序号 1 2 日期 12月1日 1日 摘要 提取现金 报销子女托费 借：库存现金 2 500 贷：银行存款——工商银行 2 500 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120 借：应收账款——信谊百货 666 900 贷：主营业务收入 570 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 96 900 （1）支付加工款： 借：委托加工物资——铝片 36 641.34 应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03 贷：银行存款——工商银行 42 870.37 （2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资——铝片 84 252.42 贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42 5 6 7 1日 1日 2日 固定资产（冲床）验收 签发本票 预付明年报刊费 以本票采购吸水管入库35000支 （业务84统一结转） 收到预付1-3月租金 借：固定资产 26 500 贷：在建工程——安装冲床工程 26 500 借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 000 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.80 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570 其它应收款——其他 430 贷：其他货币资金——银行本票 25 000 借：银行存款——工商银行 180 000 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 1
分录 3 1日 赊销保温瓶 4 1日 委托加工铝片收回 （业务84统一结转） 8 2日 9 2日 10 11 3日 3日 收回本票余款 支付商品交易会摊位费 借：银行存款——工商银行 430 贷：其它应收款——其他 430 借：销售费用 3 000 贷：银行存款——工商银行 3 000 (1)出口销售免税 借：应收账款——新中贸易公司 （US$***********） 128 049.6 贷：主营业务收入 128 049.6 12 3日 出口新加坡保温瓶 （2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46 借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 11 524.46 （3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97 13 3日 支付员工业务培训费 借：其它应付款——教育经费 350 贷：库存现金 350 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 421 贷：应付账款 126 781.2 此处不做分录，业务84统一结转 注：款上月已付，上月做分录： 借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 ——口圈 19 000 贷：银行存款 33 000 借：其它应收款——职工借款——姚怡 400 贷：库存现金 400 借：应付职工薪酬——职工福利 300 贷：库存现金 300 借：其他货币资金——待转让支票 80 000 贷：应收账款——东方百货公司 80 000 借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 贷：其他货币资金——待转让支票 80 000 2
14 3日 收到委托收款凭证 15 6日 购入底垫、口圈入库 （业务84统一结转） 16 17 18 19 6日 7日 7日 7日 预支差旅费 支付职工困难补助 收到支票，拟背书转让 购入纸盒、纸箱入库，以
背书票据结算，补付余款 ——纸箱 23 600 银行存款 7 399 （业务84统一结转） 应交税费——应交增值税（进项税额）12 699 （分两笔做分录，转账+付款） 20 8日 流动资金借款 借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 借：库存现金 53 管理费用 1 947 贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账） 借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款——工商银行 300 000 借：银行存款——工商银行 611 377.13 贷：持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除） 借：银行存款——中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 （收款+转账） 借：应收票据——上海保温容器公司 395 928 贷：主营业务收入 338 400 应交税费——应交增值税（销项税额）57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9 贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9 借：管理费用 454.8 贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8 （付款+转账） 借：管理费用 116.15 应交税费——应交增值税（进项税额） 19.75 贷：库存现金 135.9 借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 借：应交税费——应交所得税 57 250 ——应交教育费附加 5 770.2 3
21 8日 报销差旅费 22 8日 支付商业承兑汇票款项 23 8日 委托贷款到期收回 24 9日 贴现银行承兑汇票 25 9日 赊销保温瓶 26 9日 出售国债 27 10日 报销差旅费 28 10日 购买复印纸 29 30 10日 10日 申请银行本票 上交上月税款 ——应交增值税（已交税款）189 340 ——应交个人所得税 2 137.8 ——应交城建税 13 463.8 贷：银行存款——工商银行 267 961.8 （1）支付加工款： 借：委托加工物资——铝配件 24 913.35 应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62） 银行存款——工商银行 851.38 贷：其他货币资金——银行本票 30 000 （收款+转账） （2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录 借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 71 536 贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 应交税费——应交增值税（进项税额） 120 贷：银行存款——工商银行 1200 借：管理费用 634.8 贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.2 管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用） 财务费用 87.4 贷：银行存款——工商银行 206 563.6 31 13日 委托加工铝配件收回 （业务84统一结转） 32 13日 以汇票采购瓶胆入库 33 14日 承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转） 支付排水费 34 14日 35 15日 发放工资 36 15日 借：应付职工薪酬 46 198.8 贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 结转代扣款项 ——应付住房公积金 16 939.34 （职工个人承担部分） ——应付医疗保险费 4 839.81 ——应付失业保险费 2 419.91 4
