会计实训

（1）掌握会计核算的基本流程； （2）掌握会计原理的的基础知识； （3）掌握各种经济业务的处理； （4）掌握登记各种账簿的方法； （5）掌握成本核算的各种方法； （6）掌握各种报表编制的方法。 三、实验的形式

手工操作模拟实验的形式有以下两种，学生可任选其中一种形式。 1．手工模拟实验。主要内容是编制会计凭证、账簿登记、填列会计报

表、撰写会计实验报告。

2．计算机模拟实验。通过软件完成。主要内容是了解账簿登记依据、

掌握账簿的初始化处理、总账、日记账、明细账的登记。根据相应资料，撰写会计实验报告。

3．撰写会计模拟实验报告。

在手工实验操作过程中，要求学生在进行加、减运算时，尽量使用算盘；乘除运算时可使用计算器，不允许用笔计算。

在模拟实验完成后，可根据学生实验操作的正确性、规范性、及时性、整洁状况、实验态度及实验纪律给出一个综合成绩。

评定成绩等级：优秀、良好、中等、及格和不及格。不及格者必需重做。

基础会计实训指导

实训一

认知会计科目与账户 [实训目的]

通过本章实训，了解掌握会计科目和账户，能够区分会计科目和账户。

[实训准备]

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。 [实训步骤]

1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。

2、参看账簿、凭证填写标准 [实训要点]

1、 会计科目的含义 2、 会计账户的结构 [实训安排]

1、地点：会计模拟实验室 2、学时：4学时

[实训资料] 配合习题集 [成绩评定]

成绩的评定实行等级制，按优（90分以上）、良（70-90分）、及格（60-70分）、不及格（60分以下）四等评定成绩。 评分标准： 1、基本成绩 2、加分因素

书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

实训二

掌握借贷记账方法 [实训目的]

通过本章实训，了解掌握复式记账的基本方法。 [实训准备]

横格纸、会计专用笔、圆珠笔、铁夹、金额栏练习纸、复写纸、原始凭证、记账凭证、科目汇总表、账页、账簿、科目章、印泥、回型针、各种相关报表等。 [实训步骤]

1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。 2、做好准备工作 [实训要点]

1、 复式记账的原则和方法 2、 书写技能训练

(1) 会计工作的数字书写 (2) 会计工作的汉字书写 (3) 金额大、小写的表示方法 [实训安排]

1、地点：会计模拟实验室 2、学时：4学时

[实训资料] 配合习题集 [成绩评定]

成绩的评定实行等级制，按优（90分以上）、良（70-90分）、及格（60-70分）、不及格（60分以下）四等评定成绩。 评分标准： 1、基本成绩 2、加分因素

书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。 实训三

填制原始凭证 [实训目的]：

为了熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证，需要开设填制原始凭证的单项实训。

原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。原始凭证按填制单位不同，有自制凭证和外来凭证；按用途不同，有通知凭证、执行凭证和计算凭证；按填制方法不同，有一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按格式不同，有统一凭证和专用凭证。原始凭证的填制，一般由发生经济业务单位的经办人员填写，其中大部分由企业事业单位业务部门的经办人员填写，少部分由会计人员填写。 [实训准备]：

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。

2、会计凭证：原始凭证，包括收料单，领料单，限额领料单，发票等。 [实训要求]：

正确填制原始凭证的基本要求是：经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证；根据经济业务的性质填制相应的凭证，其原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式；原始凭证的项目要填写齐全；凭证书写要清楚，凭证上的文字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补；凭证填制要真实地反映经济业务，按规定时间填写；检查有关手续是否完备。具体要求如下细则：

1.按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。原始凭证得基本要素包括：凭证的名称；填制凭证得日期；填制凭证单位名称或者填制人员姓名；经办人的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。 2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。原始凭证填制出现

错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。一式几联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5.发生销货退回的，还必须有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发票代替收据。 [实训步骤]：

1.熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，要熟悉实训资料中每笔经济业务，对经济业务发生的条件、原因、制度规定和情况有所了解。

2.填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，逐笔填制原始凭。

3.检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全。[实训要点]：

1、原始凭证的填制要求。 [实训安排]：

1、地点：会计模拟实训室 2、学时：1学时 [实训要求]：

根据上列各项经济业务编制相应的原始凭证。 [实训报告]：

实训结束后，编写实训报告。其内容包括： 1.实训内容

2.实训中的问题及解决方法 3.体会（包括建议） [成绩评定]：

成绩的评定实行等级制，按优（90分以上）、良（70-90分）、及格（60-70分）、不及格（60分以下）四等评定成绩。 评分标准： 1、基本成绩

2、加分因素：书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。 实训四

审核原始凭证 [实训目的]：

原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。但是，实际会计操作中也存在着由于经济业务的经办人员，对有关填制原始凭证的要求不熟悉或工作疏漏，或有意弄虚作假，致使填制的原始凭证不符合要求。为了更好地发挥会计监督的作用，会计人员要对原始凭证进行严格审核。通过开设对原始凭证进行审核的单项实训，帮助学生熟练掌握审核原始凭证的要求与方法。

[实训准备]：

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。

2、会计凭证：实训4.1的原始凭证。 [实训要求]：

对填制的原始凭证要全面审核： 1.审核原始凭证的真实性。审核原始凭证的基本内容——凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。 凡有下列情况之一者不能作为正确的会计凭证：（1）未写接受单位名称或名称不符；（2）数量和金额计算不正确；（3）有关责任人员未签字或未盖章；（4）凭证联次不符；（5）有污染、抹檫、刀刮和挖补痕迹。 2.审核原始凭证的合法性。审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策和法规。

凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：（1）多计或少计收入、支出、费用、成本；（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金，或挪用资金进行基本建设；（4）巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、福利费或实物，违反规定借出公款、公物；（5）套取现金，签发空头支票；（6）不按国家规定的标准、比例提取费用（或专用基金）；（7）私分公共财物和资金；（8）擅自动用公款、公物请客送礼；（9）不经有关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。 [实训步骤]：

1.熟悉经济业务。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务。 2.对实训资料中的原始凭证进行审核。

3.对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续；对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应指明存在的问题，予以退回补正；对于不合法和不合理的原始凭证，应指出其错误，拒绝接受办理。 [实训要点]：

1、原始凭证的审核。 [实训安排]：

1、地点：会计模拟实训室 2、学时：1学时 [实训资料]：

1、所编制的原始凭证，不同学生之间的相关凭证进行互换审核。 [实训要求]：

审核所提供的原始凭证。 [实训报告]：

实训结束后，编写实训报告。其内容包括： 1.实训内容

2.实训中的问题及解决方法 3.体会（包括建议） [成绩评定]：

成绩的评定实行等级制，按优（90分以上）、良（70-90分）、及格（60-70分）、不及格（60分以下）四等评定成绩。 评分标准： 1、基本成绩

2、加分因素：书写认真、字迹整洁，加5分；

3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

实训五

基本经济业务账务处理 [实训目的]

根据提供一套企业经济业务资料，练习掌握记账凭证编制和账簿登记的方法。通过本章实训，要求着重掌握所涉及的各账户性质和结构，以及常见经济业务的会计处理。 [实训准备]

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。 2、会计账簿：

①、 现金日记账、银行存款日记账、总分类账、三栏式及数量金额式明细分类账。

②、 通用格式或专用格式的记账凭证。 [实训步骤]

1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。

2、根据提供的经济业务资料，了解、分析经济业务的具体情况，编制记账凭证。 3、定期登账，包括总分类账、日记账和明细分类账。 4、期末对账和结账。 [实训要点]

1、记账凭证的编制； 2、账薄的登记方法； 3、对账和结账。 [实训要点]

1、记账凭证的编制； 2、账薄的登记方法； 3、对账和结账。 [实验安排]

