会计证培训之《会计根底》计算和业务题
第一章 总论
实训一
资产、长期投资，哪些属于流动负债、长期负债，哪些属于全部者权益，哪些属于收入、费用还是利润？
1、库存原材料100吨，价值250000元。〔 资产-存货 〕 2、欠东方公司原材料款120000元。〔 流动负债 〕 3、投资者甲已缴入的资本为150000元。〔 全部者权益 〕 4、预提费用3000元。〔 流动负债 〕
5、银行贷款4000000元，2年后归还。〔 流动负债 〕 6、产品的销售收入6000000元。〔 收入-主营业务收入 〕 7、治理费用65000元。〔 费用 〕
8、厂房4栋，价值800000元。〔 资产 -固定资产 〕 9、甲产品的专利权，价值50000元。〔 资产-无形资产 〕 10、营业外收入3000元。〔 利润 〕 11、财务费用5000元。〔 费用 〕
12、仓库租金收入4000元。〔收入 -其他业务收入 〕 13、盈余公积100000元。〔 全部者权益 〕
14、尚未收回的销货款20000元。〔 资产-应收账款 〕
15、购入南方公司债券200000元，打算半年后出售。〔 资产-短期投资 〕 16、出售原材料收入5000元。〔 收入-其他业务收入 〕 17、预付下半年度保险费60000元。〔 资产-待摊费用 〕 18、运输车辆10辆，价值1000000元。〔资产-固定资产)
实训二
根据表中工程，区分资产、负债、全部者权益。 序号 项 目 1 2 3 4 5 6 7 8 .
资 产 是 是 是 是 负 债 全部者权益 是 是 是 生产车间使用的机器设备200000元 是 存在银行的款项126000元 应付光明工厂的款项45000元 某企业投入的资本520000元 尚未缴纳的税费7000元 财会部门库存现金500元 应收东风工厂货款23000元 库存生产用A材料147500元 精品文档
9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 运输用的车60000元 治理部门使用的电脑30000元 出借包装物收取的押金1000元 某投资人投入的资本304500元 暂付采购员差旅费300元 预收黄河工厂购货款4000元 向银行借入的短期借款100000元 正在装配中的产品38000元 生产车间用厂房270000元 企业提取的盈余公积16400元 库存机器用润滑油1900元 本月完成的利润40000元 已完工入库的产成品54000元 生产甲产品的专利权25000元 实训三
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 要求：将以下业务属于哪个会计要素，并将增减变化填入下表内： 某公司发生以下经济业务：
1、向银行借入短期借款200000元，存入银行。 2、收到客户预付的购货款5000元，存入银行。
3、收到投资者以货币资金投入的资本500000元，存入银行。 4、收到客户还来的前欠货款30000元，存入银行。 5、购置机器设备一台，价值85000元，款项尚未支付。 6、从银行提取现金20000元。
7、以银行存款支付前欠某单位货款60000元。 8、以银行存款购置原材料一批，价值100000元。 序号 资 产 例1 银行存款增加 2 3 4 5 6 7 8 .
负 债 全部者权益 短期借款增加 预收账款增加 实收资本增加 银行存款增加 银行存款增加 固定资产增加 银行存款减少 原材料增加,银行存款减少 银行存款增加,应收账款减少 库存现金增加,银行存款减少 应付账款增加 应付账款减少 精品文档
实训四
某工业企业发生以下各项经济业务： 〔1〕存放在出纳处的现金500元； 〔2〕存放在银行里的款项144,500元；
〔3〕向银行借入3个月期限的临时借款600,000元; 〔4〕仓库中存放的材料380,000元; 〔5〕仓库中存放的已完工产品60,000元; 〔6〕正在加工中的在产品75,000元;
〔7〕向银行借入1年以上期限的借款1,450,000元; 〔8〕房屋及建筑物2,400,000元; 〔9〕全部者投入的资本2,000,000元; 〔10〕应收外单位的货款140,000元; 〔11〕应付给外单位的材料款120,000元; 〔12〕以前年度积存的未分配利润280,000元;
要求：推断以下各项经济业务的科目名称及所属要素，填入下表； 经济业务序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 会计科目 库存现金 银行存款 短期借款 原材料 库存商品 生产本钱 长期借款 固定资产 实收资本 应收账款 应付账款 本年利润 资产 500 144500 380000 60000 75000 2400000 140000 实训五
某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生以下经济业务： 〔1〕从银行提取现金2000元。
此业务引起库存现金(资产)增加2000元,银行存款(资产)减少2000元,属资产内部增减,不会引起总额的变化,资产总额还是100万。 〔2〕接受投资者投入资金100000元，款项已存入银行。
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负债 600000 1450000 120000 全部者权益 2000000 280000 精品文档
此业务引起银行存款〔资产〕增加10万元，实收资本〔全部者权益〕增加10万元，属于资产与权益同增，总额增加，变为110万。 〔3〕用银行存款归还长期借款50000元。
此业务引起银行存款〔资产〕减少5万元，长期借款〔负债〕减少5万元，属于资产与权益同减，总额减少，变为105万。 〔4〕用资本公积转赠资本80000元。
此业务引起实收资本〔全部者权益〕增加8万，资本公积〔全部者权益〕减少8万，属于权益内部增减，总额不变，为105万。 （5）开出商业汇票抵付所欠材料款100000元。
此业务引起应付账款〔负债〕减少10万，应付票据〔负债〕增加10万，属于负债内部增减，总额不变，为105万。
要求：〔1〕逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
业务编码 资产、权益资产、权益资产一增负债一增 同时增加 〔1〕 〔2〕 〔3〕 〔4〕 〔5〕 是 同时减少 是 一减 是 实训一
（一）目的：熟悉资产、负债、全部者权益的分类，熟悉会计科目 （二）要求：
1、根据资料内容，分清资产、负债、全部者权益，有√号填入相应空格内。 2、根据资料内容，确定会计科目，填入相应空格内。
永利工厂的资产、负债、全部者权益资料
2007年5月31日 序号 1 2 存在银行的存款 投资者用机器设备向企业的投资 .