——应付工会会费 1 261.5 应交税费——应交个人所得税 1 379 37 15日 划转工会会费 借：其它应付款——工会会费 1 261.5 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 38 15日 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8） ——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96） 管理费用 37 543 贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 ——应付住房公积金 16 939.34 ——应付医疗保险费 29 038.86 计提各项保险、公积金、 ——应付失业保险费 4 839.81 经费（企业承担部分） ——应付生育保险费 1 209.95 并支付工会经费 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046 ——提取教育经费 3 784.5 注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。 （2）支付工会经费 借：其它应付款——应付工会会费 5 046 贷：银行存款——工商银行 5 046 此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理 39 16日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款——工商银行 33 878.68 借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16 ——应付医疗保险费 33 878.67 ——应付失业保险费 7 259.72 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款——工商银行 116 155.45 借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税（进项税额）240 5
40 16日 缴付社保金 41 16日 汇票购买塑料粒子入库 借：材料采购——塑料粒子 219 840 （业务84统一结转） 应交税费——应交增值税（进项税额）37 372.8
支付运费 贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8 （天明塑料公司） 借：库存现金 2 000 贷：银行存款——工商银行 2 000 贷：银行存款——工商银行 2 400 42 17日 提取现金 （1）盘盈冲床 注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整 借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新） “以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，贷：营业外收入 15 000 最终结转“利润分配” 43 17日 盘盈盘亏 （2）盘亏原材料 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360 （5×72） ——辅助材料类——稀释剂 30 （10×3） 确认为搬运损耗 借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000 应交税费——应交增值税（销项税额）116 280 借：管理费用 1 880 贷：银行存款——工商银行 1 880 44 17日 赊销保温瓶 （汇兑结算） 购买印花税票 45 17日 46 20日 借：固定资产清理 25 363.4 固定资产报废转入清理 累计折旧 83 961.6 贷：固定资产 109 325 上交滞纳营业税款和滞纳金 货款回笼（宁波百货公司） 借：应交税费——应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷：银行存款——工商银行 3 060 借：银行存款——工商银行 800 280 贷：应收账款——宁波百货公司 800 280 （1）变价收款 借：银行存款——工商银行 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82 （3）借：营业外支出——处理非流动损失19 752.08 贷：固定资产清理 19 752.08 （2）支付运费 借：固定资产清理 125.5 贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣 6
47 20日 48 21日 49 21日 报废固定资产处置 （接业务46）
50 51 52 53 21日 21日 21日 21日 支付电话费 报销交通费 电梯修理费 支付电话费 借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860 贷：银行存款——工商银行 2 860 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款——工商银行 10 916.9 借：制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34 ——装配车间 362.1 生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46 贷：银行存款——工商银行 7 242 借：制造费用——制壳车间 18 254.88 ——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93 生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 465.27 贷：银行存款——工商银行 44 496.27 借：应付利息——预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷：银行存款——中国银行 58 012.5 借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18 503.34 在建工程——建造仓库工程 9 251.66 贷：银行存款——工商银行 27 755 借：银行存款——工商银行 4 500.6 贷：财务费用 4 500.6 7
54 22日 支付并分配水费 55 22日 支付并分配电费 56 22日 支付短期借款利息 57 22日 支付长期借款利息 58 22日 收到存款利息（工商银行）
59 60 22日 22日 收到存款利息（中国银行） 归还短期借款 购入国债作为交易性金融资产 借：银行存款——中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.22 借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000 借：交易性金融资产——成本 206 600 投资收益 619.8 贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8 借：制造费用——制壳车间 676.6 ——塑料车间 111.52 ——装配车间 38.05 贷：库存现金 826.17 借：工程物资 2 667.60 贷：银行存款——工商银行 2 667.60 注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 280 应交税费——应交增值税（进项税额）387.6 61 23日 62 23日 定额备用金支付车间购买办公用品 63 23日 购入车库建设用物资 64 23日 收新中贸易公司款项 （业务12） 购入马口铁2吨入库 （业务84统一结转） 借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622） 财务费用 480.19 贷：应收账款——新中贸易公司 （US$***********） 128 049.6（银收+转账）和答案不同 借：材料采购——马口铁 11 520 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 958.4 贷：银行存款——中国银行 13 478.4 65 23日 66 24日 借：预付账款——财产保险费 5 290.53 预付明年一季度财产保 ——机动车辆保险费 6 072 险费和全面车辆保险费 贷：银行存款——工商银行 11 362.53 借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 136 其它应付款——上海保温容器公司 1 584 （收款） 借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584 （付款） 8
