2011-2012学年 第 1 学期 审计学 试卷(A卷)
题号 一 二 三 四 五 六 总分 核分人 分值 20 15 20 20 10 15 100 得分 一、单选题（本大题共20小题，每题1分，共20分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1. 中国历史上第一个注册会计师是（ ）。 A 谢霖 B 徐永祚 C 潘序伦 D 奚玉书
2. 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ ）。 A．参与企业管理，起草投资协议书
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
3. 注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ ）。 A．验资 B．财务报表审阅 C．对财务信息执行商定程序 D．内部控制审计 4.财务报表审计的保证程度是（ ）。
A 不保证 B 绝对保证 C 有限保证 D合理保证 5.注册会计师职业道德基本原则包括（ ）。 A 独立 B 敬业 C 爱岗 D 奉献
6.注册会计师承担法律责任的原因不包括（ ）。 A注册会计师违约 B被审计单位舞弊 C注册会计师过失 D注册会计师欺诈
7.项目小组组长的儿子是鉴证对象的财务负责人，则他会受到（ ）不利影响。 A.自身利益 B自我评价 C密切关系 D外在压力 E过度推介
8. A公司持有B公司80％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是（ ）。
A. 只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会不利影响独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务 D. XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
9. 甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是（ ）。
A. 发生 B. 完整性 C. 存在 D.准确性 10.财务报表审计的总目标是审计财务报表的（ ）。 A. 公允性 B.有效性 C.合情性 D.合理性
11. ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列（按列抽），则注册会计师选择的第5个样本是（C）。 A. 2300 B.9931 C. 7804 D.1886 （附随机数表）：
1 2 3 4 5
1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093
12. 某企业资产负债表列示固定资产500万元，以下不属于管理层认定的是（ ）。 A.这项固定资产确实存在 B.这项固定资产正在使用
C.这项固定资产属于本企业或能为本企业控制 D.没有漏记其他固定资产
13. 对抽出的样本进行存货计价测试后，发现存货错报100万元，其中A存货多计50万元，B存货少计50万元，李浩根据样本推断存货整体错报为140万元，本期XYZ公司仅接受建议调增存货50万元，则尚未更正错报的汇总数为（ ）万元
１A．90+140=230 B.90+100=190 C. 50+40=90 D. 50+140=190 14. 审计银行存款时，以下审计证据最可靠的是（ ）。 A.银行存款日记账 B.银行存款收款凭证 C.银行存款余额调节表 D.银行询证函回函
15.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论不能接受的是（ ）。 A.估计的总体偏差率上限大大高于可容忍偏差率 B.估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限大大低于可容忍错报 A．财务报表审计 B．IT系统鉴证
C．内部控制审计 D．财务报表审阅 5.需要添加说明段的审计报告包括（ ）
A.无保留意见审计报告 B.否定意见审计报告 C.无法表示意见审计报告 D.保留意见审计报告 6. 直接经济利益，是指下列经济利益（ ）。
A.个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益） B.个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，D.调整后的总体错报大大高于可容忍错报 16.无法采用分析程序的有（ ）。
A.风险评估程序 B.控制测试程序 C.实质性程序 D.完成审计工作
17.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190（第一个样本），采用系统抽样法下，抽取到的第六个样本号为（ ）。
A.0430 B.0015 C.0390 D.0350 18.风险应对的目的是降低（ ）。
A.抽样风险 B.非抽样风险 C.经营风险 D.检查风险 19.以下不属于风险评估程序的是（ ）。
A. 重新执行 B.询问 C.检查 D.分析 20. 以下不属于进一步审计程序的是（ ）。
A．风险评估 B．控制测试 C．实质性分析 D．细节测试
二、多选题（本大题共15 小题，每题1分，共15分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1. 按照审计主体划分，审计可以分为（ ）。
A 国家审计 B 内部审计 C民间审计 D 社会审计 2. 注册会计师执行的财务报表审计属于（ ） A.风险导向审计 B.财务报表审计 C.基于责任方认定的鉴证业务 D.合理保证的鉴证业务 3. 会计师事务所的组织形式包括（ ）
A.独资 B. 普通合伙 C.有限责任公司 D.有限责任合伙 4.下列各项业务中，属于鉴证业务的有（ ）。
且能够对这些工具施加控制或有能力影响投资决策 C.个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制
D.个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，但没有能力影响投资决策