（2）根据上述5项业务引起的变动在下表进行对号打勾： 全部者权益 一增一减 是 一减 是 第三章 会计科目和账户
资料内容 金额〔元 〕 628200 400000资产 负债 全部者权益 会计科目 是 是 银行存款 实收资本 精品文档
0 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 向银行借入半年期的临时借款 1—5月完成的利润 库存的五金材料 厂房、仓库、办公楼 应付给供给单位的购货款 财务部门的库存现金 应向购货单位收取的销货款 制作产品用的钢材、生铁等材料 投资者用货币资金向企业进行的投资 生产用的机器设备 企业从利润中提取的盈余公积 采购员借用的备用金 应付给房管部门的代扣房租 库存已完工的产品 购入的产品专利权 300000 350000 120000 1440000 243100 1100 400000 623000 1384500 2560000 70000 800 2400 476900 100000 实训二
（一）目的：掌握账户余额与发生额的关系。
企业有关账户的发生额及余额表 单位：元 账户名称 银行存款 实收资本 其他应收款 库存现金 应付账款 盈余公积 库存商品 期初余额 450,000 12,000,000 32000 〔 800 〕 60000 500000 760000 〔 20,000 〕 200000 〔 200,000 〕 .
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 短期借款 本年利润 原材料 固定资产 应付账款 库存现金 应收账款 原材料 实收资本 固定资产 盈余公积 其他应收款 其他应付款 库存商品 无形资产 本期借方发生额 320,000 3,000,000 〔6,000 〕 8800 本期贷方发生额 期末余额 560,000 〔 6,000,000 〕 20000 9200 30000 〔 100,000 〕 420000 18000 400 70000 400000 540000 〔210,000 〕 15,000,000 精品文档
应交税费 100000 240000 〔 220,000 〕 80000 银行存款 X=450000+320000-560000 实收资本15000000=12000000+X-3000000 其他应收款18000=32000+X-20000 库存现金400=X+8800-9200 应付账款70000=60000+30000-X 盈余公积400000=500000+X-200000 库存商品540000=760000+420000-X 应交税费80000=100000+X-240000
第四章 复式记账
实训一
（一）目的：熟悉和掌握借贷记账法根本结构。 〔1〕资产类账户的根本结构：
借方 原材料 贷方 期初余额 258 000 650 000 470 000 120 000 342 000 96 000
本期发生额 908000 本期发生额770000 期末余额396000
资产类期末余额〔 借方〕=期初余额〔 借 方〕+本期〔 借 方〕发生额-本期〔 贷 方〕发生额
〔2〕负债类账户的根本结构：
借方 短期借款 贷方 期初余额 400000 400 000 200 000 200 000 300 000 本期发生额 600000 本期发生额500000 期末余额300000
负债类期末余额〔 贷 方〕=期初余额〔 贷 方〕+本期〔 贷 方〕发生额-本期〔 借 方〕发生额
（3）全部者权益类账户的根本结构
借方 盈余公积 贷方 期初余额 300 000
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100 000 25 000 本期发生额 100000 本期发生额25000 期末余额225000
全部者权益类账户期末余额〔 贷 方〕=期初余额〔 贷 方〕+本期〔 贷方〕发生额-本期〔借 方〕发生额 〔4〕本钱类账户的根本结构：
借方 生产本钱 贷方 期初余额 192 000 820 000 856 000 41 000 37 000
本期发生额 934000 本期发生额820000 期末余额306000
本钱类账户的期末余额〔 借方〕=期初余额〔 借 方〕+本期〔借方〕发生额-本期〔 贷 方〕发生额 （5）损益类账户的根本结构： 收益增加账户：
借方 主营业务收入 贷方 450 000 150 000 900 000 300 000 本期发生额 900000 本期发生额900000 期末余额0 收益减少账户：
借方 主营业务本钱 贷方 700 000 700 000
本期发生额 700000 本期发生额700000 期末余额0
收益增加期末余额〔 贷方〕=期初余额〔贷 方〕+本期〔贷 方〕发生额-本期〔 借 方〕发生额
收益减少账户的期末余额〔 借 方〕=期初余额〔借 方〕+本期〔借 方〕发生额-本期〔贷 方〕发生额
实训二
（一）目的：练习编制会计分录。
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（二）资料：兴华工厂2007年5月发生如下经济业务：
1、向银行申请三个月期限的临时周转借款金额为100 000元，款已经划入企业银行账户。
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
2、出纳员向银行提取现金800元，备用。 借：库存现金 800 贷：银行存款 800
3、采购员张强预借差旅费用500元，付给现金。 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500
4、购入材料一批，金额160 000元，材料已经验收入库，货款用银行存款付清。 借：原材料 160 000 贷：银行存款 160 000
5、向本市五金采购站购入五金材料一批，金额40 000元，材料经验收入库，货款尚未支付。 借：原材料 40000 贷：应付账款 40000
6、生产车间为生产产品领用材料一批，金额300 000元。 借：生产本钱 300 000 贷：原材料 300 000
7、某单位用人民币200 000元，向本企业投资，款已经送存银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000
8、以银行存款归还前欠宏达公司材料款70 000元。 借：应付账款 70 000 贷：银行存款 70000
9、以银行存款购入机床一台，买价65 000元，机床交有关部门验收使用。 借：固定资产 65 000 贷：银行存款 65 000
10、购入办公用品150元，以现金付清，交治理部门使用。 借：治理费用 150 贷：库存现金 150
11、以银行存款归还应付账款45 000元，归还应付票据60 000元。
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借：应付账款 45 000
应付票据 60 000 贷：银行存款 105 000
12、厂长李宏持结算凭证向财务科报销，批准报销差旅费用740元，交回现金260元，结清以前预借款项。 借：治理费用 740
库存现金 260 贷：其他应收款 1000
实 训 三
（一）目的：练习借贷记账法的应用。
（二）资料：某公司2007年6月有关账户期初余额如下表所示：
某公司有关账户的余额 2007年6月1日 资产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 合计 余额〔元〕 3 000 265 000 70 000 300 000 850 000 3 645 000 5 133 000 负债及全部者权益 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 合计 余额〔元〕 50 000 143 000 40 000 600 000 4 300 000 5 133 000 2、此公司6月份发生如下经济业务：
（1）向银行借入期限为3个月的借款1200 000 元，存入银行。 借：银行存款 1200 000 贷：短期借款 1200 000
（2）以银行存款归还前欠甲公司货款40 000元。 借：应付账款-甲公司 40 000 贷：银行存款 40 000
（3）从乙公司购入A材料150 000元，货款未支付。〔暂不考虑增值税，下同〕 借：原材料-A材料 150 000 贷：应付账款-乙公司 150 000
（4）以银行存款交纳上月所得税20 000元。 借：应交税费-企业所得税 20 000 贷：银行存款 20 000
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（5）从丙公司购入B材料100 000元入库，货款已经用银行存款支付。 借：原材料 100 000 贷：银行存款 100 000
（6）以银行存款归还长期借款600 000元。 借：长期借款 600 000 贷：银行存款 600 000
（7）收到丁公司前欠货款70 000元，存入银行。 借：银行存款 70000
贷：应收账款-丁公司 70 000
（8）购入设备一台，价值250 000元，以银行存款支付。 借：固定资产-设备 250 000 贷：银行存款 250 000
（9）以银行存款归还短期借款50 000元。 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 （三）要求：
1、根据资料1开设“T〞字形总分类账户，并登记期初余额。
1库存现金 2银行存款 3 应收账款 初：3000 余：3000 初：265000 初：70000 发：1270000 发： 1060000 发：70000 余：0 余：475000 4原材料 5库存商品 6固定资产 期初：300000 发：250000 余：550000 7短期借款 8应付账款 9应交税费 初：50000 2.40000 初：143000 初：40000 3.150000 余：20000 初：850000 余: 850000 初：3645000 发：250000 余：3895000 发：50000发：1200000 发：40000 发：150000 余：1200000 余：253000 .