1、地点：会计模拟实验室 2、学时：12学时 [实训要求] 根据上述资料

１、 开设各有关总分类账和明细分类账；

２、 根据业务资料，填写会计凭证（原始凭证和记账凭证） ３、 登记账簿（总分类账和明细分类账）；

４、 进行期末结账，结出各账户本月发生额合计和月末余额； ５、 试算平衡。 评分标准： 1、基本成绩 2、加分因素

书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

实训六

设置登记会计账簿 [ 实训目的] 通过实训，使学生了解会计账薄的种类和基本结构，理解会计账薄登记的一般要求，掌握会计账薄启用、设置、登记、对账、结账、错账改正以及会计账簿保管的基本操作技能。 [ 实训用品及材料]

1、实训用品：黑色和红色中性笔、碳素墨水钢笔、直尺、会计科目及其他有关会计印章、印泥、计算器或算盘等。 [实训材料]

①记账凭证若干；

②会计账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（三栏式、横线登记式、数量金额式、多栏式）。 [实务操作规范]

1、模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度，认真登记会计账簿。

2、模拟训练时，必须先认真思考理解题意及实训步骤再动手操作，做完后要认真检查，防止遗漏和错误。

3、实训时一律使用统一格式的账簿、账簿的登记要按有关规定填写清楚、完整。 4、在登记账簿时，除按规定必须用红墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑（蓝黑）墨水笔书写。

5、在进行数字计算时，提倡运用算盘计算，以熟练计算技术，为今后做实际工作打好基础。计算过程保留6位小数点，计算结果保留2位小数点（即分位为止）。凡分配额指标，最后一个指标用减法计算。

6、书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖补，改正之后须在改写的地方加盖自己的印章。

7、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。 8、要按规定的时间，完成模拟实务训练的全部任务。 [实训要点]

1、账薄的设置和启用方法； 2、账薄的登记方法； 3、错账的更正方法； 4、对账和结账的方法； 5、会计账簿的保管。 [实训安排]

1、地点：会计模拟实训室 2、学时：6学时

3、时间：根据教学进度，择时安排。 [实训资料]

会计账簿登记资料（详见教材——主要经济业务的核算） [实训步骤]

本项实训不分岗位进行。 1、实训准备阶段

①认识各种会计账簿及其结构，熟悉各种记账用品； ②观看已登记各种会计账簿； ③熟悉各种业务资料。

2、正式实训阶段。具体步骤是：

①根据《小企业会计制度》和其他有关规定开设总分类账簿、有关明细分类账簿和日记账薄，登记“账薄启用及交接表”和“账户目录表”，并根据实训资料，登记期初余额；

②根据实训资料，编制记账凭证； ③根据记账凭证登记会计账薄，如有错误，应采用适当的错账更正方法进行相应的更正；

④期末对账，编制总账账户试算平衡表、总账账户与明细账账户核对表、银行存款余额调节表等；

⑤结账，注意月结与年结的方法； ⑥会计账簿的保管。 3、实训总结阶段

填写“实训报告单”。 [评分标准] 评分标准

本实训评分采用分项打分和倒扣分制，每项分数扣完为止。具体如下表所示： 项目 分数 扣分标准

正确性 50分 关键数据，每错一笔扣2分；一般数据，每错一笔扣1分。

及时性 5分 超过规定进度扣5分。

整洁性 15分 每一处不整洁（如涂改，刮擦和挖补等）扣1分。 规范化 20分 每一处不规范扣1分。

实习纪律 10分 无故缺课每次扣4分；迟到、早退每次扣2分。 合计 100分

实训七

熟悉会计处理程序 [实训目的]

通过实训，使学生了解基本的会计处理程序，理解会计账薄登记的一般要求，掌握会计账薄启用、设置、登记、对账、结账、错账改正以及会计账簿保管的基本操作技能。 [实训准备]

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。 2、会计资料： ①、各种凭证 ②、各种账簿 [实训步骤]

1、模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度，认真登记会计账簿。

2、模拟训练时，必须先认真思考理解题意及实训步骤再动手操作，做完后要认

真检查，防止遗漏和错误。

3、实训时一律使用统一格式的账簿、账簿的登记要按有关规定填写清楚、完整。 4、在登记账簿时，除按规定必须用红墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑（蓝黑）墨水笔书写。

5、在进行数字计算时，提倡运用算盘计算，以熟练计算技术，为今后做实际工作打好基础。计算过程保留6位小数点，计算结果保留2位小数点（即分位为止）。 6、书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖补，改正之后须在改写的地方加盖自己的印章。

7、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。 8、要按规定的时间，完成模拟实务训练的全部任务。 [实训要点]

1、 账务处理程序 [实训安排]

1、地点：会计模拟实验室 2、学时：4学时 [实训资料]

实训五的实训资料 [实训要求]：（计算结果保留两位小数）

1. 开设三栏式现金日记账、银行存款日记账。开设各总分类账户（三栏式）和“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等明细分类账，并填入期初余额。 2. 根据资料，分别编制收款、付款和转账凭证（可用会计分录代替）。

3. 登记各日记账、总分类账和明细分类账，月终结出各账户的本期发生额和余额。

4. 编制“总分类账户本期发生额及余额表”并检查是否平衡。

5. 核对有关日记账、总分类账、明细分类账户的余额，检查账账是否相符。 6. 编制甲产品“产品生产成本计算单”。 评分标准： 1、基本成绩 2、加分因素

书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

实训八

核对帐目与财产清查 [实训目的]

本项模拟实训的主要目的是：通过实训，使实训者掌握现金、银行存款、存货及往来账款的主要清查方法，掌握财产清查结果的账务处理。 [实训准备]

1、 用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。 2、会计资料：①、各种会计凭证②、各种帐簿 ③ 各种会计原始资料 [实务操作规范]

1、模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进

行。

2、模拟训练时，必须先认真思考理解题意及实训步骤再动手操作，做完后要认真检查，防止遗漏和错误。

3、实训时一律使用统一的格式，要按有关规定的项目认真填写，填写的内容要清楚、完整。

4、在填制凭证、编制清算报表、登记账簿时，除按规定必须用红墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑（蓝黑）墨水笔书写；

5、书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖补，改正之后须在改写的地方加盖自己的印章。

7、文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。 8、要按规定的时间，完成模拟实务训练的全部任务。 [实训要点]

1、财产清查的方法2、财产清查结果的会计处理五、实训安排 1、地点：会计模拟实训室 2、学时：3学时 [实训步骤]

本项实训不分岗位进行。 1、实训准备阶段

①认识盘存单、实存、账存对比表、现金清查报告表、银行存款余额调节表、往来款项清查表。

②观看已编制的各种财产清查表。 2、正式实训阶段。具体步骤是：

①根据所提供的资料编制各种财产清查表。 ②根据各种财产清查表进行账务处理。 ③填写“实训报告单”。 评分标准： 1、基本成绩

①表格的内容要正确、完整。

②凭证所填制的会计科目要正确。

③银行存款余额调节表调整后存款余额要相等。 ④以上实训步骤，每一处不符合扣5分。 2、加分因素

表格、凭证整洁、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

实训九

编制会计报表 [实训目的]

通过本章实训，了解掌握资产负债表和利润表的格式、内容及编制方法。 [实训准备]

1、用品：蓝或黑色水笔、直尺、计算器或算盘等。 2、会计资料： ①、 各种帐簿

②、 会计报表：资产负债表、利润表、利润分配表 [实训步骤]

1、基本要求：模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度认真进行。

2、做好编报前的准备工作 （1）期末对帐和结帐。 （2）试算平衡。

3、根据帐簿资料，编制资产负债表、利润表、利润分配表。 [实训要点]

1、会计报表的意义、格式、内容； 2、会计报表的编制。 [实训安排]

