第三章 存款业务的核算
1．（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元 2007年 月 日 6 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 贷 余 额 60000 日 数 积 数 复核盖章 1 承前页 00 72 2566000 00 7 420000 00 304000 00 243000 00 146000 00 122000 00 136000 00 6 8 现收 转贷 现付 转借 现收 转息 8000 00 12000 00 16000 00 5000 00 7000 00 78 74 贷 贷 贷 贷 贷 贷 76000 00 4 81000 00 3 73000 00 2 61000 00 2 68000 00 2 6 12 6 15 6 17 6 19 6 21 68078 74 92 3937000 00 利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 3.（1）12月3日:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000 （3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）
×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）
税金＝9×5％＝0.45(元) 税后利息=9-0.45=8.55(元) ②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 8.55 应交税费——应交利息税户 0.45 （5）12月27日:
利息=(3 352.37＋8.55)×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×5%=0.02(元)
税后利息=0.40-0.02=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3360.92 应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 361.30 应交税费——应交利息税户 0.02
第四章 联行往来的核算
练习题参考答案
1．（1）借：联行来账 12 000 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：汇出汇款 10 000 贷：联行来账 7 900 吸收存款——活期存款（红花公司户） 2100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700 贷：联行往账——苏州支行 6700 （5）借：联行来账——上海市分行 6700 贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6700
2．（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元） 根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元
借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560
贷：全国联行汇差 48 560
（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）
根据轧算结果某分行为应付汇差5570元
借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600 ——第三支行户 7 960
贷：汇差资金划拨——总行户 5 570
——第一支行户 78 200
——第四支行户 24 790 （3）总行的核算
借：汇差资金划拨——某分行户 5 570
贷：全国联行汇差——某分行户 5 570
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