关于社会保障税的开征分析

关于社会保障税的开征分析　黄星星　（武汉生物工程学院　湖北　武汉４３０４ｌ５）　摘　要　我国仅以缴费形式筹集社会保障资金是难以满足需求的．解决这一问题的最好办法就是尽快开征　社会保障税。随着市场经济体制的建立与完善以及经济的发展和人民收入水平的提高在我国开征社会保障税　．的条件已逐渐成熟，开征社会保障税势在必行。　关键词　社会保障税社会保障基金社会保障制度　文献标识码　Ａ　中图分类号　Ｄ９２２．１８２　社会保障税又称社会保险税或社会保　征收社会保障税的方式筹集资金．并按规　年人”在新制度实施前没有个人账户积累．　障缴款．是当今世界上许多国家征收的用　定向退休者发放老年退休抚恤金　以筹集社会保障体系所需资金的一个税种　或者说一个相对完整的税系．是现代社会　提出扩大内需、促进经济增长．但我国居民　保障制度实施的资金来源　这部分积累只能靠财政补助．这是转制必　在当前世界性经济危机环境下．国家　然造成的个人账户的历史缺口　（２）随着平均人口寿命的提高和更多　存款储蓄却一直居高不下．人均超过１万　“中年人”陆续退休．这类人口中许多人根　元。老百姓的存款主要是用于教育、医疗、　本没有缴纳过养老金或者足额缴纳养老　养老等．而这与我国社会保障体系不健全　金　养老金支付在一定时间内必然呈现上　有深刻联系　所以在当今国家提出扩大内　升趋势　美国战略与国际研究中心（ＣＳＩＳ）　１开征社会保障税的必要性分析　１．１有利于健全社会保障制度　经济危机使得社会矛盾加大．却也促　需的背景下．越来越多的人意识到．只有健　的《银发中国》报告指出：到２ｏ４０年，中国　使政府更关注民生　以史为鉴．２０世纪３０　全社会保障．消费的能量才能更大释放出　老年人总数将达到３．９７亿．占总人口的　年代．资本主义世界经历了一场前所未有　来　社保制度不仅是构建和谐社会的重要　２８％，它将超过法国、德国、意大利、日本和　的经济危机．给美国社会带来了空前的灾　举措．也是拉动内需和促进经济增长方式　英国目前的人口总和　老龄化已成为中国　难．不过正是由于这场危机．改变了美国政　转变的制度保证　府一直以来所标榜的尊重个人、提倡自由　１．２有利于缓解社保资金缺口问题　２１世纪不可逆转的趋势　例如我国上海．　已经提前进入老龄化社会．２ｏｏ８年上海市　的传统观念．决定为国民提供最基本的生　目前．我国养老保险基金缺口存在的　财政支出不到９００亿元．用于弥补社保窟　窿的是１７０亿元．占１８％　赡养比更是达到　存保障　１９３５年．在罗斯福总统领导和主　三大原因。　持下．美国通过了历史上第一部社会保障　（１）２０世纪９Ｏ年代．我国再次启动养　了１．５：１．也就是说３个在职人员要赡养２　法典——《社会保障法》，并设立社会保障　老制度改革．从旧的现收现付制转向新的　个退休的　日益严峻的老龄化趋势意味着．　署，由联邦政府直接管理老年保险计划　以　部分积累制．新制度建立时．“老人”和“中　急速增加的养老金支付高峰将加大对中国　法律文书规定的义务的债务人、侵权人，经　全法制　在我国．目前影响法律实施的主要　是社会主义法制的基本要求　强制执行后．仍不履行义务的债务人、侵权　因素是多方面的．诸如国家公职人员和公　劳役制度的任务是保障人民法院的判　人．经人民法院批准．送至劳役场所强制其　民的法律意识、法制观念需要加强．执法人　决、裁定、支付令等有给付内容的法律文书　服劳役，、用其在劳役场所劳动的报酬偿还　员的素质、经济、文化发展水平不高等因　以及法律规定由人民法院执行的其他法律　债权人或侵权人的债务或赔偿．使债权人　素．但其中还有一个重要的因素就是法律　文书生效后．债权人或侵权人不按法律文　有时会出现“无法可　书履行自己的义务．经债权人或侵权人申　或受害人的合法权益得到保护．从而使“执　法规不配套．不协调．行难”的问题得到彻底解决　故劳役制度是　依”的现象　如没有劳役制度或者“劳役条　请或人民法院决定依法对债务人或侵权人　用其收入（扣除债务人或侵权人　解决“执行难”的问题．维护人民法院权威　例”就是一个例证　我国最近几年制定出台　强制劳动．