1、地点：会计模拟实验室 2、学时：4学时 评分标准： 1、基本成绩 2、加分因素

书写认真、字迹整洁，加5分； 3、减分因素

①迟到、早退每次扣5分； ②旷课每次扣10分。

《基础会计模拟实验》 指导书 实验一

财会类 专业 班 指导老师：实验指导

教师

章节 会计基本技能训练 课时 实验目的 通过会计实验熟悉和掌握会计工作中的各项基本技能，为提高实际动手能力奠定基础 1、阿拉伯数字的书写。 实验内容 2、汉字及大写数字的书写。 3、金额大小写的书写。 4、珠算技术的训练。 1、由实验教师讲解基本技能所包括的内容及要求； 2、在数字专用练习纸上练习会计数字的书写； 实验步骤 3、由老师讲评订正； 4、作为每天的常规联系项目强化练习。 考核办法 1、作为每天的作业讲评考核； 2、与填制会计凭证、登记账簿、编制企业会计报表一起综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第一章会计基本技能训练

一、会计基本技能的内容及要求

会计基本技能训练的基本目的就是通过会计实验熟悉和掌握会计工作中的各项基本技能，为提高实际动手能力奠定基础。 （二）会计基本技能训练的内容

会计基本技能的训练主要是写算基本功的训练，写算能力是会计人员最基本的业务素质要求。写，包括文字与数字的书写，应清晰、流畅、规范；算，主要是计算汇总能力，应快速准确。

1.阿拉伯数字的书写。

2.汉字及大写数字的书写。 3. 金额大小写的书写。 4、珠算技术的训练。

（三）熟悉和掌握会计的基本技能的要求

1.学好《会计学基础》等课程，掌握会计核算的基本理论和基本方法。 2.熟练掌握和熟练运用珠算技术。

3.具有文字和数字书写基本功，书写文字和数字要规范、整洁、流畅、清晰，易于辨认。

4.熟悉会计法规和国家税法及《会计基础工作规范》。 5、点钞技术的训练。 二、会计基本技能的训练 （一）阿拉伯数字的书写

1、训练目的

掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。

2、阿拉伯数字的标准写法

（1）、 每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。

（2）、书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，(数字与底线通常成60度的倾斜)。

（3）、书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2／3的位置，要为更正数字留有余地。

（4）、会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。

（5）、同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。

（6）、除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。 （7）、“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。

（8）、对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将

格子占满，这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。

3、训练要求

按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。练习时可用“会计数字练习用纸”，其格式如下，也可用账页进行书写。

（二）文字的书写

与经济业务活动相联系的文字书写包括数字的大写、企业名称、会计科目、商品类别、计量单位、摘要、财务分析及报表的书写等。

1、训练目的

掌握文字及汉字大写数字的标准写法，做到内容简明扼要、准确；字迹工整、清晰；书写规范、流畅。

2、汉字大写数字的标准写法

（1）汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。

（2）不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。不得任意自造简化字，不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。

（3）、字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。 3、训练要求

按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。练习时可用“会计数字练习用纸”或账页进行书写。 （三）金额大小写的书写

1、训练目的

掌握大、小写金额的标准写法 ，做到书写规范、清晰、流畅。 2、大小写金额的标准写法 A、小写金额的标准写法

（1）没有位数分割线的凭证、账、表上的标准写法：

①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。

②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“－”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“－”代替。

③只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“¥0.06”。

④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：¥5 647 108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：¥6,647,108.92。 (2)有数位分割线的凭证、账、表上标准写法： ①对应固定的位数填写，不得错位。

②只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。 ③只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。

④分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。

B、大写金额的标准写法

（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

（2）大写常将数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：¥12 000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：¥48 651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整；而¥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。

（3）分位是“0”可不写“零分”字样，如：¥4.60应写为人民币肆元陆角整。

（4）阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如¥1 409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。

（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：¥1 680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：¥97 000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元伍角叁分。

（6）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额

“元”后面应写“零”字。如¥6 409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如：¥325.04，汉字大写金额应写成：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

（7）阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如¥15.80，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，又如¥135 800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。

（8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“ ” 注销，阿拉伯数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就可以写几个零。如¥100.50汉字大写金额应写成：人民币 万 仟壹佰零拾零元伍角零分。

3、训练要求

按照标准写法进行书写练习，直至书写规范、正确，指导教师认可。练习时可用账页或会计凭证进行书写。

《基础会计模拟实验》 指导书

实验二

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 建账 课时 实验目的 通过实验使学生掌握如何设置总分类账及明细分类账 实验内容 1、设置总分类账及明细分类账，为登记各明细分类账、总账 打基础。 1、设置总分类账及明细分类账； 实验步骤 2、登记各明细分类账、总账的期初余额。 考核办法 根据设置总账的要求进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

一、建账的基本原则

所谓建账，就是根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，以及企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。

新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿。

建账必须遵循以下基本原则：

（一）依法原则。各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。

（二）全面系统原则。设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。

（三）组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。

（四）科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。

二、建账内容

建账时，应根据企业会计制度的规定，设置一套适应企业经营规模和管理要求的账簿，在账簿中开设相关账户，登记期初余额资料。具体工作包括确定会计科目、记账方法、账簿的种类以及登记有关账户的期初金额。

（一）确定会计科目

在我国，企业在建账确定会计科目时，要考虑按全国统一的会计制度的规定和根据企业实际经济业务的性质和内容两个方面因素来设置会计科目。体现统一性和灵活性相结合的原则，这需要企业的会计人员能根据企业的经济业务性质归类做出准确判断，必须熟悉各会计科目的分工及它们之间的联系与区别。

一般来说，企业应按统一的企业会计制度规定的名称设置会计科目，以方便会计核算以及报表指标的汇总。同时，应根据情况自行增设、减少或合并某些会计科目。如预收账款业务较多的企业，可单设“预收账款”科目，没有无形资产的企业不设“无形资产”科目。在统一会计制度允许下由企业自行设置的明细科目，应做到准确、规范、科学、便于信息、数据的记录和使用。

(二)确定记账方法及核算形式

现行企业会计制度规定，我国企事业单位的会计核算统一使用借贷记账法。确定记账方法。就明确了各会计科目的记账方向，为正确进行业务核算打下了基础。同时，企业会计核算形式的确定，也是建账时需要考虑的因素。

(三)确定会计账簿的种类及形式

一个单位应该设置哪些账簿，这要根据会计制度、管理需要和实际经济业

务情况来决定，同时，也要受这个单位所选择的会计核算形式的影响。一般来说，一个企业至少应该设置四册账:一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活页明细账。

总分类账，也叫总账，是按一级会计科目设置账户，根据一级会计科目的发生额登记的账簿，提供的是某一类经济业务增减变化的总括资料。

现行会计制度对于总账的设置格式，未作统一要求。是选用订本式还是选择活页式的账本，各单位可从自己的实际情况出发自行决定。经济业务少的单位，总账可以选用订本式的，优点是便于保管和查阅；经济业务量大的单位，总账可选用活页式的，优点是便于翻阅，不浪费账页。总账账页的格式一般选用三栏式的，只要能反映增加、减少和余额就行了。

明细分类账。又称明细账。它是按照明细会计科目设置账户，根据明细会计科目的发生额登记的账簿，提供是按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。

明细账只宜选用活页式的账本，因为有些经济业务发生的频率事先难以预计，若选用了订本式的账页的账簿，预留空白账页就可能出现预留过少或预留过多的现象。选用活页账簿，可以随时增加，预留活页式空白账页就可避免这个问题。另外。明细账的账页格式只能是多样化的，因为不同账户要求反映的事项内容差异很大。像其他应收款、其他应付款等科目的明细账户，只要求反映增加、减少和余额，因此可选用三栏式的账页。而像工业企业中设置的原材料、产成品等科目的明细账户，账页上不仅要有规格、型号等项目。还需要有数量、单价、金额等栏目，因此一般选用数量金额式的账页。在工业企业中，核算产品成本用的基本生产明细账的账页，是按照成本项目和成本计算的要求专门设计的，只反映费用的发生(增加)，不反映费用的结转(减少)，产品入库结转生产费用时，只能用红字从增加栏中转出，所以一般选用专用的基本生产明细账。