67 27日 销售上海保温容器公司保温品收到支票
68 27日 信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款 财务科购买会计报表 购入低值易耗品（电动机）12台入库 （业务84统一结转） 借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款——中国银行 63 390.6 借：管理费用 45 应交税费——应交增值税（进项税额）7.65 贷：库存现金 52.65 借：材料采购——低值易耗品 2 940 应交税费——应交增值税（进项税额） 499.8 贷：银行存款——工商银行 3 439.8 (1)出口销售免税 借：应收账款——金狮贸易公司 （US$***********） 219 657.6 贷：主营业务收入 219 657.6 69 27日 70 27日 71 28日 出口新加坡保温瓶 （2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18 借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19 769.18 （3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.61 72 73 28日 29日 支付广告费 支付银行手续费和邮费 借：销售费用——广告费 106 140 贷：银行存款——工商银行 106 140 借：财务费用——手续费 183.5 贷：银行存款——工商银行 183.5 借：制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 ——装配车间 1 220.40 生产成本——辅助生产成本——机修 982 管理费用 17 988.76 其他业务成本——出租固定资产 1 430.4 贷：累计折旧 38 142.2 借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000 9
74 29日 计提固定资产折旧 75 29日 摊销非专利技术
76 29日 摊销预付费用 借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 ——装配车间 74.56 生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.69 其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷：预付账款 3 040.67 借：管理费用 390 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 借：固定资产 420 000 贷：银行存款——工商银行 420 000 借：管理费用 264 贷：库存现金 264 借：管理费用——业务招待费 12 563.63 贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63 借：制造费用——塑料车间 9 875 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款——中国银行 40 000 借：管理费用——咨询费 12 400 贷：银行存款——工商银行 12 400 借：原材料——铝材类——铝片 120 000 （6T @ 20000） ——铝配件 57 376.2（*********） 77 78 79 80 81 82 83 30日 30日 30日 30日 30日 30日 30日 转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43） 购买健身房两套 供销科购买电热台板3块 结算客户就餐费，款项尚未支付 确认塑料车间大修理费 开出银行汇票 支付法律咨询费 84 31日 确认入库材料的材料成本差异 材料成本差异——铝材类 893.76 ——铝配件 1 509.9 贷：委托加工物资——铝片 120 893.76 ——铝配件 58 886.1 （业务4） 铝材类借差 +893.76 （业务31） 铝配件借差 +1509.9 10
借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750 （**********） ——底垫 15 000（***********） ——口圈 20 000（***********） 贷：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 ——底垫 14 000 （业务8）和（业务15） ——口圈 19 000 辅助材料类贷差 -3750 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000 借：原材料——辅助材料类——纸盒 56 000（*********） ——纸箱 24 000（4000 @ 6） 贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 （业务19） ——纸箱 23 600 辅助材料类贷差 -5300 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400 借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5） ——中号 72 000（18000 @ 4） ——小号 60 000（20000 @ 3） 材料成本差异——瓶胆类——大号11 000 ——中号 1 800 （业务32，共420 800元） ——小号1 000 瓶胆类借差 +13800 贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500） 材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440 （业务33） 贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440 铝材类借差 +1440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000） 贷：材料采购——塑料粒子 222 000 （业务41） 材料成本差异——塑料粒子 18 000 塑料粒子贷差 -18000 11
借：原材料——马口铁 11 200 （2T @ 5600） 材料成本差异——马口铁 320 贷：材料采购——马口铁 11 520 借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则“周转材料”科目） 贷：材料采购——低值易耗品 2 940 材料成本差异——低值易耗品 60 （业务65） 马口铁借差 +320 （业务70） 低值易耗品贷差 -60 85 31日 （1）委托加工发出材料 借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32 ——新丰铝制品厂 32 685.12 铝材类差异率= 贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800 （86400 + 32400） （982.08+2333.76）/ 材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12） （2）制壳车间领用材料 （148800+228000） 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6 贷：原材料——铝材类——铝片 132 000（50 000+50 000+32 000） 材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6 （0.88% * 132000） = 0.88% 借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 材料成本差异——辅助材料 1 992 （-5% * 39840） 贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 ——稀释剂 6 840 辅助材料成本差异率 借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 贷：原材料——马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) =（-6164-9050）/ 材料成本差异——马口铁 322.56 （2% * 16128） （166530+137750） 借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 材料成本差异——辅助材料 479 （-5% * 9580） 贷：原材料——辅助材料——漆 7 920 =-5% ——稀释剂 1 660 （3）塑料车间领用材料 马口铁差异率 借：生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 ——塑配件 101 117.58 本期发出材料汇总 铝壳成本： 171 009.6 铁壳成本： 25 551.56 塑料成本： 12
