论中小企业内部控制

企业管理　论中小企业内部控制　李静波　河北衡信会计师事务所有限公司　河北秦皇岛摘０６６０００　要：随着我国经济的飞速发展，广大中小企业已经成为我国国民经济中的一支重要力量。但是由于目前我国的中小企业大多存在　组织简单，规模不大等特征，且受制于管理水平和制度建设水平较低，其普遍存在内部控制制度不完善，制度执行不力等问题，已经严重影　响到我国中小企业的健康成长和可持续发展。所以，为了促进我国国民经济的发展，提高中小企业的竞争力，就必须要深入研究探讨符合现　阶段我国国情的中小企业内部控制制度。　关键词：中小企业；内控　企业内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系，对公司治　理结构和内部控制的各项元素进行对比分析，强化它们彼此之间的　依赖性和对方所具有的重要意义，必须关注企业内部控制制度建设　中公司治理结构对其的影响以及在构建公司治理结构过程中考虑　企业内部控制建设的重要性。　１中小企业常见的组织架构　中小企业通常是指雇佣人员较少，资产规模不大，管理控制相　对较为简单的企业。这类企业的组织机构基本上都是采用直线式职　能管理或直线制垂直管理。这样的组织机构设置，既可以保证企业　管理理念的步调一致、统一领导，又能够发挥各职能部门的协调、参　议作用，有效的弥补了企业管理层人员在业务及专业知识等方面的　不足，可以帮助企业管理层做出正确的经营管理决策。　２我国中小企业内部控制存在的问题　我国中小企业在内部控制方面存在较多问题，在某种程度上直　接影响了广大中小企业的健康发展，其中问题突出表现在以下五个　方面：　２．１内部控制制度不健全。当前我国绝大多数中小企业的内部控　制制度建设既不够系统也不够全面，使企业的内部管理特别是财务会　计工作比较混乱、造成了比较严重的会计信息失真的现象。例如有的　企业通过随意转账，转出资金形成资金在企业帐套外循环流动，随意　乱摊成本费用，隐瞒、虚报各项收入，人为的伪造会计数据，隐瞒利润　逃避税收等。这都与企业内部控制制度不健全密切相关。由于内控制　度不健全，企业内部各部门之间缺乏有效的沟通协调与监督制约，造　成管理工作的脱节，势必会产生重大的管理漏洞和经营风险。　２－２监督机制的缺失。我国很多的中小企业在组织机构设置时　虽建立了内部审计部门，但内部审计职能弱化，审计人员本身素质　不高，起不到监督的效果，不能够正确监督评价企业财务会计信息　以及各级官僚部门的绩效。　２．３片面的认识内部控制制度。内部控制制度不同于规章制度，　也不同于内部管理。内部控制关键在于做为内部控制主体的企业管　理层和全体员工能否正确执行有关控制。由于很多中小企业的经营　者和员工人员素质和认识水平所限，他们对企业内部控制制度的认　识往往十分片面，存在较大的认识偏差，这就导致这些中小企业的　内部控制无法有效的发挥作用。　２．４成本费用支出失控。部分中小企业由于内部控制不健全，对　企业资产的内部管理环节薄弱，产、供、销等各个方面存在职责未严　格分离，各项审批制度不严格，造成企业成本费用增加，使企业受到　不必要的消耗和损失。　２．５风险管理重视不足。中小企业普遍存在风险管理重视不足，　管理偏重日常生产经营，对各项风险的评估、防范准备不足。　３中小企业内部控制问题的解决　企业内部控制建设是一项系统工程，严谨合理的设计安排至关　重要。　３．１建立健全内控体系　３．１．１建立组织规划控制机制，相关业务职能不可以由同一个人　兼任，各业务机构的职权必须得到授权，实现不相容岗位相互分离。　３．１．２建立健全审批授权制度，对企业经营管理中处理各项业　务的级别、权限均应进行严格的控制，企业各个层次的管理人员及　内部员工在具体处理业务时必须经过授权审批。　３．１．３实行预算控制制度，以预算来体现企业经营管理目标，并　在预算执行过程中加强反馈调整，以使预算更加符合企业实际。　３．１．４实行实物控制制度，严格对实物资产的管控，定期对财产　进行清查，保证财产安全。中小企业在建立健全内控制度的基础上，　还应设置专门机构和人员来实施内部控制监督和评价等工作，针对　发现的内部控制建设和运行等方面的问题提出建议，督促各个内控　环节不断进行整改，通过持续不断的施加监督压力，逐步强化企业　各部门和人员内部控制制度执行的自觉性。　３．２建立有效的激励机制。为保证企业内部控制制度能够及时、　有效的发挥作用，中小企业要建立长期有效的约束和激励机制，定　期组织专业内控人员组成内部控制测试考核小组对内部控制制度　各环节的执行情况进行检查和考核，对通过测试检查发现的企业内　部控制执行中出现的问题、例外事项进行有针对性的分析研究，并　及时的加以整改。　３．３强化企业的内部监督。为确保内部控制制度执行效果良好，　内部控制必须被监督。为此，首先一定要合理定位内部审计机构，审　计机构在业务方面要直接对企业股东大会负责并向其汇报工作。其　次还要转变审计职能，从过去传统的查错防弊向针对企业内部控制　的监控评价转变。第三要改进审计工作方式，配合内部控制的各个　环节，灵活动态的安排审计工作，重点要加强针对企业生产经营和　管理的全过程进行监督与评价。　３．４建立良好的控制活动。中小企业在制定控制活动时要注意：　３．４．１企业管理层在各项授权过程中，力求要做到既能保证企　业管理制度的有效执行、企业经营决策的有效运行，还要保证企业　权利制衡得到落实。　３．４．２全面预算管理是中小企业经营管理的重要组成部分，建　立完善的全面预算管理体系，科学有效的编制、执行全面预算，合理　调配企业拥有和控制的各项经济资源，优化资产使用效率，促进经　营管理目标的全面实现。　４加强全面风险评估　企业的风险管理主要是通过规范内部控制环节来减轻企业可　能面临的风险，也就是以风险预防策略为主。　对于企业内部控制制度的研究应该从风险分析人手，对于企业　自身的优势劣势，外部的危机与机遇进行审慎的通盘考量。企业的　风险评估工作必须贯彻于企业管理的全过程，包括从企业制定战略　目标的宏观方面到企业日常的内部控制过程的微观方面，这样才能　把企业面临的风险水平下降到最低限度。　作者简介：姓名：李静波；性别：男；出生年：１９７４；籍贯：河北省秦　皇岛市；民族：汉族；职位：经理；职称：会计师；研究方向：会计审计。