的必要手段　了大批法律、法规．走上了依法治国的道　的基本生活费用外）偿还债权人或受害人．　３制定劳役制度是完善社会主义　法律体系的需要　路．但法律的制定与修改任务仍然很艰巨。　使债权人或受害人的合法权益得到实现．　有些法律急需制定．其中包括“劳役制度”　人民法院的生效法律文书得到执行　教育　或条例　在当前市场经济条件下，公民、法　公民自觉遵守维护社会秩序、经济秩序．保　所以．我国有必要引入相应的劳役制　我国社会主义法制的基本要求就是　人之间的交往逐渐增多．侵权、欠债不还的　护社会主义建设事业顺利进行　“有法可依、有法必依、执法必严、违法必　情况经常发生　保障债权人或者受害人的　究”．这就要求制定出比较完备的法律体　合法权益是我国社会主义市场经济的需　度以补充立法上的不足与实践中的需要　系．这是实现与健全法制的前提。如果“无　要．为此．制定一部保障当事人的合法权益　法可依”或者法律残缺不全．当然谈不上健　的、适合中国国情的劳役制度或劳役条例　收稿日期：２０ｏ９—０４—０２　（责任编辑何丽）　ｌｌ４　科技创业月刊２００９年第５期　关于社会保障税的开征分析　政府财力和养老体系的压力，这部分资金　收的情况　和劳动部门相比，我国税收机构　会保险意识不强等问题．对这类企业社会　缺口也需要公共财政负担。　广泛分布于各地．从街道到乡镇均有税务分　保障资金的征收往往成为当地政府亟需解　更有数十万业务熟练、素质高的税　决的问题。《社会保险费征缴暂行条例》规　（３）基本养老保险制度的统筹层次偏　支机构，低．由于不同统筹层次的基金无法调剂使　务干部．在实际的税收工作中经验丰富。从　定．对恶意逃避社保的企业直接责任人将　　０００　１Ｏｏ００元罚款：对缴费单位　用．制约了基本养老保险基金调剂功能的　我国现行征收情况可知．由税收机构征收，　被处以１变更、故意毁灭有关账册、材料，　发挥　造成各地区社会统筹养老金结余“贫　手段多、强制力度大、征收效果要好。这为社　通过伪造、富不均”．国家财政负担沉重。　会保障税的开征提供了征管体系的保证　或不设账册．致使社会保险费缴费基数无　所以应该担心的是．在“养老保险的春　从国外实践经验来看．国外已有８０多　法确定的．有关责任人可能接受刑事处罚：　天”到来之前．中国养老金危机就有可能提　个国家和地区开征了社会保障税．且取得　对迟延缴纳社保的企业．劳动保障部门在　前爆发　而开征社会保障税可以通过稳定　了较好效果．实践来看．越是经济发达的国　征收滞纳金的同时．其直接负责人将被处　的资金来源从而缓解资金缺口问题　１．３有利于改革发展稳定　００Ｏ　２Ｏ　０００元罚款　这个处罚力度显　家．越注重用税收手段进行收入调节．其社　以５　会保障税通常以工薪收人为计税依据．税　然不够　在最新的社会保险法草案的提案　改革开放３０年的实践证明．稳定是保　款由雇主和雇员共同承担　如福利国家德　里很多人建议除了经济处罚外还应规定：　证可持续发展的重要条件　自全球性金融　国．社会保障资金基本上通过社会保障税　社会保险行政部门可以通知工商部门责令　危机以来．我国今年就业市场出现了更为　筹集．其他还有诸如俄罗斯、瑞典养老保险　其暂时停业．直至按规定整改止．以更好的　严峻的局面．２００９年约有７００万高校毕业　基金中来源于社会保障税的收入占资金总　保证保障资金的来源　生面临找工作．由于受金融危机的影响．农　量的８１％　这些都为我国社会保障税的开　３．４建立责任明确的社会保障管理体系　民工进城务工也受到冲击　据统计．全国城　征提供了宝贵经验　镇登记失业率超过１Ｏ％．在未来５～１０年．　全国每年将新增就业人口１　０００万人．加　设计社会保障管理的部门有：社会保　障主管部门、税务部门与金融机构。因此各　级政府内部要建立协作分工的行政管理体　系。虽然社会保障资金由税务部门征收．但　３我国开征社会保障税的具体操作　上１．５亿农村剩余劳动力．这将给我国就　３．１建立并完善相关法律　业环境带来巨大压力　失业人口增加最终　社会保障制度的完善离不开法律法规　不能由此弱化社会保障主管部门的地位．　