= （318.4+320）/ ——气压塑配件 171 714.48 408 463.68 材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38 （20720+11200） ——塑配件 5 232.42 ——气压塑配件 8 885.52 =2% 贷：原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 ——塑配件 106 350
——气压塑配件 180 600 （170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600 塑料粒子差异率=
（4）转配车间领用材料 铁壳瓶 （-7584-18000）/
借：生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 （280000+240 000）贷：原材料——瓶胆类——大号 48 800 铁壳瓶生产成 ——辅助材料——纸箱 4 800 本： = -4.92%
——口圈 1 950 96 647.75 ——底垫 1 461
——铝配件 36 746 材料成本差异——铝配件 1 837.3 低值易耗品成本差异率
——瓶胆类 1 464 = （-444-60）/
铝壳瓶 借：生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 铝壳瓶生产成（13800+3000）
材料成本差异——辅助材料 5 114.5 本： 贷：原材料——瓶胆类——大号 156 000 257 855.5 = -3%
——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950 瓶胆类成本差异率=
——底垫 4 440 ——纸盒 47 200 材料成本差异——瓶胆类 4 680 13
（5940.3+13800）/
塑壳瓶（大） 借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5 大塑壳瓶成本： （251810+407000） 材料成本差异——辅助材料 942.5 132 031.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 = 3%
——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300
——纸箱 11 160 材料成本差异——瓶胆类 3 324 铝配件成本差异率=
塑壳瓶（中） 中塑壳瓶成本： （2783.91+1509.9）/
借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85 98 917.85 材料成本差异——辅助材料 856.35 （28500+57376.2）
贷：原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 =5%
——底垫 2 997 ——纸箱 10 140 材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小） 小塑壳瓶成本： 借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9 94 292.9 材料成本差异——辅助材料 1 027.1 贷：原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126 材料成本差异——瓶胆类 2 178 （5）机修车间领用材料 借：生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷：原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200 14
（6）行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71 贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420 （7）低值易耗品领用 （1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233） 借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300 （2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235） 借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6 贷：低值易耗品——修边刀 520 （3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235） 借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300 （4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231） 借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500 注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 86 31日 借：管理费用 10.8 结转盘亏材料成本差异 贷：材料成本差异——瓶胆类 10.8 （360*3%） 借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）] 15
贷：管理费用 1.5 借：生产成本——制壳——铝壳 47 392.8 ——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳（大） 7 700 ——塑壳（中） 7 000 ——塑壳（小） 8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91 制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643 贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720， 其它应付款——各项社保：115 306.33 借：制造费用——制壳 2 576 ——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 借：生产成本——制壳——铝壳 27 949.6 ——铁壳 8 362.8 贷：制造费用——制壳 36 312.4 87 31日 分配员工工资 见分配表 88 31日 分配机修车间费用 制壳：322工时 塑料：964工时 装配：145工时 管理：468工时 工程：446工时 18760/（322+964+145+468+446）=8元/h 制壳车间 =36312.31/（6076+1818）=4.6元/h 89 31日 分配制造费用 16