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10长期借款 11实收资本 初：600000 发：600000 余：0 2、编制会计分录。
3、逐笔登记“T〞字形账户，并结出各账户的期末余额。〔略〕 4、编制本期发生额和期末余额编制试算平衡表。
试算平衡表 2007年6月30日 会计科目 期初余额 本期发生额 借方 贷方 借方 库存现金 3000 银行存款 265000 1270000 应收账款 70000 原材料 300000 250000 库存商品 850000 固定资产 3645000 250000 短期借款 50000 50000 应付账款 143000 40000 应交税费 40000 20000 长期借款 600000 600000 实收资本 4300000 合计 5133000 5133000 2480000 实 训 四
（一）目的：练习总分类账户和明细分类账户的平行登记。 （二）资料
1、天和工厂2007年9月有关账户的期初余额如下： （1）总分类账户。
原材料179 000元；应付账款90 000元。 （2）明细分类账户。
原材料明细分类账如下表所示：
原材料明细分类账 原材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 合计 计量单位 千克 吨 件 数量 20 2 500 单价〔元〕 2 400 30 余额 56 000 48 000 75 000 179 000 10 000 初：4300000 余：4300000
贷方 1060000 70000 1200000 150000 2480000 期末余额 借方 3000 475000 550000 850000 3895000 5773000 贷方 1200000 253000 20000 4300000 5773000 应付账款明细账
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供货单位名称 华兴工厂 祥瑞工厂 迅达工厂 合计 余额〔元〕 40 000 30 000 20 000 90 000 2、此厂9月份发生经济业务如下：
〔1〕3日，以银行存款归还上月欠华兴工厂货款40 000元，欠祥瑞工厂货款30 000元。
借：应付账款——华兴工厂 40000 ——祥瑞工厂 30000
贷：银行存款 70000
〔2〕5日，向华兴工厂购入甲材料30000千克，每千克5.60元，计168000元；购入乙材料30吨，每吨2400元，计72000元，材料已经验收入库，货款以银行存款支付。
借：原材料——甲材料 168000 ——乙材料 72000 贷：银行存款 240000
〔3〕12日，以银行存款归还前欠工厂迅达货款20 000元。 借：应付账款——迅达工厂 20000
贷：银行存款 20000
〔4〕20日，向华兴工厂购入甲材料20 000千克，每千克5.60元，计112 000元，材料已验收入库，货款未支付。 借：原材料—— 甲材料 112000
贷：应付账款——华兴工厂 112000
〔5〕26日，向迅达工厂购入丙材料7500件，每件30元，计225000元，材料已经验收入库，货款未支付。 借：原材料——丙材料 225000
贷：应付账款——迅达工厂 225000
〔6〕30日，材料仓库本月共发出投入产品生产的各种材料如下表所示： 原材料名称 甲材料 乙材料 丙材料 发出材料数量 40000 40 8000 单价〔元〕 金额〔元〕 224000 96000 240000 560000 合计 借：生产本钱 560000 贷：原材料——甲材料 224000 ——乙材料 96000 ——丙材料 240000
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(三)要求：
1、根据资料1开设原材料、应付账款总账和明细账，并登记期初余额。〔发放三栏账页5张数量金额式账页3张或让学生登记“T〞字形账户〕 2、根据资料2编制会计分录。
总分类账户
会计科目：原材料 2007年 凭证号月 日 数 9 1 5 20 26 30 30 摘 要 购入材料 购入甲材料 购入丙材料 领用材料 本月合计 借方 贷方 借或贷 借 借 借 借 借 借 余额 179000 419000 531000 756000 196000 196000 240000 112000 225000 560000 577000 560000 明细分类账户 会计科目：甲材料 单位：千克 2007年 凭证摘 收 发 出 号数 要 入 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 5 20 30 30 购入 购入 领用 30000 20000 168000 112000 40000 结 存 数量 10000 40000 60000 20000 20000 单价 金额 56000 224000 336000 112000 112000 224000 224000 本月合5000计 0 280000 40000 明细分类账户 会计科目：乙材料 单位：吨 2007年 凭证摘 收 发 出 号数 要 入 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 5 30 30 购入 领用 本月合计 30 30 2400 2400 72000 72000 40 40 2400 2400 96000 96000 结 存 数量 20 10 单价 金额 2400 2400 48000 24000 明细分类账户 会计科目：丙材料 单位：件
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2007年 月 9 日 1 26 30 30 凭证摘 号数 要 购入 领用 收 入 数量 7500 发 出 单价 30 30 金额 数量 单价 30 30 金额 240000 240000 结 存 数量 单价 金额 2500 2000 2000 30 30 30 75000 60000 60000 225000 8000 225000 8000 总分类账户 本月合7500 计 会计科目：应付账款 2007年 凭证号摘 要 月 日 数 9 1 3 还款 12 还款 20 购料款未付 26 购料款未付 30 本月合计 会计科目：华兴工厂 2007年 凭证号摘 要 月 日 数 9 1 3 还款 20 购料款未付 30 本月合计 会计科目：祥瑞工厂 2007年 凭证号摘 要 月 日 数 9 1 3 还款 30 本月合计 会计科目：迅达工厂 2007年 凭证号摘 要 月 日 数 9 1 20 还款 20 购料款未付 30 本月合计 借方 70000 20000 90000 明细分类账户 借方 40000 40000 明细分类账户 借方 30000 30000 明细分类账户 借方 20000 40000 实训六
贷方 112000 225000 337000 借或贷 贷 贷 余额 90000 337000 贷方 112000 112000 借或贷 贷 贷 余额 40000 112000 贷方 借或贷 贷 平 余额 30000 0 贷方 225000 225000 借或贷 贷 贷 余额 20000 225000 .
