盈余公积转增资本需要纳税吗

法律主观：

经济决定税收，税收反作用于经济，充分发挥税收职能作用，是促进整个经济社会发展的有效途径。希望对大家会有所帮助。
一、盈余公积转增资本如何纳税
案例
某有限责任公司A有5个股东，其中：3个自然人股东，1个有限合伙企业股东B（员工持股平台），1个股份有限公司股东C。
有限责任公司A工商注册资本1000万元，3个自然人股东分别认缴出资1万元，实缴1万元，分别拥有0.1%股权；有限合伙企业B认缴500万元，实际出资500万元，拥有50%股权；股份有限公司C认缴497万元，实际出资2000万元，拥有49.7%股权，超出认缴出资1503万元形成资本公积。
现因业务部门投标需要，财务部拟将有限责任公司A资本公积1503万元转增注册资本，增资后注册资本为2503万元，各股东股权比例不变，各股东是否存在纳税义务？
税务处理如下：
1、根据国税发[1997]198号《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》规定，股份制企业用资本公积金（国税函[1998]289号文件补充解释为仅限股票溢价产生资本公积）转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。由于A公司为有限责任公司，所以此文不适用。
2、根据国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。由于有限合伙企业B不属自然人，属企业，适用此文，故有限合伙企业B的自然人合伙人、法人合伙人均不涉及纳税义务。
3、根据《国税发[2010]54号国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。有限责任公司的3个自然人股东，适用此文规定，须由有限责任公司A按20%税率为3个自然人股东代扣代缴个人所得税。
二、法定公益金和法定盈余公积金区别是什么
盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。一般盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积；另一种是任意盈余公积。法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
它主要用于企业扩大再生产，也可用于企业弥补亏损或转增资本。
企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业政策的需要计提任意盈余公积。任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同。法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据计提；后者则由企业自行决定提取。法定公益金，是指按照企业净利润和法定比例计提的公益金。用于购建集体福利设施。
注：2006年公司法修改后，法定公益金已经取消，改为任意公积金的内容
公司法167条3款公司从税后利润中提取法定公积金之后，经股东大会或股东会决议，还可从税后利润中提取任意公积金。
法定盈余公积用途：弥补亏损；转增资本；企业扩大再生产；发放现金股利或利润。
任意盈余公积用途：如上，也可用于集体福利设施建设。
三、盈余公积科目有哪些
由于法定公益金与一般盈余公积（含法定盈余公积和任意盈余公积)有不同的用途，企业应当分别进行明细核算。企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)科目。
从理论上讲，企业实现的净利润属于企业所有者所有，成为所有者权益的一部分，从其中提取的法定公益金也属于企业所有者所有。由于社会主义生产资料公有制形式的特殊性，我国法律规定企业必须从当年实现净利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金，用于企业职工集体福利方面开支的资金来源。企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少。为了反映企业公益金的提取、使用和结余情况，企业应当在“盈余公积”账户下单设“法定公益金”明细科目进行核算。这部分公益金虽然是用于职工福利支出，但与用于职工个人的福利支出不同，其支出使用一般会形成一定的实物资产。因此，企业在使用公益金购建集体福利设施等形成固定资产后，一方面应登记形成的资产的价值，同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出，转至任意盈余公积账户，从而使公益金账户结余的数额减少，反映为企业未来可使用的公益金的数额。进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额，借记“盈余公积——法定公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。对于用公益金购建集体福利设施等固定资产进行处置时，应当将该资产购建的原始支出中使用的公益金的数额，从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时，应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定公益金”科目。
企业将盈余公积转增资本时，应当按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本(或股本)”科目下各所有者的明细账，相应增加各所有者对企业的资本投资。
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法律客观：

《中华人民共和国个人所得税法》
第二条
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；
非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。