7.必须执行分析程序的有（ ）
A.风险评估 B.完成审计工作 C.控制测试 D.实质性程序 8.控制测试应取得以下方面的审计证据（ ） A 在不同时点如何运行 B 在不同地点如何运行 C 由谁来运行 D 以何种方式来运行 9.风险评估需要了解的内容有（ ）。 A.被审计单位所处的行业状况 B.被审计单位的经营活动
C.被审计单位管理层的家庭背景 D.被审计单位所处的城市
10. 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（ ）。 A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B.提高审计工作效率
C.保证审计结论进行有效复核
D.提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作11. 下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（ ）。
A.可接受的误受风险 B.可容忍错报 C.预计总体偏差率 D.总体变异性 12. 下列（ ）文件通常应作为审计工作底稿保存。
A.审计计划 B 业务约定书 C 审计报告 D 管理层声明书
13. 风险评估程序通常包括（ ）。
A.检查内部控制文件 B.询问被审计单位财务负责人
２ C.观察控制执行 D.穿行测试
14.一般情况下，以下属于不相容职务的有（ ）
A.签发支票与财务负责人 B.信用调查与信用审批 C.坏账注销与坏账审批 D.记账与验收
15. 下列项目中哪些是任何审计项目都必须做的程序（ ） A 风险评估 B 细节测试 C 控制测试 D 实质性分析程序
三、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”，本题共20小题，每题1
分，共20分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1. 政府审计就是对政府的审计。
2. 代编财务信息不是会计师事务所的业务范围。 3. 注册会计师应该对经营失败承担责任。
4. 注册会计师接受礼品属于自身利益导致的不利影响。
5.
2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。 6. 重要性水平越低，需要的审计证据越少。
7. 执行财务报表审计的注册会计师查不出错报和漏报就应该承担法律责任。 8. 尚未更正错报的汇总数如果小于报表层次重要性水平，则直接发表无保留意见，
无需调整。
9. 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计
师与被审单位之间法律上生效的契约。 10. 审计风险就是审计有可能承担法律责任。
11. 只要财务报表存在错报和漏报就不应该发表无保留意见。 12. 内部控制设计不合理，重大错报风险就会降低。 13. 强调事项段是在审计意见段之前。
14. 接受业务委托后就应该制订总体审计策略和具体审计计划。 15. 财务报表审计业务比财务报表审阅业务要求的审计风险高。
16. 若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。 17. 其他因素不变的情况下，样本规模越大，检查风险越高。 18. 确定样本规模时，不需要考虑可接受的误受风险。 19. 出具审计报告后，应该进行项目质量控制复核。
20. 注册会计师无法控制非抽样风险。
四、简答题（本大题共4小题，共20分）
1．简要回答审计取证过程的5个阶段。（5分）
2．简答控制活动的要素。（5分）
3．填表回答了解内部控制与测试内部控制的区别（共5分）。 了解内控 测试内控 1.所处审计阶段的不同 2.测试的深度（或重点） 3.采用程序的不同之处 4.选取的样本量多少 5.人工控制下的可替代性
4.简答审计的三个大程序和七个小程序(5分)。
五、名词解释（本题共5小题，每题2分，共10分）
1. 审计
３
2.鉴证业务
3.重要性
4. 审计风险
5. 重大错报风险
六、案例分析题（本大题共4小题，共15分）
1．（4分）A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的 名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。 要求：
（1）2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？用一句话说明理由。
（2）2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？用一句话说明理由。
2.（7分）A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度财务报表进行审计，
其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000 股东权益合计 88 000 营业收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 要求：
如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%。
（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的审计重要性水平；
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系； （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
4.（4分）从10000张发票中抽取100张发票，审计结果为样本账面价值为10000元，审定价值为11000元，总体账面价值为100000元。
要求：试分别用均值估计抽样法、差额估计抽样法和比率估计抽样法计算总体错报的点估计值，并确定各个估计错报额的性质（高估还是低估）。 解答：
４
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