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(一)宏大公司某年6月发生经济业务如下：
1．职工张明出公差，预借差旅费1000元，出纳员以现金支付。 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000
2．购入材料一批，金额5000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料 5000 贷：应付账款 5000
3．职工张明报销差旅费940元，收回现金60元。 借：治理费用 940
库存现金 60 贷：其他应收款 1000
4．购置设备一台，买价80000元，款项已通过银行存款支付。 借：固定资产 80000 贷：银行存款 80000
5．向银行申请三个月临时借款200000元，借款已划入企业银行存款账户。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000
6．收到某公司的投资款300000元，存入银行。 借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000
要求：〔1〕编制会计分录；〔2〕编制发生额试算平衡表〔用T字形账户做〕
试算平衡表
账户名称 库存现 金 银行存款 其他应收款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 治理费用 实收资本 本期发生额 借方 60 500 000 1000 5000 80000 940 贷方 1000 80000 1000 200000 5000 300000 .
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合 计 587000 实 训 一
587000 第五章 主要经济业务的核算
〔一〕目的：练习并掌握筹集资金的核算
〔二〕资料：长城工厂2007年1月发生以下经济业务：
1、1日，向银行申请取得期限为3年的借款150000元，已存入银行存款帐户。 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
2、5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资，价值500000元。 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000
3、10日，收到某企业向本企业的捐款80000元，存入银行。 借：银行存款 80000 贷：资本公积 80000
4、10日，用银行存款归还已到期的两年的借款本息共计120000元。 借：长期借款 120000 贷：银行存款 120000
5、15日，因临时需要向银行申请3个月的借款50000元，存入银行帐户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000
6、16日，收到飞龙工厂以专利权向本企业进行的投资，评估价60000元。 借：无形资产-专利权 60000 贷：实收资本-飞龙工厂 60000
7、20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。 借：银行存款 200000
贷：实收资本-大华工厂 200000
8、30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。 借：资本公积 120000 贷：实收资本 120000
9、31日，用银行存款归还已到期的期限为6个月的借款60000元。 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60000
10、31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商作价100000元，投入的土地使用权，双方协商作价40000元。
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借：固定资产-设备 100000
无形资产-土地使用权 40000 贷：实收资本-万达工厂 140000
（三）要求：1、根据以上的经济业务编制会计分录。2、填凭证。〔此题需收款凭证4张、付款凭证2张，转账凭证4张，或通用记账凭证10张〕
实 训 二
〔一〕目的：掌握供给过程的核算。
〔二〕资料：立达工厂2007年3月发生以下经济业务：
1、2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。 借：原材料-A材料 60400
应交税费-增值税〔进项税〕 10200 贷：银行存款 70600
2、5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克 ，买价100元，增值税17元，价款已用现金支付，材料验收入库。 借：原材料-C材料 400 -D材料 100
应交税费-增值税〔进项税〕 85 贷：库存现金 585
3、10日，用银行存款归还上月欠东方工厂的购料款58500元。 借：应付账款-东方工厂 58500 贷：银行存款 58500
4、18日，从大洋工厂购入B材料300千克，买价30000元，增值税进项税额5100元，运杂费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资-B材料〔大洋工厂〕 30800
应交税费-增值税〔进项税〕 5100 贷：银行存款 35900
5、20日，从大洋工厂购入的B材料300千克到达，并验收入库。 借：原材料—B材料 30800
贷：在途物资-B材料〔大洋工厂〕 30800
6、24日，从光华工厂购入A材料200千克，买价24000元，增值税额4080元，运杂费160元，款项尚未支付，材料验收入库。 借：原材料-A材料 24160
应交税费-增值税〔进项税〕 4080
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贷：应付账款-光华 28240
7、28日，用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。 借：应付账款-光华 28240 贷：银行存款 28240 （三）要求：
1、根据以上经济业务编制会计分录。
2、填凭证。〔此题需付款凭证5张，转账凭证2张，或通用记账凭证7张〕
实 训 三
〔一〕目的：掌握生产过程的核算
〔二〕资料：环宇工厂2007年6月发生以下经济业务：
1、1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元。
借：生产本钱-甲 26000 贷：原材料-A材料 20000 -B材料 6000
2、3日，采购员刘力出差，预借差旅费800元，现金付讫。 借：其他应收款-刘力 800 贷：库存现金 800
3、4日，生产车间购置办公用品300元，用现金支付。 借：制造费用-办公费 300 贷：库存现金 300
4、5日，用银行存款支付下半年报纸杂志订阅费3000元。 借：治理费用-报纸费 3000 贷：银行存款 3000
5、5日，从银行存款提取现金40000元。 借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000
6、5日，用现金发放工资40000元。 借：应付职工薪酬-工资 40000 贷：库存现金 40000
7、9日，用现金支付治理部门办公用品费400元。 借：治理费用-办公费用 400 贷：库存现金 400
8、12日，采购员刘力出差回来，报销差旅费760元，退回余款40元。
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借：治理费用-差旅费用 760
库存现金 40
贷：其他应收款-刘力 800
