一、单项选择题
1、2×11年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行建造一台大型生产设备，并为此申请政府财政补贴120万元，该项补贴于2×11年2月1日获批，于4月1日到账。11月26日该生产设备建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该设备生产的产品至年底已全部对外出售。甲公司采用净额法对与资产相关的政府补助进行核算，假设不考虑其他因素，上述事项对当年损益的影响金额是（ ）万元。 A、－14 B、4 C、10 D、－20
2、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（ ）。 A、初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值 B、不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C、存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 D、不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润
3、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，产品价格补贴30 000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（ ）元。 A、70 000 B、80 000 C、100 000 D、110 000
4、下列关于政府补助的表述中，不正确的是（ ）。
A、由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补贴款不属于政府补助
B、针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
C、因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助 D、政府补助的会计处理有两种方法，即总额法和净额法，两种方法可以随意变更
5、A公司2017年12月申请某项国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2017年1月启动汽车混合燃料技术研发项目，预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元（其中，购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元），计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。2018年1月1日，主管部门批准了A公司的申请，签订的补贴协议规定：对A公司申请的补贴款项1 000万元分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。2020年1月1日该研发项目完工，并通过验收。A公司所在地政府按照补充协议按时拨付了款项。假定A公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分，A公司对其政府补助采用总额法核算，并对取得的与资产相关的政府补助采用直线法分摊。不考虑其他因素，A公司于2020年应确认的其他收益金额为（ ）万元。 A、500 B、1 000 C、333.33 D、166.67
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6、甲公司是一家主营高速公路投资建设和经营管理的大型企业。2018年1月1日，甲公司投资建设并负责经营管理的一条高速公路正式通车。在综合考虑各种因素后，甲公司预计该高速公路正式通车的第一年车流量很可能达不到设计要求，故向当地政府申请了2 000万元的政府补助。当地政府于2018年1月1日批准了该项政府补助，并于当日拨付了该笔款项。由于该条高速公路在2018年下半年的车流量达到了设计要求，按相关协议规定，甲公司需要返还政府补助1 000万元。甲公司对其取得的政府补助均采用总额法核算，该笔拨款满足政府补助所附条件。甲公司按季度分摊政府补助。不考虑其他因素，甲公司进行的下列相关会计处理，不正确的是（ ）。 A、甲公司收到该项政府补助时，应将其计入其他收益 B、甲公司返还政府补助时，应当冲减相关递延收益的余额
C、甲公司返还政府补助时，如果实际需要返还的金额与递延收益的余额存在差异的，应当将该差异计入当期损益
D、2018年上半年，甲公司应当确认其他收益1 000万元 二、多项选择题
1、20×2年3月5日，甲公司取得当地政府拨入的财政拨款400万元用于购买科研设备。20×2年6月21日，甲公司购入该研发设备并立即投入使用，发生的实际成本为840万元，该设备预计可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为40万元。20×8年1月1日，甲公司以600万元出售上述设备。甲公司对该政府补助采用总额法核算，并按照直线法摊销。下列有关甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A、甲公司在取得政府拨款时应当直接计入当期损益400万元
B、甲公司在取得政府拨款时应当冲减以后期间固定资产的成本400万元 C、甲公司在20×2年针对该设备计提折旧的金额为40万元 D、甲公司在20×8年因设备出售影响当期损益的金额为380万元 2、下列有关政府补助的会计处理中，说法正确的有（ ）。
A、已确认的政府补助需要退回的，存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
B、已确认的与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益退回 C、企业收到的政府补助属于筹资活动现金流量
D、若税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额，企业收到与资产相关的政府补助属于可抵扣暂时性差异，应调增应纳税所得额
3、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（ ）。
A、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本 B、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款
C、实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本
D、用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，则企业不能进行任何会计处理
4、下列各项中不属于政府对企业的无偿拨款的有（ ）。 A、免征的所得税
B、拨付企业的粮食定额补贴
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C、先征后返的消费税
D、财政部门拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金 三、判断题
1、已确认的政府补助需要退回时，如果存在尚未分摊的递延收益的，应当冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积。（ ）
2、企业取得与收益相关的政府补助，且补偿以后期间的费用或损失的，如果收到时无法确定能否满足政府补助所附的条件，则企业应先记入“预收账款”科目。（ ）
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 A 【答案解析】 与资产相关的政府补助，如果是采用净额法核算，将补助金额冲减相关资产账面价值。该设备生产的产品全部对外出售。因此，因该事项产生的损益影响＝－（960－120）×2/10/12＝－14（万元）。
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520105 2、
【正确答案】 A
【答案解析】 已确认的政府补助需要退回的，应当分别下列情况处理： （1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；
（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益； （3）属于其他情况的，直接计入当期损益。
【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520094 3、
【正确答案】 A
【答案解析】 政府对企业的无偿拨款和税收返还属于政府补助；资本性投入不属于政府补助，属于企业取得的投资资本，增加企业的实收资本。对于被投资单位而言，相关会计分录为： 借：银行存款 10 000 贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价或股本溢价
产品的价格补贴不属于政府补助，属于企业的收入，通常应增加收入金额，相关会计分录为： 借：银行存款 30 000
贷：预收账款、主营业务收入等 30 000
因此甲企业2018年取得的政府补助为70 000（50 000＋20 000）元。 【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 12520087 4、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，如果企业不是销售给军队，就没必要低价销售，政府给予的补偿只是支付的差价，企业并没有因此而获得额外的收益，该部分补助不属于政府补助；选项D，政府补助的会计处理有两种方法：一是总额法；二是净额法。企业对某项经济业务选择总额法或净额法后，应当对该项业务一贯地运用该方法，不得随意变更。 【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】
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12520082 5、
【正确答案】 A 【答案解析】 企业取得针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期收益。本题采用总额法核算，因此应将2020年1月1日实际收到拨付款500万元，直接计入其他收益。
【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520017 6、
【正确答案】 A 【答案解析】 甲公司的该项政府补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，所以甲公司收到该项政府补助时，应将其计入递延收益；因此选项A不正确。 【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520015
二、多项选择题 1、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项AB，甲公司在取得政府拨款时应作为与资产相关的政府补助处理，且采用总额法核算，因此在收到时应当计入递延收益；选项C，甲公司在20×2年针对该设备应计提的折旧金额＝（840－40）/10×6/12＝40（万元）；选项D，截至20×7年末递延收益的余额＝400－400/10×5.5＝180（万元），由于设备在20×8年出售，企业应将递延收益的余额全部转入当期损益，故甲公司在20×8年因设备出售影响当期损益的金额＝180＋[600－840＋（840－40）/10×5.5]＝380（万元）。 【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520190 2、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A，已计入损益的政府补助需要退回的，应当分别下列情况进行会计处理： （1）初始确认时冲减相关资产成本的应当调整资产账面价值；
（2）存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益； （3）属于其他情况的，直接计入当期损益。
选项B，已确认的与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益转入资产处置当期的损益。 选项C，收到的政府补助属于经营活动产生的现金流量，计入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。
【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 12520175 3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当确认为应收款项，计入当期损益或冲减相关成本。 【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520173 4、
【正确答案】 AC
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【答案解析】 选项A，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等，由于政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助；选项C，先征后返的消费税属于政府补助，但是属于税收返还形式，不属于政府对企业的无偿拨款。 【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】 12520164 三、判断题 1、
【正确答案】 错
【答案解析】 超出部分应该计入当期损益。
【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12520052 2、
【正确答案】 错
【答案解析】 此种情况下，企业应记入“其他应付款”科目。
【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 12289497
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