日记账的最大特点是逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额，日记账提供的是某类经济业务每日的动态及静态资料。目前企业的日记账一般是现金日记账和银行存款日记账。为了加强对货币资金的管理，这两个日记账必须选用订本式的账页。账页格式则是三栏式的，只要求反映增加、减少和余额三个项目的资料。

备查账，亦称辅助登记账，它是为备忘备查而设置的。它注重用文字记叙某项经济业务的发生，在会计实务中。主要有各种租借设备、物资的辅助登记，

这些备查账对加强经营管理、保证核算资料的正确性具有重大意义。例如，企业从外单位临时租入设备一台，根据租赁合同等证明，应在租入固定资产备查账中记录，记录内容主要有租出单位，租金支付方式、期满退租方式、租用期间修理、改造的有关规定以及损坏后赔偿问题的规定等等。租用期满退租时应作退租的记录。

(四)登记期初余额

确定会计科目，根据不同的会计科目开设账户后，下一步工作就是在各有关账户中登记期初余额。期初余额一般根据上期期末余额对应登记，对于新开办企业则应根据盘存资料和有关证明登记。

建账是企业进行日常经济核算的前提。一个企业期初的建账工作做好了，就为日常业务核算的开展奠定了良好的基础，并能保证其顺利进行。

（一）实验目的

掌握建账的原则及方法，能够设置一套适应企业经营规模和管理要求的账簿，在账簿中开设相关账户，登记期初余额资料。

（二）实验资料

新雅公司2004年11月1日总分类账户起初余额资料如下： 各账户期末余额表 2004年11月1日 科目名称 借方余额 科目名称 现 金 8897.1 短期借款 银行存款 3188814.5应付工资 9 应收票据 137498.40 应付福利费 应收账款 948320.00 预提费用 其他应收款 28845 应交税金 原 材 料 1003365.00 应付账款 低值易耗品 10081 其他应付款 库存商品 980000 其他应交款 待摊费用 9243.8 实收资本 固定资产 5446880.59 资本公积 累计折旧 —1459604.6 盈余公积 在建工程 669200.00 本年利润 无形资产 86000 未分配利润 合 计 11057540.88 合 计 各账户明细分类资料如下： 应 收 票 据 应收 账 款

贷方余额 4500000 3450 13794.62 4424 36380.00 574171.5 200.00 1020 4434072.00 45780.00 143465.24 950876.54 349906.98 11057540.88 单位名称 隆德公司 利源公司 合 计 名称 张倩 金 额 54756.40 82742.00 137498.40

单位名称 威力公司 万寿公司 亨利公司 合 计 金 额 18000.00 455000.00 313300.00 948320 其 他 应 收 款 金额 20000.00 存出保证金 8845.00 合计 28845.00 原 材 料

名称 A材料 B材料 名称 甲产品 乙产品 单位 件 件 单位 公斤 公斤 数量 125000 673 库存 商 品 数量 4000 14000 单位成本 70.00 50.00 金额 280000.00 700000.00 单价 8.00 5.00 金额 1000000.00 3365.00 固 定 资 产 名称 机床 厂房 设备 合计 应交税金 名称 应交增值税 应缴城建税 金额 34000.00 2380.00 应付账款

原值 2784500.00 1534300.59 1128080.00 5446880.59

无形 资 产 名 称 专 利 权 合 计 86000.00 金 额 86000.00 预提 费 用 名 称 短期借款利息 金 额 4424.00 单位名称 天津滨海工厂 北京华源公司 合 计 金 额 94171.00 480000.50 574171.50 （三）实验步骤： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页装订成册。

第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级„„明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编列页码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称按页登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。 （四）实验要求

根据以上提供的新雅公司11月1日总分类账户、明细分类账户资料建立企业会计账簿，开设账户并登记期初余额。

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实验三

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 原始凭证填制与审核 课时 实验目的 通过实验使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及原始凭证的审核。 1、根据第三章单项实验中原始凭证的填制与审核1—14笔经济业务填制有关原始凭证。 实验内容 2、对上述经济业务的原始凭证进行审核，并指出所存在的问题。 1、对实验中涉及的银行转账算方式、增值税的基本内容及会计处理，基础会计中尚未学习，指导教师应将其基本内容简要给以介绍。 2、实验资料列示了14项经济业务的全部原始单据（1—24）。实验中要求学生正确填制原始凭证，引导学生辨别各联单据的不同用途，使学生了解上列各项业务中会计凭证传递的一般程序。 3、实验中可以组织学生对机构设置、会计人员配备不同的企实验步骤 业，自行设计会计凭证传递程序。 4、对原始凭证所记载的经济业务在内容上进行审核。检查各项经济业务在哪些方面违背了有关法规、政策、财经纪律、制度的规定，是否合理。 5、对原始凭证的填写情况进行审核。检查项目填写是否完整，计算是否准确，手续是否完备。 考核办法 结合实验指导书第三章第一节填制的1—14笔业务进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第四章 单项会计模拟实验

单项模拟实验主要包括会计凭证模拟实验、会计账簿模拟实验和会计报表模拟实验。通过本篇实验，使学生了解会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及基本内容，熟悉会计凭证的填制和审核要求、会计账簿的登记方法、会计报表编制的基本要求并掌握它们的具体操作方法及归档。

第一节 会计凭证的编制

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础，是保证会计核算资料真实、可靠和完整的关键，是发挥会计监督职能的重要一环。单位所发生的每一项经济业务均须由经办部门和人员取得或填制相应的会计凭证，并在会计凭证上按照手续进行认真地签章，表明其应承担的法律责任和经济责任。全部的会计凭证还必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。

通过本章模拟实验，使学生对会计凭证有进一步地认识和了解，能够根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证或原始凭证汇总表，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证。

第一节 原始凭证的填制及审核

原始凭证又称单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。按其来源不同，有自制凭证和外来凭证；按其填制的次数和时限不同，有一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证；按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。

原始凭证模拟实验包括原始凭证的填制模拟实验和原始凭证的审核模拟实验两部分内容。

一、原始凭证的填制模拟实验

在会计实务中，由于各种经济业务的内容和经济管理的要求不同，原始凭证的名称、格式和内容也不尽相同，但其填制方法和要求既有共性又有特性，一般由发生经济业务单位的经办人员填写，其中大部分由企事业单位业务部门的经办人员填写，少部分由会计人员填写。

（二）原始凭证的基本要求

1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人

或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(一)实验目的

熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容并掌握其填制的方法、技能，加深对原始凭证有效性的认识。

（三）实验主体情况：新雅公司（一般纳税人，开户银行：工商行南街分行，账号：47358696544，地址：南海市建设路263号，税务登记号：257896347657998）。财务科长：彭宪仲，会计 ：吴丽，出纳：王立维。

（四）实验资料：2004年11月1~13日该公司发生下列经济业务。

1、11月1日，财务科出纳员王立维开出现金支票1800元，以备零星使用。（以出纳员的身份填写现金支票，格式见1—1）

2、11月3日，供销科采购员李岩预借差旅费2400元。（以李岩的身份填写借款单，格式见1—2）

3、11月4日，公司收到石家庄市瑞宇公司（开户行：工商银行渤海路分行，账号：4539683576770）投入资金300000元，收到支票并存入银行。（交款人：刘燕，收款人：王立维）（填写统一收据和进账单，格式见1—3，1—4）

4、11月4日，从亨利公司（地址，电话：高家店乡南十字桥3465924，开户行，工商银行新街分行，账号：86900547，税务登记号：366753854776731）购入A材料5000公斤，单价：9元/公斤，增值税专用发票注明买价45000元，增值税7650元，货款以银行存款支付，材料尚在运输途中。（填制转账支票一张及增值税专用发票2张（该凭证应从对方取得，但要求实验学生填写）格式见1—5、1—6）