9、15日，生产甲产品领用A材料200千克，单价40元，C材料600千克，单价15元，生产车间领用C材料300千克，单价15元，治理部门领用D材料300千克，单价10元。 借：生产本钱-甲 17000
制造费用-材料费 4500 治理费用-材料费 3000 贷：原材料-A材料 8000 -C材料 13500 -D材料 3000
10、20日，用银行存款支付生产车间修理费2000元。 借：制造费用-修理费 2000 贷：银行存款 2000
11、25日，厂办公室李平出差，预借差旅费200元，用现金支付。 借：其他应收款-李平 200 贷：库存现金 200
12、29日，李平出差回来，报销差旅费210元，超支10元用现金付讫。 借：治理费用-差旅费 210 贷：其他应收款-李平 200 库存现金 10
13、30日，用银行存款支付本季度短期借款利息900元。 借：财务费用-利息 900 贷：银行存款 900
14、30日，用银行存款支付本月水电费20000元，其中生产车间负担12000元，治理部门应负担8000元。 借：制造费用-水电费 12000
治理费用-水电费 8000 贷：银行存款 20000
15、30日，结算本月应付职工工资40000元，其中生产甲产品工厂工资25000元，车间治理人员工资6000元，企业治理人员工资9000元。 借：生产本钱-甲 25000
制造费用-工资 6000
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治理费用-工资 9000
贷：应付职工薪酬-工资 40000
16、30日，按工资总额的14%提取职工福利费5600元，其中生产甲产品工人3500元，车间治理人员840元，企业治理人员1260元。 借：生产本钱-甲 3500
制造费用-福利 840 治理费用-福利 1260
贷：应付职工薪酬-福利 5600
17、31日，提取本月固定资产折旧4200元，其中，生产车间2700元，治理部门1500元。
借：制造费用-折旧费用 2700
治理费用-折旧费用 1500 贷：累计折旧 4200
18、30日，将本月发生与甲产品有关的制造费用28340元，转入生产本钱。 借：生产本钱-甲 28340 贷：制造费用 28340
19、30日，本月生产的500件甲产品全部完工入库，结转其生产本钱100000元。 借：库存商品-甲 100000 贷：生产本钱-甲 100000
〔三〕要求：1、根据以上经济业务编制会计分录。2、填凭证。〔此题需收款凭证1张，付款凭证11张，转账凭证9张，或通用记账凭证19张〕
实 训 五
〔一〕目的：掌握生产过程的核算和产品生产本钱的计算。 〔二〕资料：建华工厂6月发生以下经济业务：
1、1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价50元，生产乙产品领用B材料300千克，单价20元，治理部门领用B材料50千克。生产车间领用C材料100千克，单价10元。 借：生产本钱-甲 40000 -乙 6000
治理费用-材料 1000 制造费用-材料 1000 贷：原材料-A 40000 -B 7000 -C 1000
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2、2日，用现金支付治理部门修理费120元。 借：治理费用-修理费 120 贷：库存现金 120
3、4日，采购员赵明出差，预借差旅费600元，用现金支付。 借：其他应收款-赵明 600 贷：库存现金 600
4、5日，从银行提取现金50000元，打算发放工资。 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
5、5日，用现金发放职工工资50000元。 借：应付职工薪酬-工资 50000 贷：库存现金 50000
6、15日，采购员赵明出差回来，报销差旅费630元，差额补付现金。 借：治理费用-差旅费 630 贷：其他应收款-赵明 600 库存现金 30
7、25日，用银行存款支付本月水费15000元，其中生产车间9000元，治理部门6000元。
借：制造费用-水电费 9000
治理费用-水电费 6000 贷：银行存款 15000
8、25日，生产乙产品领用B材料200千克，单价20元，领用D材料100千克，单价40元，生产车间领用D材料50千克，治理部门领用D材料30千克。 借：生产本钱-乙 8000
制造费用-材料 2000 治理费用-材料 1200 贷：原材料—B材料 4000 -D材料 7200
9、30日，用银行存款支付本月电费30000元，其中生产车间22000元，治理部门8000元。
借：制造费用-水电费 22000
治理费用-水电费 8000 贷：银行存款 30000
10、30日，用银行存款支付本季短期借款利息600元。
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借：财务费用-利息 600 贷：银行存款 600
11、30日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，车间治理人员工资6000元，企业治理人员工资9000元。
借：生产本钱-甲 20000 -乙 15000
制造费用-工资 6000 治理费用-工资 9000
贷：应付职工薪酬-工资 50000
12、30日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人2800元，生产乙产品工人2100元，车间治理人员840元，企业治理人员1260元。 借：生产本钱-甲 2800 -乙 2100
制造费用-福利 840 治理费用-福利 1260 贷：应付职工薪酬-福利 7000
13、30日，计提本月固定资产折旧3800元，其中生产车间2300元，治理部门1500元。
借：制造费用-折旧费用 2300
治理费用-折旧费用 1500 贷：累计折旧 3800
14、30日，按甲产品和乙产品生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。
9.22000 43140 43140
15、30日，本月生产的甲产品800件，其中完工入库500件，月末在产品300件，在产品本钱按单价定额本钱132元计算确定，其中直接材料85元，直接人工23元，制造费用24元。生产的乙产品400件全部完工入库，计算并结转完工入库产品的生产本钱。
生产本钱-甲 库存商品-甲 在产品本钱=300*132=39600
甲=1.23*20000=24600 乙=43140-24600=18540
借：生产本钱-甲 24600 -乙 18540
贷：制造费用 43140
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1.40000 结转完工=87400-39600=47800 11.20000 47800〔500件〕 12、2800 87400〔800件〕 生产本钱-乙 库存商品-乙 1.6000 8.8000 49640〔全部〕 11、15000 49640〔400件〕 借：库存商品-甲 47800 -乙 49640 贷：生产本钱-甲 47800 -乙 49640
〔三〕要求
1 、根据以上经济业务编制会计分录。
2 、根据会计分录登记“制造费用明细账〞〔多栏式账页〕，并按甲、乙产品的生产工人工资比例分配并结转制造费用。
3、根据会计分录登记“生产本钱明细账〞〔多栏式账页〕，并据以结转完工产品本钱。
制造费用明细账 2006年 月日 6 1 转001 分配材料费用 材料人工水电折旧其他 费 1000 2000 3000 25 银付002 付水电费用 25 转003 分配材料费用 费 6000 840 6840 费 9000 费 1000 9000 2000 合计 贷方 0 凭证号数 摘要 借 方 余额 30 银付003 付水电费用 30 转004 30 转005 30 转006 分配工资 提取福利费用 计提折旧 费用合计 结转费用 22000 2300 22000 6000 840 2300 31000 2300 43140 43140 31 转007 .
