企业应收账款的风险控制

Ｍｅｔａｌｌｕｒｇｉｃａｌ　ＦｉｎａｎｃｉａＺ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　企业应後礁数　Ｉ　ｌ　槐　闻立涛　【提要】应收账款的形成能造成企业资产负　债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，给　企业带来较大风险及损失　为加强对应收账款的　控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险　管理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资　抢占市场的主要手段，这就造成企业应收账款逐年增加且账　期较长　具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：　１．应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高．增加　企业资金占用额．降低资金使用效率。由于企业收款力度不　够，造成大量逾期账款，使坏账比率增高，企业资产负债率越　滚越大；而现款回收率低．大量收取银行承兑汇票，导致贴现　信管理与控制．严格考核销售部门，采取灵活有效　的清欠措施。　成本高。由于收到的现款，不能维持企业正常生产经营，只能　贴息商业票据，造成贴现成本增加　２．增加了各种税金、追交欠款费用等支出，加速企业现金　企业为了在激烈的竞争中立于不败之地，除了依靠提高　产品质量、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商　业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于　是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的　结果，一方面可以扩大产品的销售收入：另一方面又形成了　一流出。赊销不但不能使企业现金流入增加，反而使企业不得　不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用．加速了企业　现金的流出，致使企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企　业的正常生产经营工作。　定的应收账款，造成企业资产负债率过高，贴现成本高，资　金回收风险大等问题。通常情况下，应收账款的风险与应收　３．夸大了企业的经营成果．增加风险成本。在权责发生制　的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认．这势必产　账款的规模成正比，企业利用商业信用实现的销售额越大，　承受的应收账款风险就越高。冈此，企业为了确保应收账款　的及时收回，提高资金周转率，减少坏账损失，维护公司的利　生没有现金流人的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利　润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。　益，应制定有效的客户信用管理风险控制，严格的应收账款　考核制度，并采取灵活有效的清欠措施。　一二、应收账款风险产生的成因　１企业自身原因。一是产品缺乏足够的竞争优势，产品积　、应收账款风险分析　压，迫使企业在销售过程中不得不做出让步．从而使企业的　企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大．就　必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率．增加企　业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之　一应收账款数量增加。二是企业的风险防范意识不强。为了扩　大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查、信用期限、　信用额度的制定都缺乏正确、合理的标准．对应收账款风险　也没有进行正确评估的情况下，就盲目地采用赊销策略去争　，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种　固焉奎一财　盘０１ｏ年第　１期　Ｍｅｔａｌｌｕｒｅｉｃａｌ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎ　夺市场，采用较宽松的信用政策，只顾销售收入的增加，而忽　视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题．　销售管理人员集体决策审批，可享受较高的信用额度，且还　款期限较长，信用额度滚动使用，而资信品质一般或较差的　客户，则采用现款现货　从而使应收账款风险加大，坏账比率增大　三是企业内部控　制不严，对应收账款的风险防范工作不到位。有些企业在加　强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款．当债　２．加强应收账款的内部控制。信用政策建立以后，企业　还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工　权发生时只限于简单的管理．而没有利用应收账款转移风　险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。　２．企业外部原因。一是客户资信条件不良，恶意拖欠。二　是客户经营不善，资金周转紧张。三是社会信用体系尚未建　寺　作：（１）做好客户的资信调查，强化内部控制制度管理。由销　售部门负责客户资信信息的收集、整理和归档，包括客户的　偿债能力、资本保障程度等财务状况、历年的交易量、付款　记录、与企业历年对账情况以及对客户的定期综合分析等，　按年定期对客户进行信用评级并连续跟踪，为制定客户信用　额度提供数据。建立应收账款清收责任制：对公司客户的欠　款应落实责任制，应收账款的清收与责任人的经济利益要　挂钩，以实际收到货款作为赊销申报人的考核目标，使销售　三、应收账款的风险控制　为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提　高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管　人员明确风险意识，加强货款的回收。企业要对应收账款加　理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。　１．制订合理的信用政策。首先，企业应确定正确的信用　强管理，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的　发生。（２）建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身特　标准、信用期限和信用额度。信用标准，是企业同意向客户　提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏　账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越　少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果　企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应　增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企　点和管理方便，设立赊销审批制度，对赊销的销售价格、销　售条件、运费、折扣等必须经过审批，规定在一定额度内的销　售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限　内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可　批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。（３）建立　和完善应收账款工作责任制度。为防止销售人员片面追求　完成销售任务而强销盲销．企业应在内部明确追讨应收账　款不是财务人员而是销售人员的责任制．同时，制订严格的　资金回款考核制度，采用积极的收账政策．减少应收账款投　业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。在信用期限方　面，企业应参考所处行业惯例．立足于不断提升企业核心竞　争力和经济效应．制定出恰当的信用期。信用额度是企业根　据客户的偿债和付款能力给予客户的最大赊销限额，确定　恰当的信用额度能有效地防止由于赊销额度超过客户的实　资，减少坏账损失，以实际收到货款数作为销售部门的考核　指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到　回收资金全过程负责。对逾期拖欠款项，可以先通过信函、　电讯或派员前往等方式进行催收，态度可以逐渐强硬，并提　出警告。当这些措施无效时，可考虑通过法院裁决。坚持“销　际支付能力而使企业蒙受损失，因此，在销货发生前，赊销应　经过审批，公司有权审批人应当根据销售与收款情况，在有　效范围内进行审批．对于超过公司销售政策和信用政策规定　范围的特殊销售业务，公司可进行集体决策．在市场信息和　客户信用情况发生变化的时候．企业应对其进行必要的调　售收款全程负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实，在　经办人、责任人调离换岗时．应向部门主管报告清欠工作进　整，使之符合企业利益需要。其次，制定合理的收账政策。企　业制定收账政策时要针对具体问题具体分析，应采取灵活　多样的方法催收赊销形成的应收账款．以便与客户保持良　好的业务关系。　八钢公司销售部对客户进行信用评估主要有以下几点：　展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回　收。　总之，应收账款风险的防范与控制应作为企业一项重要　的管理工作，应引起各级领导的高度重视。销售部门应树立　全新的营销观念．加强客户信用管理，明确有关部门和经办　人员职责。财务部门应加强监督，及时进行会计提示，确保内　（１）定期对客户当月和累计销量统计，按销量和资金付款情　况分类。（２）健全客户信用档案，关注客户资信变动情况及付　款变动情况，及时调整信用额度（由销售部门和财务共同提　供资料），对未达到销售政策规定的客户取消信用额度资格。　部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低　程度　（３）针对资信品质优良，付款及时，资金雄厚的主要客户，经　（作者八一钢铁股份有限公司财务部）　嗨｜分　２ｏｉｏ每甓．、　固＼