研究现状与发展　大学学报，２００４．２４．４．　学，２００２．　…．陕西煤炭，２００９．３．　［８］王大尉．基于活化能指标煤的自然发　［１　３】梁运涛，罗海珠．中国煤矿火灾防治　［１８］程效坤．浅谈矿井火灾的预防与处理　火期的理论研究［Ｄ］．辽宁：辽宁工程技术　技术现状与趋势［Ｊ］．煤炭学报，　［Ｊ］．山东煤炭科技，２００９．４．　大学，２００５．　２００８．３３．２．　［１　９］秦波涛，王德明．矿井防灭火技术现　２０Ｏ７．１　７．１２．　［９】陆卫东，王继仁，单亚飞等．基于　［１４］王华．巷道煤体自然发火预测方法的　状及研究进展…．中国安全科学学报，　Ｌ－ＭＢＰ神经网络的煤自然发火期预测　研究与应用［Ｄ］．西安：西安科技学院，　…．辽宁工程技术大学学报，２００６．２５．６．　２００２．　［２Ｏ］陈永峰．煤矿自燃火灾防治［Ｍ］．北　　［１０】杨永良．煤最短自然发火期测试及煤　［１　５］陈晨，齐庆杰．矿井火灾防治技术的　京：煤炭工业出版社，２００４．田　《合作经济与科技》２０１１年１月号下（总第４０９期）　管　是人力资源政策不合理，缺乏相应的激励　中存在这样的现象：企业的信息不论从纵　制度成为花瓶，成为空架子。进行内部控　与约束机制。由于企业常常把企业的盈利　向还是横向流通都十分不畅，许多有关企　制设计时：首先，要对企业内部结构和外　和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，　业的信息被管理当局控制，而企业员工对　部环境进行深入细致的调查，并进行全面　致使许多经营管理者出于自身利益的考　此一无所知。有的企业内部各个部门各自　总结和分析；其次，要按照系统理论和方　虑，虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短　为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工　法的要求划分企业内部结构；再次，要确　期行为在不知不觉中产生；四是企业文化　对企业信息了解微乎其微，往往局限于自　定所属系统活动中的关键环节；最后，用　建设没有引起足够的重视。有些企业管理　身所处的部门。一个良好的信息与沟通系　文字、流程图、风险控制文档等形式对企　当局对企业文化认识不足，企业文化建设　统应确保组织中每个人均清楚地知道其　业的内控要素加以规定和说明，形成与经　力度严重不足。　所承担的特定职务和应该承担的责任，以　营管理制度有机结合的内控制度。随着环　（二）风险评估能力较弱。市场经济体　及自己在企业中所扮演的角色，而目前我　境的变化，业务的发展和新业务的出现，　制下，企业间竞争越来越激烈，企业面临　国一些国有企业的员工对此并不是十分　内控体系中的某些控制环节需要不断地　的风险越来越多，如筹资风险、投资风险、　清楚，甚至就像个机器人，一切以企业管　更新和完善，因此内控体系的建设是一项　市场风险、担保风险、信用风险，等等。然　理当局要求为准，管理当局要求做什么就　系统工程，应分阶段、分步骤实施，有计划　而，我国国有企业的风险意识尚未提到应　做什么，不问其行为是否合理合法。　地循序推进。　有的高度，对企业所面临的风险认识不　（五）内部监督需要加强。在监督方　（三）做好内部控制实施工作。国有企　足、重视不够，风险识别与防范能力不强，　面，国有企业目前还没有形成有效的内部　业内部控制说到底还是执行的问题，一些　缺乏有效的风险管理机制。有些企业受利　控制监督机制。没有建立定期的评估机　企业有关内控制度的文件写得非常漂亮，　益驱使，铤而走险，把违法当成习惯，毫无　制，日常监督没有得到良好的贯彻执行，　但很多时候这往往是为应付上市之需，在　风险意识。