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生产本钱明细账
科目名称：甲产品 2006日 6 1 转001 领用材料 工资 福利费用 分配制造费用 费用合计 结转完工甲产品 月末在产品本钱 凭证号数 摘 要 本钱工程(借方) 材料费 40000 40000 14500 25500 人工费 20000 2800 22800 15900 6900 制造费用 合 24600 24600 17400 7200 40000 20000 2800 24600 87400 47800 39600 年 30 转004 30 转005 30 转007 30 转008 生产本钱明细账
科目名称：乙产品 2006日 6 1 转001 领用材料 领用材料 工资 福利费用 分配制造费用 费用合计 结转完工甲产品 凭证号数 摘 要 本钱工程 直接材料 直接人工 制造费用 合计 6000 8000 14000 14000 15000 2100 17100 17100 18540 18540 18540 6000 8000 15000 2100 18540 49640 49640 年 25 转003 30 转004 30 转005 30 转007 30 转008 实 训 六
〔一〕目的：掌握销售过程的核算。
〔二〕资料：红旗工厂2007年7月发生以下经济业务：
1、3日，销售给五环工厂甲产品100件，单位售价400元，销项增值税6800元，款项已收存银行存款户。 借：银行存款 46800
贷：主营业务收入-甲产品 40000
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应交税费-增值税〔销项税〕 6800 2、5日，用银行存款支付产品广告费1500元。 借：销售费用-广告费 1500 贷：银行存款 1500
3、8日，销售给光明工厂乙产品200件，单位售价300元，销项增值税10200元，款项暂未收到。
借：应收账款-光明 70200 贷：主营业务收入-乙产品 60000 应交税费-增值税〔销项税〕 10200
4、10日，销售给东风工厂A材料500千克，单位售价80元，销项增值税6800元，款项已收存银行存款户。 借：银行存款 46800
贷：其他业务收入-A材料 40000 应交税费-增值税〔销项税〕 6800
5、15日，用银行存款支付产品销售发生的运输费3000元。 借：销售费用-运输费用 3000 贷：银行存款 3000
6、20日，销售给长虹工厂甲产品300件，单位售价400元，销项增值税20400元，乙产品100件，单位售价300元，销项增值税5100元，款项已收存银行存款户。
借：银行存款 175500
贷：主营业务收入-甲产品 120000 -乙产品 30000 应交税费-增值税〔销项税〕 25500
7、21日，收到光明工厂前欠的乙产品货款70200元，存入银行。 借：银行存款 70200 贷：应收账款-光明 70200
8、25日，销售给永胜工厂B材料100千克，单位售价50元，销项增值税850元，款项暂未收到。 借：应收账款-永胜 5850 贷：其他业务收入 5000
应交税费-增值税〔销项税〕 850
9、30日，收到永胜工厂归还的B材料货款5850元，存入银行存款户。 借：银行存款 5850
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贷：应收账款-永胜 5850
10、31日，结转本月销售甲产品400件的生产本钱72000元，乙产品300件的生产本钱45000元。
借：主营业务本钱-甲 72000 -乙 45000 贷：库存商品-甲 72000 -乙 45000
11、31日，结转本月销售A材料500千克的本钱25000元，B材料100千克的本钱2000元。
借：其他业务本钱-A 25000 -B 2000 贷：原材料-A 25000 -B 2000
12、31日，按本月应交增值税22100元的7%和3%，计算本月应交纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元。 借：营业税金及附加 2210 贷：应交税费-城建税 1547 -教育附加 663 （三）要求
1、根据以上经济业务编制会计分录。
2、填凭证：〔用收款凭证5张，付款凭证2张，转账凭证5张，或通用记账凭证12张〕
实 训 七
〔一〕目的：掌握利润形成和利润分配的核算
〔二〕资料：万新工厂2007年12月发生以下局部经济业务： 1、3日，用银行存款交纳上月应交所得税63000元。 借：应交税费-企业所得税 63000 贷：银行存款 63000
2、15日，用银行存款向灾区捐款50000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000
3、18日，用银行存款支付违反有关税收规定的税收罚款10000元。 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000
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4、20日，将实在无法支付的应付账款20000元转作营业外收入。 借：应付账款 20000 贷：营业外收入 20000
5、25日，收到联营企业分来的投资利润150000元存入银行。 借：银行存款 150000 贷：投资收益 150000
6、31日，结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入350000元，其他业务收入10000元，投资收益150000元，营业外收入20000元。 借：主营业务收入 350000
其他业务收入 10000 营业外收入 20000 投资收益 150000 贷：本年利润 530000
7、31日，结转损益类费用账户的余额，其中：主营业务本钱210000元，销售费用8000元，营业税金及附加8500元，治理费用34500元，财务费用2000元，其他业务本钱7000元，营业外支出60000元。 借：本年利润 330000 贷：主营业务本钱 210000 其他业务本钱 7000 营业外支出 60000 销售费用 8000 治理费用 34500 财务费用 2000 营业税金及附加 8500
8、31日，按本月完成利润总额的25%计算并结转应交所得税。 利润总额=530000-330000=200000元 所得税=200000*25%=50000元 借：所得税费用 50000
贷：应交税费-企业所得税 50000 借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000
9、31日，年末，结转全年完成的净利润800000元。 借：本年利润 800000 贷：利润分配-未分配利润 800000
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10、31日，按全年净利润的10%提取盈余公积80000元。 借：利润分配-提取盈余公积 80000 贷：盈余公积 80000
11、31日，经研究决定向投资者分配利润500000元。 借：利润分配-应付股利 500000 贷：应付股利 500000
12、31日，用银行存款支付投资者的利润500000元。 借：应付股利 500000 贷：银行存款 500000
要求：1、 根据以上经济业务编制会计分录。
2、填记账凭证。〔需收款凭证2张，付款凭证4张，转账凭证8张或通用凭证14张〕
实 训 八
金山工厂12月发生的经济业务如下：
〔1〕1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金付清。 借：其他应收款-李洋 800 贷：库存现金 800
〔2〕4日，用银行存款支付产品广告费500元。 借：销售费用-广告费 500 贷：银行存款 500