5、11月5日，办公室干事张伟到百货大楼购买办公用品，其中钢笔10支，单价8元，笔记本100本，单价4元。（以文化用品公司售货员的身份开出发票，格式见1—7）

6、11月7日，公司以银行存款上缴上月应交增值税34000元，城市维护建

设税2380元，教育费附加1020元。（填写转账支票及税收缴款书。格式1—8、1—9、1—10、1—11）

7、11月9日，从亨利公司购入的A材料已经运达本公司，经验收合格入库。（填写入库单，经手人：张毅，负责人：李玉路，格式见1—12）

8、11月12日、供销科李岩返回报销差旅费（起止日期11月1日—11日）火车票2张，当日到达，金额156元，市内交通单据6张，金额60元，住宿费每天100元，共计1000元，生活补助每天15元，共150元，总计1366元，交回现金1034元。（填写差旅费报销单及收据。格式见1—13、14）

9、11月13日，公司以银行存款支付前欠天津滨海工厂（账号：30847749329，开户行：共商银行大港分行）材料款84000元，用电汇办理。（填写电汇凭证，格式见1—15）

10、11月14日，以银行存款向南海市电视台支付本公司产品广告费36800元。（填写转账支票，格式见1—16）

11、11月15日，出售甲产品30件，每件100元，收到现金。（填写一张普通发票，客户名：张帅，格式见1—17）

12、11月15日，财务科出纳员将零星收入3000元送存银行（面额、张数自设，填写现金送存单，格式见1—18）

13、11月16日，工会干事刘坤到文化用品公司购买荣誉证书50册，每册6元；影集50册，每册10元，共计800元，（填写发票。格式见1—19）

14、11月17日，销售给利德公司（地址、电话：石家庄市新华路，37695647；开户行：工商行新华路分行，账号：2876449357869，税务登记号：113087947935746）甲产品200件，每件100元，计20000元，增值税3400元，款项收到存银行。（填写增值税专用发票一至四联，第四联作为企业记账的依据和进账单。格式见1—20、21、22、23、24）

三、实验要求：

1、根据以上经济业务正确的选择相应的原始凭证；

2、说明各项经济业务应分别取得哪些原始凭证，填制何种记账凭证。

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实验四

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 记账凭证的填制与审核 课时 实验目的 通过实验使学生掌握根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，并进行审核。 1、在填制记账凭证之前，应根据原始凭证掌握各项经济业务的实验内容 发生情况，明确记账凭各项目应填写的内容。 2、对上述经济业务的记账凭证进行审核，并指出所存在的问题。 1、根据单项实验中提供的各项审核无误的原始凭证单据，分别填制复式记账证； 3、审核记账证与原始凭证是否相符，项目填写是否齐全，会计实验步骤 科目名称、方向、金额是否正确； 4、通过1—45号记账凭证的审核，指导教师应向学生说明记账证审核的重要意义。 考核办法 结合本指导书单项实验记账凭证的填制第1—45笔经济业务的填制及审核进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第二节 记账凭证的编制及审核

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，是据以登记账簿的直接依据。记账凭证按期反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。按其填制方法不同，记账凭证可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

一、实验目的：

通过本实验，使学生掌握根据审核无误的记账凭证填制收、付、转账凭证。

二、实验资料：

（一）、实验主题：新雅公司（一般纳税人，开户银行：工商行南街分行，账号：47358696544，地址：南海市建设路263号，税务登记号：257896347657998）。财务科长：彭宪仲，会计：吴丽，出纳：王立维，复核：李钊。该企业2004年10月31日资产负债表、利润表、各账户期末余额资料如下：

资 产 负 债 表

会企01表 编制单位： 2004年10 月 31 日 单位：元 资产 行年初数 期末数 负债和行次 年初数 期末数 次 所有者权益 流动 流动负 资产： 债： 货币1 1201976.10 3197711.69 短期借68 90000.00 4500000.00 资金 款 短期2 应付票69 58640.00 投资 据 应收3 350000.00 137498.40 应付账70 596550.00 574171.50 票据 款 应收4 预收账71 股利 款 应收5 应付工72 113450.00 3450 利息 资 应收6 990000.00 948320.00 应付福73 14335.00 13794.62 账款 利费 其他7 7000.00 28845.00 应付股74 应收利 款 预付8 未交税75 14068.00 36380.00 账款 金 应收9 其他未80 1020 补贴交款 款 存货 10 1306999.98 1993447.00 其他应81 1255.00 200 付款 待摊11 18626.00 9242.80 预提费82 1581.00 4424 费用 用 一年21 预计负83 内到债 期的长期投资 其他24 一年内86 流动到期的资产 长期负债 流动31 3874602.08 6315064.89 其他流90 资产动负债 合计 长期 投资： 长期32 流动负100 股权债合计 投资 长期34 长期负 债券债： 投资 长期38 长期借101 投资款 合计 固定 应付债102 资产： 券 固定39 1500000.00 5446880.59 长期应103 资产付款 原值 减：累40 544601.10 1459604.60 专项应106 计折付款 旧 固定41 955398.90 3987275.99 其他长108 资产期负债 净值 减：固42 长期负110 定资债合计 产减值准备 固定43 3987275.99 递延税 资产项： 净额 工程44 递延税111 物资 款贷项 在建45 310000.00 669200.00 负债合114 工程 计 固定50 1265398.90 4656475.99 所有者 资产权益合计 （或股东权益） 无形 实收资115 889879 5133440.12 780000.00 780000.00 1669879.00 5133440.12 3000000.00 4434072.00 资产及其它资产： 无形51 5000.00 资产 长期52 待摊费用 其他53 长期资产 无形60 5000.00 资产及其它资产合计 本（或股本） 86000.00 减：已116 归还投资 实收资117 3000000.00 4434072.00 本（或股本）净额 资本公118 45780.00 45780.00 积 盈余公1198 79435.00 积 143465.24 86000.00 其中：120 34000 34000 法定公益金 递延 未分配121 349906.98 1300783.52 税项： 利润 递延61 所有者122 3475121.98 5924100.76 税款权益合借项 计 资产67 5145000.98 11057540.88 负债和135 5145000.98 11057540.88 总计 所有者权益总计 利 润 表

会企02表 编制单位： 2004年 10 月31 日 单位：元 项 目 行本月数 累计数 次 一、主营业务收入 1 2045520.00 2445374.04 减：主营业务成本 4 1304037.52 1439037.52 主营业务税金及附加 5 7208.34 15108.34 二、主营业务利润（亏损以“—”号填列） 10 734274.14 991228.18 加：其他业务利润（亏损以“—”号填列） 11 3000.00 6000.00 减：营业费用 14 7600.00 管理费用 15 19251.64 财务费用 16 三、营业利润（亏损以“—”号填列） 18 718022.50 加：投资收益（亏损以“—”号填列） 19 补贴收入 22 营业外收入 23 2600.00 减：营业外支出 25 2300.00 四、利润总额（亏损以“—”号填列） 27 718322.50 减：所得税 28 五、净利润（亏损以“—”号填列） 30 718322.50 各账户期初余额表

2004年11月1日 科目名称 借方余额 科目名称 现 金 8897.1 短期借款 银行存款 3188814.5应付工资 9 应收票据 137498.40 应付福利费 应收账款 948320.00 预提费用 其他应收款 28845 应交税金 原 材 料 1003365.00 应付账款 低值易耗品 10081 其他应付款 库存商品 980000 其他应交款 待摊费用 9243.8 实收资本 固定资产 5446880.59 资本公积 累计折旧 —1459604.6 盈余公积 在建工程 669200.00 本年利润 无形资产 86000 未分配利润 合 计 11057540.88 合 计 各账户明细分类资料如下： 应 收 票 据 应收 账 款 单位名称 隆德公司 利源公司 合 计 名称 张倩 金 额 54756.40 82742.00 137498.40

