年终奖、季度奖的相关规定

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定

(一)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

(二)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(1)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

(三)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

(四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

(五)雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

一、季度奖个人所得税具体计算方法

季度奖通常随发放当月的工资收入一并计入当月个税的征收，其个人所得税的计算方法是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。其中需要注意了解的是：

1、应纳税所得额=工资收入额季度奖金额-社保费用-免征额，社会保险费用不计入个税征收范围;

2、当前免征额为3500元;

3、适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额的范围分为7级：

应纳税所得额不超过1500元的税率是3%，速算扣除数为0;

超过1500元但不超过4500元的税率是10%，速算扣除数为105;

超过4500元但不超过9000元的税率是20%。速算扣除数为555;

超过9000元但不超过35000元的税率是25%，速算扣除数为1005;

超过35000元但不超过55000元的税率是30%，速算扣除数为2755;

超过55000元但不超过80000元的税率是35%，速算扣除数为5505;

超过80000元的税率是45%，速算扣除数为13505。