〔3〕5日，从银行提取现金50000元，打算发工资。 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000
〔4〕5日，用现金50000元发放工资。 借：应付职工薪酬-工资 50000 贷：库存现金 50000
〔5〕6日，用现金支付办公用品费用400元，其中生产车间180元，治理部门220元。借：制造费用-办公费 180 治理费用-办公费 220 贷：库存现金 400
〔6〕7日，销售给美联工厂甲产品200件，单位售价500元，销项税17000元，款项已经存入银行。 借：银行存款 117000
贷：主营业务收入-甲产品 10000
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应交税费-增值税〔销项税〕 17000
〔7〕8日，从东风工厂购入A材料500千克，买价14500元，进项税2465元，运杂费500元，款项未支付，材料已经验收入库。 借：原材料-A材料 15000
应交税费-增值税〔进项税〕 2465 贷：应付账款-东风 17465
〔8〕10日，从银行取得期限为两年的借款150000元，存入银行。 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
〔9〕12日，收到A企业投资固定资产，以账面价值100000元入账。 借：固定资产 100000 贷：实收资本-A企业 100000
〔10〕13日，收到B企业投入专利权，双方协商价50000元。 借：无形资产-专利权 50000 贷：实收资本-B企业 50000
〔11〕16日，用银行存款归还前欠东风工厂A材料货款17465元。 借：应付账款-东风 17465 贷：银行存款 17465
〔12〕19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。 借：生产本钱-甲产品 14000
制造费用-材料费 1500 贷：原材料-A材料 12000 -B材料 2000 -C材料 1500
〔13〕20日，用银行存款归还到期的6个月的借款50000元。 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000
〔14〕20日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。 借：治理费用-差旅费 750
库存现金 50 贷：其他应收款-李洋 800
〔15〕23日，销售给光明工厂A材料200千克，单价50元，销项税1700元，款项已经存入银行。
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借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000
应交税费-增值税〔销项税〕 1700
〔16〕25日用银行存款支付本月水电费30000元，生产车间20000元，治理部门10000元。借：制造费用-水电费 20000 治理费用-水电费 10000 贷：银行存款 30000 〔17〕25日，用银行存款向期望工程捐款40000元。 借：营业外支出 40000 贷：银行存款 40000
〔18〕27日，收到F公司分来的投资利润88500元，存入银行。 借：银行存款 88500 贷：投资收益 88500
〔19〕31日，支付本月短期借款利息300元。 借：财务费用 300 贷：银行存款 300
〔20〕31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间治理人员工资8000元，企业治理人员工资12000元。 借：生产本钱-甲产品 30000
制造费用-工资 8000 治理费用-工资 12000 贷：应付职工薪酬-工资 50000
〔21〕31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元，车间治理人员1120元，企业治理人员工资1680元。 借：生产本钱-甲产品 4200
制造费用-福利 1120 治理费用-福利 1680 贷：应付职工薪酬-福利 7000
〔22〕31日，结转本月销售500件甲产品的生产本钱〔甲产品的单位生产本钱为200元。〕
借：主营业务本钱-甲产品 10000 贷：库存商品-甲产品 10000
〔23〕31日，本月应交的增值税为38500元，分别按7%和3%计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加。
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借：营业税金及附加 3850 贷：应交税费-城建税 2695 -教育附加 1155
第六章 会计凭证
实 训 一
（一）目的：熟悉原始凭证的格式，掌握原始凭证的填制方法。
（二）资料：2021年4月2日天力公司王杰到劝业商场购入以下物品，以现金支付。劝业商场 会计人员开具发一张。 ××市商业零售专用发票
发票联〔全国统一发票监制章〕 第024813号
购货人： 天力公司 2021 年 4 月 2 日 商品名称 规 格 订书器 碳素墨水 圆珠笔 档案袋 4 12 12 50 个 瓶 支 个 数 量 单 位 单价 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 2 6 0 0 1 9 2 0 3 7 2 0 1 0 0 0 合计人民币〔大写〕 玖拾贰元肆角正 企业名称〔盖章〕： 会计： 制表：
实 训 二
（一）目的：熟悉和掌握原始凭证和记账凭证的填制方法。
¥ 9 2 4 0 （二）资料及要求：海丰公司2021年6月发生的局部经济业务如下：请据以填制有关的原始凭证和记账凭证。
1、4日，供给科刘志外出采购，预借差旅费用2000元，以现金支付。刘志填写借款单，会计人员填制记账凭证。
借 款 单
2021年 6月 4 日 NO 08517 借款单位：供给科 借款理由：采购 单位负责人签字： ¥ 借款人〔签章〕刘志 借款金额：人民币〔大写〕贰仟元整 .
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领导批示： 会计主管核批： 付款记录： 2、11日，刘志报销差旅费用1850元，由刘志填写差旅费报销单，退回余款150元，由会计人员开具收据并填制记账凭证。
收 据
第二联 交款单位 NO
今收到刘志 2021年 6 月 11 日 23日，收到转账支票一张金额为28000元，是甲公司归还前欠货款。会计人3、交来差旅费多余款项 员开具收据交给对方，并填制记账凭证。 收 据 ¥ 人民币〔大写〕 壹佰伍拾元整 第二联 交款单位 NO 2021 年 6 月 23日 收款单位 收款人: 交款人:刘志 公章 今收到甲公司 4、20个，单价150， 26日，填制一般发票一张，销售给红星百货商店保温杯交来转账支票一张归还前欠货款 现金收讫. 人民币〔大写〕贰万捌仟元整 ¥ 商业零售统一发票 NO 收款单位 交款人 收款人 2021年6月26日 付款户名： 公 章 货物名称 规格 单位 数量 单价 金 额 备 注 十 万 千 百 十 元 角 分 保温杯 合计 个 20 150 3 0 0 0 0 0 0 ¥ 3 0 0 0 0 人民币〔大写〕 零万叁仟零佰零拾零元零角零分 ¥3000.00 开票人： 收款人： 开票单位〔盖章〕:
7、28日，销售给麦德龙超市“鲜橙汁〞200箱，规格“〞，不含税单价60元，增值税税率17%，货税款未收到。出纳开具增值税专用发票，会计填制记账凭证。 海丰公司：
地址：开发区第六大街118号； 税号：369330279586402
开户银行：中国工商银行南京路分行；账号：28736946 麦德龙超市：
地址：红旗北路216号； 税号：366431284500736
开户银行：中国农业银行青年路分行；账号：21027660
.