单位名称 威力公司 万寿公司 亨利公司 合 计 44351.64 2700 942576.54 7000.00 6600.00 5300.00 950876.54 950876.54 贷方余额 4500000 3450 13794.62 4424 36380.00 574171.5 200.00 1020 4434072.00 45780.00 143465.24 950876.54 349906.98 11057540.88 金 额 18000.00 455000.00 313300.00 948320 其 他 应 收 款 金额 20000.00 存出保证金 8845.00 合计 28845.00 原 材 料

名称 A材料 B材料 名称 甲产品 乙产品 单位 件 件 单位 公斤 公斤 数量 125000 673 库存 商 品 数量 4000 14000 单位成本 70.00 50.00 金额 280000.00 700000.00 单价 8.00 5.00 金额 1000000.00 3365.00 固 定 资 产 名称 机床 厂房 设备 合计 原值 2784500.00 1534300.59 1128080.00 5446880.59

应交税金 名称 应交增值税 应缴城建税 金额 34000.00 2380.00 应付账款 单位名称 天津滨海工厂 北京华源公司 合 计 574171.50 金 额 94171.00 480000.50

无形 资 产 名 称 专 利 权 合 计 86000.00 金 额 86000.00 预提 费 用 名 称 短期借款利息 金 额 4424.00 注：与建账时所给的2004年11月1日资料相同。

新雅公司2004年11月份发生以下经济业务：

1、11月1日，从银行提取现金1800元，以备零星使用。（原始凭证2—1） 2、11月3日，供销科采购员李岩预借差旅费2400元。（原始凭证2—2）

3、11月4日，公司收到石家庄瑞宇公司投入资金300000元，存入银行。（原始凭证2—3，2—4）

4、11月4日，从亨利公司购入A材料5000公斤，单价：9元/公斤，增值税专用发票注明买价45000元，增值税7650元，货款以银行存款支付，材料尚在运输途中。原始凭证2—5、2—6）

5、11月5日，办公室干事张伟报销办公用品费480元。（原始凭证2—7） 6、11月7日，公司以银行存款支付上月应交增值税34000元，城市维护建设税2380元，教育费附加1020元。（原始凭证2—8、2—9、2—10、2—11） 7、11月9日，从亨利公司购入的A材料已经运达本公司，经验收合格入库。（原始凭证2—12）

8、11月12日、供销科李岩返回报销差旅费1356元，交回现金1044元。（原始凭证2—13、2—14、2—15、2—16、2—17）

9、11月13日，公司以银行存款支付前欠天津滨海工厂材料款84000元。（原始凭证2—18）

10、11月14日，以银行存款向南海市电视台支付本公司产品广告费36800元。（原始凭证2—19）

11、11月15日，出售甲产品3件，每件100元，收到现金。（原始凭证2—20） 12、11月15日，将零星收入3000元送存银行（原始凭证2—21） 13、11月16日，工会干事刘坤报销工会奖品费800元，（原始凭证2—22） 14、11月17日，销售给利德公司甲产品2000件，每件100元，计200000元，增值税34000元，款项收到存银行。（原始凭证2—23、2—24、2—25） 15、11月18日，向银行提取现金113450元备发工资。（原始凭证2—26） 16、11月18日，以现金支付职工工资113450元。（原始凭证2—27）

17、11月19日，本月仓库发出材料，供生产甲、乙两种产品和一般性耗用（甲产品领用A材料3000公斤，单价9元/公斤，乙产品领用A材料500公斤，单价9元/公斤，B材料200公斤，单价5元/公斤，基本生产车间领用B材料1000公斤，单价5元/公斤，行政部门领用A材料400公斤，单价9元/公斤）。（原始凭证2—28）

18、11月20日，开出转账支票，支付管理部门汽车修理费6400元。（原始凭证2—29、2—30）

19、11月21日，向天津盛华公司购入B材料4000公斤，单价5元，运费200元，增值税3400元，货款以银行存款支付，材料已经验收入库。（原始凭证2—31、2—32、2—33、2—34）

20、11月21日，偿还前欠北京华源公司材料款80000元。（原始凭证2—35） 21、11月22日，以现金支付邮寄资料费46．80元。（原始凭证2—36）

22、11月22日，购入笔记本电脑1台，买价5800元已交付使用，款项已经支

付。（原始凭证 2—37、2—38、2—39） 23、11月23日，出售给江苏万寿公司甲产品1000件，每件100元；乙产品1200件，每件60元，增值税29240元，货款尚未收回。（原始凭证2—40） 24、11月24日，从银行取得生产周转借款450000元。（原始凭证2—41） 25、11月24日，以现金预付2005年报刊杂志费480元（原始凭证2—42 ） 26、11月25日，开出转账支票向南海市自来水公司支付水费58500元，其中水价50000元，增值税8500元。（通过“其他应付款”账户，原始凭证2—43 、2—44）

27、11月26日，开出转账支票向南海市电力公司支付电费93600元，其中电费80000元，增值税13600元。（通过“其他应付款”账户，原始凭证2—45、2—46）

28、11月26日，收到烟台威利公司偿还前欠料款180000元。（原始凭证2—47） 29、11月27日，职工张旭报销家属医药费430元（按单据金额的50%报销，原始凭证

2—48、2—49、2—50）

30、11月28日，收到银行存款利息325元。（原始凭证2—51） 31、11月28日，盘盈电动机一台，经批准转作营业外收入。（原始凭证2—52） 32、11月28日，收到江苏万寿公司前欠料款201240元。（原始凭证2—53） 33、11月30日，分配本月职工工资113450元。（其中：甲产品生产工人工资50000元，乙产品生产工人工资20000元，基本生产车间管理人员工资30000元，管理部门人员工资13450元，原始凭证2—54） 34、11月30日，按工资总额的14%计提福利费。（原始凭证2—55）

35、11月30日，按工资总额的2%、1.5%分别计提工会经费及职工教育培训费。（原始凭证2—56） 36、11月30日，分配本月水费（基本生产车间水费36200元，行政部门水费13800元，原始凭证2—57）

37、11月30日，分配本月电费，（基本生产车间电费37000元，行政部门电费43000元，原始凭证2—58）

38、11月30日，预提应由本月负担的基本生产车间房屋租金640元。（原始凭证2—59）

39、11月30日，分摊应由本月负担的报刊费300元，保险费250元。（原始凭证2—60）

40、11月30日，摊销无形资产价值717元。（价值86000元，摊销年限10年，本月摊销717元。（原始凭证2—61） 41、11月30日，计提本月固定资产折旧。（原始凭证2—62）

42、11月30日，结转分配本月制造费用（按甲、乙产品生产工时分配）。（ 甲产品生产工时3600工时、乙产品生产工时6400工时。原始凭证2—63） 43、11月30日，结转本月完工入库产品实际生产成本。（甲产品1800元、乙产品2200元均全部完工入库，原始凭证见 页2—64、2—65） 44、11月30日，结转已售产品的实际生产成本（按完工产品单位成本计算）。（原始凭证2—66）

45、11月30日，计算应负担的主营业务税金及附加。（原始凭证2—67） 46、11月30日，结转本期损益。

《基础会计模拟实验》 指导书

实验五

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 日记账登记 课时 实验目的 通过实验使学生掌握三栏式现金日记账、银行存款日记账的内容 1、登记日记账之前，要求学生对编制的收付款凭证交换审核，以确保账簿登记的准确性。 实验内容 2、登记账时应参考会计有关制度规定，明确日记账登记的基本要求，做到按规则登记账。 实验步骤 根据单项实验编制的有关收付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行结账。 考核办法 根据登记的现金日记账、银行存款日记账，从文字、数字的书写、记账的要求、记账规则等方面综合进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第五章 账簿的登记

账簿是由一定格式的相互联结的账页组成的，是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、的记录和反映各项资产和权益增、减变动情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法。账簿按用途分类，可分为序时账簿(日记账)、分类账簿和备查账簿；按外表形式分，可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；按账页格式分，可分为三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账簿。账簿的设置要根据企业规模的大小、经济业务的繁简和经营管理的实际需要确定。

