借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：
借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值<帐面余额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3应收票据
a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额) b道期收回 借：银行存款 贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款
a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 5预付帐款
a付款 借：预付帐款 贷：银行存款
b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款
c 预付<货款 借：预付帐款 预付>货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款 6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法
c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8 原材料 （*）
实际成本法 (科目：原材料 在途物资) a款货两清 借：原材料 贷：银行存款等
b款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 （科目：材料采购 原材料 材料成本差异） a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划) 贷：材料采购 c 期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购
节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料
e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 ）
÷（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100% 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本 ――辅助生产成本
管理费用 制造费用 9 包装物
生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异
10低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物资 发出材料
（企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工 费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税） 注：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用 于直接销售的，计入”委托加工物资”科目：收回后用于继续加工的，记入“应 交税费----应交消费税”
借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 12库存商品
生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本
销售 借：主营业务成本 贷：库存商品 商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出 售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价 13存货清查
盘盈 批准前 借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后
借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14长期股权投资 成本法
取得
借：长期股权投资 贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利
投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐
借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资-成本
贷：银行存款 营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加
借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之
15固定资产 取得 外购
1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料 借：在建工程 贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程 16固定资产折旧方法
1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100% 预计使用受命(年) 月折旧率= 年折旧率
2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率) 预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100% 预计使用受命(年) 月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率 最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100% 预计使用受命的年数总和 月折旧率=年折旧率
月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率 17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等 支付清理费 交纳相关税费
净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用 19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润 20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产 累计折旧
2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢 21无形资产取得 银行存款
研发支出-费用化支出 管理费用 研发支出-资本化支出 无形资产 22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销 23无形资产处置
借：银行存款 贷：无形资产 差额计入 累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入 无形资产减值准备 或 营业外支出 24短期借款 取得
借：银行存款 贷：短期借款 计息 借：财务费用 贷：应付利息 偿还 借：短期借款 贷：银行存款 25预收帐款
收帐 借：银行存款 贷：预收帐款 发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 26应付职工薪酬
a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配 贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利 (自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款 其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等
支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等
发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价) 应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品 27一般纳税企业
销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 应交税费――――应交增值税 进项 销项
已交税金 进项转出
未抵扣进项或多交 应交未交 28应交消费税 销售应税消费品
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等 贷：应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税 贷：应付帐款/银行存款等学会计论坛
金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 29应交营业税
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税
出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款 30应交资源税
对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税 31城市建设维护税
借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税 实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款 32教育费附加
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加 33土地增值税
企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税 无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税 同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产 按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入
34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税 35应交个人所得税
借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税 36应付利息 确定时
借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款 37应付股利 确定时
借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
支付时 借：应付股利 贷：银行存款 38其他应付款 发生时
借：管理费用 贷：其他应付款
支付时：借：其他应付款 贷：银行存款 39长期借款 取得
借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整 利息 属于筹建期间 计入管理费用 属于生产经营期间 计入财务费用
长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本 固定资产达到可使用状态 计入 财务费用 归还借款 支付债劵本息
借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款 如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款 40应付债劵
取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整 利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债劵 -应付利息
分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息 一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息 还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款 41实收资本
接受现金投资
借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积 借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值) 资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润 非现金投资 借：固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：实收资本 借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：实收资本
借：无形资产-非专利技术 -土地使用权
贷：实收资本 42实收资本增加变动
注：一般事业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资
本和盈余公积转增资本。 追加投资
借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本(股本) 差额计入 资本公积
资本公积和盈余公积转增资本
借：资本公积 盈余公积
贷：实收资本(股本) 43实收资本减少变动 回购
借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款 注销
借：股本(股数X面值) 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：库存股
当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
回购 （注：如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面
余额与所冲减股本的差额作为增加（资本公积）资本或股本溢价处理）
借：库存股 贷：银行存款 注销
借：股本 贷：库存股
资本公积-资本溢价 44资本溢价 借：银行存款
贷：实收资本
资本公积-资本溢价 45股本溢价
借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值) 资本公积-股本溢价 发行费用
借：资本公积-股本溢价 盈余公积 未分配利润
贷：银行存款 其他资本公积 借：长期股权投资
贷：资本公积—其他资本公积 46利润分配
可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 提取法定盈余公积 宣告发放现金股利 借：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利
同时 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -应付现金股利
利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数 对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积) 提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本
盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利 盈余公积 贷：应付股利
(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款 50一般销售业务
1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款 51已经发出但不符合收入确认条件的商品 1)发出 借：发出商品 贷：库存商品
2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入 4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 52现金折扣
1)赊销 借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2) 借：主营业务成本 贷：库存商品 3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款 财务费用
53销售折让 (已经确认销售收入)
1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款 应交税费-应交增值税(销项税额)
3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款 54销售退回
A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 2)退回 借：库存商品 贷：发出商品
B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等 应交税费-应交增值税(销项税额)
2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本 55预收款方式销售商品
1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 56采用支付手续费方式委托代销商品
委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款
5)结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款
受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款 2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品 应交税费-应交增值税(销项税额)
3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款 4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款 应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入) 57销售材料等存货
1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料 58劳务完成
当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款等
2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款
3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 59 当年不能完工(能可靠估计)
完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用 1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等 2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款
3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：劳务成本 60当年不能完工(不能可靠估计)
部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
61让渡资产使用权的使用费收入
1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入
2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入
摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销 62 相关帐户 各费用帐户 本年利润 发生费用 结转费用
借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款
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