借：生产成本——塑料——塑壳 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——气压塑配件 30 800 贷：制造费用——塑料 52 910 借：生产成本——装配——铁壳 1 036.8 ——铝壳 5 112 ——塑壳（大） 1 320 ——塑壳（中） 1 200 ——塑壳（小） 1 440 贷：制造费用——装配 10 108.8 借：库存商品——自制半成品——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76 贷：生产成本——制壳——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76 借：库存商品——自制半成品——塑壳（大） 66 862 ——塑壳（中） 58 340.4 ——塑壳（小） 37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——塑配件（小）34 383.75 ——气压塑配件 268 540 贷：生产成本——塑料——塑壳 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——气压塑配件 268 540 塑料车间 =52910/（2412+2613+7000） =4.4元/h 装配车间 =10108.8/（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h 90 31日 结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本 91 31 结转领用自制半成品成本 借：生产成本——装配——铁壳 50 925 ——铝壳 541 632 （见工艺：铝壳+气压塑配件） ——塑壳（大） 108 801 （见工艺：塑壳+塑配件） ——塑壳（中） 88 151 ——塑壳（小） 93 260.8 贷：库存商品——自制半成品——铝壳 264 624 17
——铁壳 50 925 ——塑壳（大） 60 445 ——塑壳（中） 48 951 ——塑壳（小） 51 295.8 ——塑配件（大） 48 356 ——塑配件（中） 39 200 ——塑配件（小） 41 965 ——气压塑配件 277 008 借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶（大） 249 915.5 ——塑壳保温瓶（中） 195 469.85 ——塑壳保温瓶（小） 197 473.7 结转装配车间完工成本 贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶（大） 249 915.5 ——塑壳保温瓶（中） 195 469.85 ——塑壳保温瓶（小） 197 473.7 借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大） 287 020 ——塑壳保温瓶（中） 244 440 ——塑壳保温瓶（小） 222 750 贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大） 287 020 ——塑壳保温瓶（中） 244 440 ——塑壳保温瓶（小） 222 750 借：营业外支出 52 084.7 贷：银行存款——工商银行 50 000 18
92 31 93 31 结转销售产品成本 94 31 捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只 库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692 应交税费——应交增值税（销项税额） 357 （2100*17%） ——应交城建税 24.99 ——应交教育费附加 10.71 （银付+转账） [（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 17 825.04元 同上：254286.4*3% = 7 639.03 借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费——应交城建税 17 800.05 ——应交教育费附加 7 628.59 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41 贷：应交税费——未交增值税 254 643.41 借：预收账款——泰山证券公司 60 000 贷：其他业务收入——房租收入 60 000 （业务9） 注意：捐赠是视同销售，不是内销，必须从销项税额中扣除 95 31 计算应交城建税和教育费附加 96 97 31 31 计算应交增值税 确认本月租金收入 98 31 借：其他业务成本 3 300 确认与租金相关的营业 贷：应交税费——应交营业税 3 000 税、城建税和教育费附加 ——应交城建税 210 （3000*7%） ——应交教育费附加 90 （3000*3%） 借：管理费用——房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 贷：应交税费——应交房产税 9 106.8 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% = 7200 借：管理费用——土地使用税 1 500 贷：应交税费——应交土地使用税 1 500 借：应收账款——新中贸易公司 33.6 ——金狮贸易公司 86.4 贷：财务费用——汇兑损益 120 借：资产减值损失 281 277.36 贷：坏账准备 281 277.36 信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他坏账 = 85 172.14 合计= 376 106.14 19
99 31 确认本月应交房产税和土地使用税 100 31 调整外币账户余额 101 31 计提坏账准备
坏账准备期初贷余 = 94 828.78 应补提 = 376 106.14 - 94 828.78 = 281 277.36 102 31 计提固定资产减值准备 借：资产减值损失 62 300 贷：固定资产减值准备 62 300 103 31 因为持股比例分别为45% 和 30%，超过20%，故均采用权益法核算。 （1）信谊百货公司调整后净利润 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例为259 104.29 借：长期股权投资——损益调整 259 104.29 确认长期股权投资损益 贷：投资收益 259 104.29 （2）高庄铝制品厂： 借：投资收益 19 800 贷：长期股权投资——损益调整 19 800 （-66000*30%） 确认国债价值变动 账面余额1587047.22 – 公允价值 1652812.22 差额作为当期损益 借：交易性金融资产——公允价值变动 65 765 贷：公允价值变动损益 65 765 借：所得税费用 93 736.74 贷：应交税费——应交所得税 93 736.74 借：递延所得税资产 113 257.79 贷：递延所得税负债 21 702.45 所得税费用 91 555.34 （2）结转支出类科目 借：本年利润 2 889 845.18 贷：主营业务成本 2 101 936.58 其他业务成本 12 123.36 营业税金及附加 25 428.64 销售费用 109 140 管理费用 206 136.69 财务费用 17 424.37 资产减值损失 343 577.36 营业外支出 71 896.78 所得税费用 2 181.4 20
104 31 105 31 计算本月所得税 106 31 结转损益类科目 （1）结转收入类科目 借：主营业务收入 2 640 907.2 其他业务收入 60 000 公允价值变动损益 65 765 投资收益 289 633.52 营业外收入 15 000 贷：本年利润 3 071 305.72
107 31 计提盈余公积和利润分配 全年税后利润=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000 （1）计提盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 贷：盈余公积——法定盈余公积 103 100 ——任意盈余公积 103 100 （2）利润分配 借：利润分配——应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000 （1）结转本年利润 借：本年利润 1 031 000 贷：利润分配——未分配利润 1 031 000 （2）结转利润分配项目 借：利润分配——未分配利润 706 200 贷：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 ——应付现金股利 500 000 108 31 结转利润分配 21
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