有些企业对风险评估不够，不　导致企业内部控制方面存在的缺陷问题　实践中，执行的却是另一套决策系统。做　顾自身实力进行投资，致使资金链断裂。　不能及时被发现，影响企业的健康运转。　好国有企业内部控制实施工作：一要把它　有些企业不能根据情况的变化及时调整　有的国有企业虽然设立了审计监察部门，　当作“一把手”工程来做，只有企业主要领　风险应对策略，当企业经营活动所处的外　但内部审查局限于传统的“财务监督”与　导人充分认识加强内部控制和风险管理　部环境发生变化时，仍然使用原来选择的　纪检监察的角色，对内部控制制度进行评　的重要性，愿意在内部控制和风险管理上　风险应对策略。２００４年以来相继爆发的　价、检查和提出管理建议方面却完全依赖　花精力、财力，才能保证企业内部控制和　中航油、中棉储等风险事件就是明显例　中介机构的管理建议书。　风险管理工作的不断推进；二要完善经营　证。　三、完善内部控制的建议　决策机制，防范市场风险，要加强基建、采　（三）控制活动不规范。当前，我国国　（一）加强内部控制组织建设　国有企　购、营销等内控薄弱环节的业务控制，要　有企业控制活动不够规范：不少企业治理　业应根据国家法律法规和企业章程，建立　充分重视并有效防范最容易忽视的现金　结构不健全，决策机制不完善；一些企业　规范的公司治理结构和议事规则，明确董　流风险。　战略不清晰，资源配置缺乏战略导向；部　事会、监事会和经理层在决策、执行、监督　（四）加强内部控制监管和考核。现在　分企业内控机制存在缺陷，授权与责任不　等方面的职责权限，形成科学有效的职责　企业实施内部控制的突出问题是制度执　清晰，有法不依、有章不循的情况仍然存　分工和制衡机制。在企业内部控制的建设　行方面监督缺位或流于形式。国有企业主　在；部分企业风险意识淡薄，风险识别与　和实施中，做到如下分工：董事会负责内　管部门应对所辖各企业内部控制制度设　防范能力不强，重大资产损失时有发生；　部控制的建立健全和有效实施，监事会对　计的可行性和有效性进行评价和检查。检　少数企业财务基础管理薄弱，重大财务事　董事会建立与实施的内部控制进行监督；　查不能走形式，要建立健全对各企业内控　项管控不力；有的企业会计核算不规范、　经理层负责组织领导企业内部控制的日　制度的明察暗访制度，必须把内控制度的　资产质量和经营成果严重不实，等等。企　常运行。内控体系是一个多维结构，覆盖　设计、执行落到实处，避免出现执行不力　业决策时，“一把手”说了算，这极有可能　业务经营和内部管理各个环节，贯穿决　的情况。应将国有企业内控实施的效果纳　会造成国有投资失利或者亏损。前不久审　策、执行、监督、反馈的全过程，涉及各个　入绩效考核，并对内控实施的有效性进行　计署指出，中钢集团存在财务管理混乱等　部门和各级人员。企业内部控制不能只针　有力的监督，将控制理念融入企业的生产　诸多重大问题，比如，巨额佣金支付不合　对经营管理者和部分职能部门，而要做到　经营各环节。把最重要的经营领域，各个　规、虚报利润、巨额财务黑洞、转移利润、　“人人有份、人人有责”。　环节的风险点识别出来，将设计无效和有　投资不谨慎等。中钢内部管理方面存在的　（二）科学合理设计内控制度。国有企　缺陷的点进行整改，建立内部独立的监督　问题折射出的是机制问题和治理缺陷，即　业在设计内控制度时应注意制度的有效　机制，并定期抽样检查，将自评结果与绩　中钢问题与其内控的严重缺失不无关系。　性，不能照搬国外的一些做法，要结合自　效挂钩。　（四）信息与沟通不畅。一些国有企业　身情况来认真设计内控体系，不能让内控　（作者单位：中国水电港航公司）　《合作经济与科技》２０１１年１月号下（总第４０９期）