通过本章模拟实验，使学生对会计账簿的概念、分类有进一步地认识和了解，熟悉各

种账簿的启用、记账规则、错账的更正、对账、结账等。并掌握其具体操作技能。

第一节 日记账的设置和登记模拟实验

日记账也称为序时账，是按经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账按其内容分为普通日记账和特种日记账，特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 ：

现金日记账和银行存款的记账一般采用订本式账簿，账页格式有三栏式和多栏式，一般采用三栏式账页，二者的账页格式基本相同。日记账的登记依据是根据审核无误的收、付款凭证，一般应由出纳人员逐日逐笔登记。应做到日清月结。它不仅是货币资金的明细记录，也是实行内部控制制度的一种手段。

一、实验目的

通过日记账的设置和登记实验，使学生进一步了解日记账的概念、种类、格式和基本内容，熟悉登记的依据和登记要求，掌握现金日记账(三栏式)及银行存款日记账(三栏式)的登记方法。

二、实验资料

（一）新雅公司2004年11月1日一30日发生经济业务所填制的收、付款记账凭以及后附的原始凭证。

（二）该公司2004年11月份现金日记账期初余额为2400元，银行存款日记账余额234000元。

（三）实验步骤

1、根据该企业2004年11月份发生的经济业务所编制的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日登记现金日记账。

2、根据该企业2004年11月份发生的经济业务所编制的银行收、付款凭证及现金付款凭证逐日登记银行存款日记账。

3、逐日结余额，现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账行核对。

4、月末结出现金日记账和银行存款日记账的本期发生额及期末余额。 三、实验要求

（一）要正确设置和登记现金日记账、银行存款日记账。

根据审核无误的收、付款凭证及其所附的原始凭证逐日逐笔顺序登记。 （二）现金日记账应逐日结余额。

现金日记账的余额应与库存现金的实有数额核对，如发现账存数与实存数不符时，应根据账存实存对比表，通过“待处理财产损溢”账户核算。 （三）银行存款日记账应定期与银行送来的对账单进行核对。

银行存款日记账应定期与银行送来的对账单进行核对，发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”。

《基础会计模拟实验》 指导书

实验六

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 分类账的登记 课时 实验目的 通过实验使学生掌握总分类账与明细分类账的登记方法，明确总分类账户与所属明细分类账户之间的关系。 实验内容 1、根据审核无误的记账凭证登记总分类账； 2、根据审核无误的记账凭证登记明细分类账，并掌握总分类账与明细分类账平行登记的原因及平行登记的要点。 实验步骤 1、根据有关原始凭证分别编制记账凭证； 2、根据审核无误的记账凭证及原始凭证登记总分类账及所属明细分类账，并进行期末结账。 3、编制总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表，检查总分类账户与所属明细分类账户是否相符。 考核办法 根据登记的总分类账与明细分类账结合文字、数字的书写综合进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第二节 分类账的设置和登记模拟实验

分类账包括总分类账和明细分类账。分类账是分类、连续记录经济业务的簿籍。通过总

分类账可以集中、全面地反映经济活动的总括情况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。明细分类账提供详细、具体的会计核算资料，对总账中的总括资料起着补充、辅助说明的作用。

分类账设置和登记模拟实验包括总分类的设置和登记模拟实验和明细分类账的设置和登记模拟实验。

一、总分类账的设置和登记模拟实验

总分类账是总括反映和登记经纪业务的账簿，一般采用订本式账簿，按照一级科目进行分类登记。一个总分类科目设置一个总账账户，其账页格式有“三栏式”和“多栏式”，企业一般采用“三栏式”。登记方式有逐笔登记和汇总登记。

（一）实验目的

熟悉总分类账的外表形式及账页格式，了解总账的登记依据和登记方式，掌握总分类账（尤其是三栏式）的登记方法。

（二）实验资料

1、新雅公司2004年11月份有关总分类账户的期初余额资料。 2、该公司11月份发生的经济业务编制的记账凭证及所附的原始凭证。 （三）实验步骤 1、熟悉记账规则。

2、开设总分类账户，登记各有关总分类账户的期初余额。 3、对该企业11月份填制的记账凭证按顺序排列整理。 4、根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。 5、对总分类账进行试算平衡。

6、将总账账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应的明细账的本期发生额及期末余额进行核对。

(四)实验要求

根据审核无误的原始凭证登记总分类账簿 二、明细分类账的设置和登记模拟实验

明细分类账是根据明细账户设置而登记的账簿，它提供详细、具体的会计核算资料，对总账起着补充说明的作用。明细账的格式根据各单位经济业务的特点及管理制度的要求进行设置，其账页格式有“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”、“横线登记式”。

（一）实验目的

明细分类账应根据记账凭证及所附的原始凭证逐笔登记，它详细地记载经济业务的具体内容，是对总账的补充和说明。总账中的总分类账户大多设置了明细账户，如：应收账款、应付账款、原材料、库存商品、生产成本、管理费用等均设置了明细账。通过登记应收账款、应付账款、原材料、库存商品生产成本、管理费用明细账，熟悉其明细账账页的格式、基本内容并掌握明细账（三栏式、数量金额式、多栏式)的登记方法。 （二）实验资料

1、新雅公司2004年11月份“应收账款”、“应付账款”、“原材料”“库存商品”、“生产成本”、“管理费用”明细账户的期初余额。

2、该公司厂2004年11月份发生的经济业务所填制的记账凭证中的资料并参考其原始凭证。

（三）实验步骤

1、设置各种明细账并登记期初余额。按应收、应付款的明细项目或单位设置应收账款、应付账款明细账；按材料、产品品种、规格设置原材料明细账；按费用项目设置管理费用明细账，并相应地登记各明细账户的期初余额。

2、正确登记各种明细账。根据有关应收、应付款的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔登记应收账款、应付账款明细账，并逐笔结出余额；根据原材料收、发的凭证登记原材料明细账，在各栏同时登记数量、单价、金额；根据管理费用的记账凭证及所附原始凭证登记管理费明细账，登记时平时一般只登记借方发生额栏，凡有贷方事项发生的，则用红字在同栏进行登记。 （四）实验要求

1、正确选择“应收账款”、“应付账款”、“原材料”“库存商品”、“生产成本”、“管理费用”明细账所适用的账页。

2、应对各明细账户顺序编号，对每个账户顺序编定页数、编制目录，说明每个账户的名称和页次。

3、各明细账的登记要及时，一般应每天进行登记，也可按较短的时期定期(三天或五天)登记。但债权债务明细账应每日登记，以便随时与对方单位结算，掌握债权、债务动态。

4、及时结出余额，债权、债务明细账必须逐笔结出余额。

第三节 对账、结账的模拟实验

一、对账的模拟实验

对账就是核对账目。为了账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在登记账簿时，一定要有高度的责任心，且不可马虎。记账完毕后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账时相符。 （一）实验目的

熟练掌握记账以后，月末结账以前进行账证、账账、账实相互核对的方法，以确保会计报表数字真实、可靠。 （二）实验资料

新雅公司2004年11月份发生的经济业务所编制的记账凭证及所附原始凭证、有关明细账、总分类账户发生额及期末余额；现金、银行存款日记账、库存现金、银行对账单。 （三）实验步骤

1、账证核对，将新雅公司2004年11月份发生的经济业务所编制的记账凭证及所

附原始凭证与总分类账明细分类账、现金日记账、银行存款日记账的记录进行核对。

2、账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对，主要内容包括： (1)总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等；

(2)总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相符； (3)现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符；

(4)会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互核对，保证相符。

3、账实核对

财实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。具体内容包括： (1)现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对； (2)银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；