会带来社会不稳．贫富差距加大．诱发社会　的保障执行．尽管我国在社会保险领域已　应该是社会保障主管部门制定政策、税务　动荡　为避免出现这种情况，解决就业安置　经颁布了大量的行政法规、规章和相关文　部门征收、财政监督、银行发放。其次，要合　问题．就需要建立健全强大的社会保障制　件．但一直没有一部统一基础性立法．２００８　理划分中央和地方问的事项　中央政府集　度．因此开征社会保障税势在必行　年１２月２８日，《社会保险法》经过１４年的　中精力解决社会保障基金筹集渠道、基金　２开征社会保障税的可行性分析　２．１居民已有一定的经济基础　等待．终于向全社会公开征求意见　这是完　管理原则、提高社会保障待遇水平等重大　善社会保障制度的重要进步　社会保障法　问题：对困难地区的社会保障基金收支缺　的出台为社会保障税的开征提供了法律依　口．中央政府要根据地方政府财政经济状　管理等各个环节制定统一的适用条款．明　承担筹资征管、支付标准制定、社会化发放　改革开放３０年以来．我国经济实力及　据．对征缴到拨付使用及保值、增值的运营　况，通过专项转移支付给予帮助　地方政府　城乡居民收入水平有了较大幅度的提高　２ｏｏ８年国内生产总值超过３０万亿元．比　确执法权限、法制责任等核心内容．加大执　等社会保障事权．立足于自身努力．力求足　上年增长９％．城镇居民人均可支配收入　法力度．使社会保障制度形成缴费和收益　额筹措资金　开征社会保障税后．税务监督　１５　７８１元．农村居民人均纯收入４　７６１元．　相对称的激励约束机制．推进社会保障事　主要通过税法的执行和日常征收管理．对　实际增长８．４％和８％．所有这些都为社会　业的法制化进程　保障税的开征提供了前提、基础和充足的　３．２做好社会保障预算管理　税源　纳税人的生产经营情况、收支情况及纳税　情况实施监督　审计监督对社会保障基金　社会保障收入是一种基金性收入．应　运行过程及结果进行定期审核　以上几个　有其专门用途，其收支应自成体系．单独管　方面共同配合．形成完整的行政监督体系。　２．２成熟的社会风险意识　随着社会经济发展、国有企业改制．企　理。统一核算、统一管理，有利于将社会保　业破产、倒闭现象不断出现，企业用人自主　障基金的筹集与运用置于国家法律的制约　权不断加强．加上全球经济一体化发展．使　和监督之下．更好地保证社会保障基金的　４结语　社会保障税的开征关乎国计民生．关　得员工生活风险增加．“铁饭碗”的观念被　安全和有效使用．在我国目前经济发展水　乎到整个社会保障体系的健全和完善．只　打破　对风险观念普遍有所提高．迫切需要　平下．社会保障税率的设置不可能很高．这　有建立完善的保障体系．拉动经济发展三　国家通过建立完善的社会保障制度为其提　就限制了社会保障预算的资金来源数额　驾马车之一的内需才能跑得更快．人民群　供起码的生存保障。开征社会保障税通过　而社会保障支出又有较强刚性．其中养老　众的消费才没有后顾之忧．更能释放发展　收入再分配，最终使纳税人受益。因此．开　金支出规模和水平会随生活水平提高而增　经济的潜力　征社会保障税有成熟的社会风险意识　２．３可借鉴国内外操作经验　长：医疗保险支出会随着医疗服务和药品　价格上升而加大：失业保险支出则会随着　参考文献　从我国实践操作来看．截至２００９年２　经济危机的出现而加大。因此．当社会保障　月。我国已有２０个省级区域社保费由税务　税收不抵支时．一般预算要给予一定的支　机构统一征收　目前．其他１１个省级区域　持．同肘在编制预算支出时也要有弹性　仍由社保经办机构征收．甚至还有在一个　３．３加强征收管理工作　省级区域内．税务和社保经办机构并行征　ｌ　林闽钢．社会保障国际比较［Ｍ】．北京：科学出　版社．２００７　２张磊．设立社会保障税。提高社会保障水平　．税务研究，２ｏｏ６（１２）　目前我国部分中小企业仍然存在着社　（责任编辑戴钧）　ＰｌＯＮＥＥＲＩＮＧ　ＷＩＴＨ　ＳＣｌＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ　ＭＯＮＴＨＬＹⅣＤ．５　２００９　１ｌ５