(3)各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数相核对；

(4)各种应收、应付款明细分类账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。 （四）实验要求

1、将2004年11月份的全部经济业务登记入账，计算出个账户的本期发生额和期末余额后，进行账证、账账核对。

2、将银行存款日记账与银行对账单核对编制“银行存款余额调节表”。

二、结账的模拟实验

结账就是在会计期末，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。企业在各会计期内所发生的经济业务在全部登记入账并对账以后，必须通过结账的方式，把各种账簿记录结算清楚，为编制会计报表和提供所需的各项信息资料奠定基础。 （一）实验目的

通过结账模拟实验，使学生了解结账的目的、要求及内容，掌握结账的实际操作程序。 （二）实验资料

1、新雅公司2004年11月份已全部登记入账的总分类账。 2、新雅公司2004年11月份已全部登记入账的明细分类账。

3、新雅公司2004年11月份已全部登记入账的现金、银行存款日记账。 （三）实验步骤

1、将本月份发生的经济业务全部登记入账

2、将本月发生的制造费用转入“生产成本”、将各种损益类账户转入“本年利润”账户。

3、结出各账户本期发生额及期末余额。在最后一笔经济业务的记载下面划一条通栏红线，红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，或“本期发生额及期末余额”，在“借方”、“贷方”“余额”、一栏分别计算出本月借方发生额合计及贷方发生额合计，然后在此行下面再划一条通栏红线，表明本期结算完毕。

（四)实验要求

1、将本月份发生的经济业务全部登记入账

2、将本月发生的制造费用转入“生产成本”、将各种损益类账户转入“本年利润”账户。

3、结出各账户本期发生额及期末余额。

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实验七

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 错账更正 课时 实验目的 通过实验使学生掌握错账的更正方法 实验内容 1、审核记账凭证并进行账证核对，检查账簿记录是否正确。 2、采用适当方法对账簿中的错误进行更正，并运用表结法月末对各总分类账和明细分类账进行结账。 实验步骤 1、实验中要对每笔经济业务的原始凭证与记账凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，指出存在的错误，分别采用划线更正法、红字更正方法、补充登记法在账页上进行更正。 2、更正错误后要求对有关账户进行结账。 考核办法 根据错账的更正，结合文字、数字的书写综合进行考核。 教研室主任签名： 年 月 日

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实验八

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师

章节 记账规则与结账 课时 实验目的 通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则与结账方法 实验内容 1、根据记账规则的要求，将各总分类账及明细分类账的中的有关内容登记完整。 2、月末，结出本月发生额及月末余额。 3、年终，结出本年累计发生额及年末余额。 4、年终，将本年余额结转下年，开设下年新账页。 实验步骤 1、实验中将原始凭证、记账凭证登记在账页上。文字、数字书写要规范，前页记满结转次页，对跳行、隔页要进行纠正。 2、正确进行期末结账，开设下年新账页，结转年初余额。 考核办法 根据记账规则的各项要求进行综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

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实验九

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 记账凭证核算程序 课时 实验目的 通过实验使学生掌握记账凭证核算程序的步骤、特点及适用性。 实验内容 1．开设总分类账户并登记月初余额； 2．直接根据记账凭证登记总分类账及明细分类账。 实验步骤 1根据原始凭证、原始凭证汇总表填制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记总分类账及明细分类账； 4、日记账、总账、明细分类账户相核对； 5、根据总账及明细分类账编制会计报表 考核办法 根据记账凭证核算程序的各项要求进行综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

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实验十

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 科目汇总表账务处理程序 课时 实验目的 通过实验使学生掌握科目汇总表的步骤、特点及适用性。 实验内容 1、开设总分类账户并登记月初余额； 2、根据记账凭证编制科目汇总表； 3、根据该月份的科目汇总表登记总分类账户，并进行结账。 实验步骤 1、各总分类账户根据科目汇总表每10天汇总登记一次。 2、各月份不进行损益账户的结转，待年终时一次结转。 3、月末结账后，应进行试算平衡，检查总分类账户，登记是否正确。 考核办法 根据科目汇总表核算程序的各项要求进行综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

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实验十一

经管系 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 汇总记账凭证账务处理程序 课时 实验目的 过实验使学生掌握汇总记账凭证核算程序的步骤、特点及适用性。 实验内容 1、开设总分类账户并登记月初余额； 2、根据记账凭证编制汇总记账凭证； 3、根据该月份的汇总表记账凭证登记总分类账户，并进行结账。 实验步骤 1、各总分类账户根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证每10天汇总登记一次。 2、各月份不进行损益账户的结转，待年终时一次结转。 3、月末结账后，应进行试算平衡，检查总分类账户，登记是否正确。 考核办法 根据汇总记账凭证核算程序的各项要求进行综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

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实验十二

财会类 专业 班 指导老师：实验指导教师 章节 财务报表的编制 课时 实验目的 通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的编制原理和方法 实验内容 编制资产负债表和利润表 实验步骤 1根据原始凭证、原始凭证汇总表填制记账凭证； 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证采取不同的核算方法登记总分类账及明细分类账； 4、日记账、总账、明细分类账户相核对； 5、编制多步式利润表。 6、编制账户式资产负债表。 考核办法 根据编制会计报表的各项要求进行综合考核。 教研室主任签名： 年 月 日

第三章 会计报表模拟实验

会计报表是以日常核算资料为依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。会计报表按其反映经济业务内容的不同，分为反映企业财务状况的资产负债表和；反映企业经营成果的利润表盒反映现金流量的现金流量表。按编制时间的不同，可分为月报、季报、年报。

通过本章实验，使学生熟悉各种会计报表的格式和基本内容，掌握会计报表的编制要求，并能编制资产负债表和利润表。

第一节 资产负债表的编制模拟实验

资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)的财务状况，并提供资产、负债及所有者权益项目有关指标资料的一种时点静态报表。月、年都要编报。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。 一、实验目的

通过资产负债表的编制实验，使学生熟悉资产负债表的基本结构和编制要

求，掌握其编制的具体操作方法。 二、实验资料

新雅公司2004年10月30日“资产负债表”及11月份的经济业务资料及有关账簿记录。 四、实验步骤

（一）搜集、整理和审核有关资料。 （二）按规定方法编制资产负债表工作底稿。

（三）对填写的资产负债表工作底稿进行计算，并在检查无误后，编制正式的资产负债表，

三、实验要求

（一）认真搜集、整理和审核有关资料。

（二）按填写规定逐项认真填写，编制资产负债表工作底稿。根据会计账簿资料中总账账户或明细账户期末余额直接或相加、相减填写“按报表项目对会计科目进行调整”栏项目，有关目填写完毕后，应进行计算、检查。

（三）资产负债表各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。根据上年资产负债表的“期末数”填写表中的“年初数”（10月30日资产负债表中已提供），根据工作底稿中“按报表项目对会计科目进行调整”，填写“期末数”，报表左方的资产总计与报表右方的负债及所有者权益总计应平衡相等。

第二节 利润表的编制模拟实验

利润表也称“损益表”，它是反映企业一定期间经营成果的会计报表。属于某一时期的动态报表。月、年都要编报。通过利润表可以从总体上了解企业的收入、成本和费用及净利润(亏损)的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。 一、实验目的

通过利润表的编制模拟实验，使学生熟悉利润表的基本结构和编制要求，掌握利润表编制的具体操作方法。 二、实验资料

新雅公司2004年10月30日“利润表”及2004年11月份的经济业务资料及有关账簿记录。 三、实验步骤

（一）搜集、整理和审核有关资料。

（二）按规定的方法，逐项填写表中各项目。

（三）对编制的利润表进行认真的检查、核对，做到内容完整，计算

准确

四、实验要求

（一）认真搜集、整理和审核有关资料。

（二）按表中项目的填写规定逐项填写。

各项目主要是根据损益类账户的发生额填列，收人性质的账户按账户贷方发生额填列；费用性质的账户按账户借方发生额填列，有些项目根据计算后填列。利润表由两个栏目构成，即“本月数”和“本年累计数”。“本月数”栏登记本月实际发生数，“本年累计数”栏登记各项目自年

初起至本月末止的累计实际发生数。