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增值税专用发票
发票联 NO 01624146
2613404110 开票日期：2021年6 月 28 日 购货单位 名 称：麦德龙超市 纳税人识别号：366431284500736 地址、 ：红旗北路216号 开户银行及账号：中国农业银行青年路分行 21027660 货物及应税劳务名称合计 鲜橙汁 价税合计〔大写〕 销货单位 名 称：海丰公司 纳税人识别号：369330279586402 地址、 ：开发区第六大街118号 开户银行及账号：中国工商银行南京路发行28736946 收款人： 复核： 开票人： 销货单位〔盖章〕：
实 训 三
（一）目的：熟悉和掌握收、付、转款凭证的填制方法。 （二）资料：佳乐工厂2021年3月份的局部经济业务如下：
1、3日，销售A产品，价值130000元，货款尚未收到。〔不考虑增值税下同〕 借：应收账款 130000
贷：主营业务收入-A产品 130000 转001号 2、7日，以银行存款支付产品广告费用2000元。 借：销售费用-广告费 2000
贷：银行存款 2000 银付001
3、8日，向华联公司购入材料价值80000元，货款已经存入银行。 借：原材料 8000
备注 规格型号 单位 箱 数量 单价 200 金额 税率 17% 税额 密码区 .
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贷：银行存款 8000 银付002
4、11日，开出现金支票25000元，从银行提取现金，备发工资。 借：库存现金 25000
贷：银行存款 25000 银付003 5、11日，以现金25000元发放工资。 借：应付职工薪酬-工资 25000
贷：库存现金 25000 现付001
6、15日，采购员李峰预借差旅费用1000元，以现金支付。 借：其他应收款-李峰 1000
贷：库存现金 1000 现付002
7、15日，向银行借入期限为3个月的借款90000元。 借：银行存款 90000
贷：短期借款 90000 银收001 8、16日，以现金750元购置办公用品。 借：治理费用-办公费 750
贷：库存现金 750 现付003
9、17日，收到五交公司上月所欠货款50000元，存入银行。 借：银行存款 50000
贷：应收账款-五交公司 50000 银收002
10、25日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商作价100000元。 借：固定资产-机器设备 100000
贷：实收资本-万达工厂 100000 转002
11、25日，从大洋工厂购入材料买价30000元，运费200元，款项用银行 存款支付，材料尚未到达。 借：材料采购 30200
贷：银行存款 30200 银付004
12、26日，采购员李峰出差回来，报销差旅费760元，退回余款240元。 借：治理费用-差旅费 760
贷：其他应收款-李峰 760 转003 借：库存现金 240
贷：其他应收款-李峰 240 现收001
13、26日，填制税票一张，用银行存款交纳上月所得税27500元。 借：应交税费-企业所得税 27500
贷：银行存款 27500 银付005
.
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14、26日，收到宏达商场商业汇票一张，用以抵付货款58000元。 借：应收票据-宏达商场 58000
贷：应收账款-宏达商场 58000 转004
15、27日，用银行存款支付下半年报纸杂志订阅费3000元。 借：治理费用-报刊费 3000
贷：银行存款 3000 银付006
16、28日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间负担22000元，治理部门应负担8000元。 借：制造费用-水电费 22000
治理费用-水电费 8000
贷：银行存款 30000 银付007 17、结转已售产品销售本钱，A产品本钱80000元。 借：主营业务本钱-A产品 80000 贷：库存商品 80000 转005 18、结转本月利润。
借：主营业务收入-A产品 130000 贷：本年利润 130000 转006 借：本年利润 91510
贷：主营业务本钱-A产品 80000
治理费用 9510
销售费用 2000 转007
第七章 会计账簿
实 训 一
1、某企业2000年4月1日银行日记账的余额500000元〔不考虑增值税〕。
本月发生以下各项经济业务:
〔1〕5日购入机器一台计10000元,以银行存款支付。 借：固定资产-机器 10000
贷：银行存款 10000 银付1 〔2〕9日借入短期借款40000元,存入银行存款户。 借：银行存款 40000 贷：短期借款 40000
〔3〕16日购入材料一批8,000元,材料已验收入库,货款以银行存款支付; 借：原材料 8000
贷：银行存款 8000 银付2
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〔4〕20日从银行提取现金5000元备用。 借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000 银付3
〔5〕23日以银行存款偿付供货单位的材料欠款5000元; 借：应付账款 5000
贷：银行存款 5000 银付4
〔6〕25日以银行存款归还银行短期贷款10000元; 借：短期借款 10000
贷：银行存款 10000 银付5
〔7〕28日收到购货单位欠货款4000元存入银行; 借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000 银收2 〔8〕30日将现金3000元存入银行。 借：银行存款 3000
贷：库存现金 3000 现付1
要求：根据以上资料，编制会计分录，登记“银行存款日记账〞，并进行月结。 银行存款日记账 2000年 凭证编月 4 4 日 号 1 5 9 期初余额 40000 4000 3000 47000 实 训 二
〔一〕资料：长江工厂2003年2月份“银行存款〞账户期初余额为150,000元，库存现金的为2,000元，2月份发生如下经济业务：〔不考虑增值税〕。 1、2日，国家投入资本金100,000元，存入银行
.
摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 10000 8000 5000 5000 10000 38000 金额 或贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 余额 金额 500000 490000 530000 522000 517000 512000 502000 506000 509000 509000 银付1 购机器 银收1 借款 16 银付2 购材料 20 银付3 提现 23 银付4 归还货款 25 银付5 还贷款 28 银收2 收到货款 30 现付1 存款 30 本月合计 精品文档
借：银行存款 100000
贷：实收资本-国家资本 100000 银收1 2、4日，以银行存款支付长虹工厂材料款20,000元。 借：应付账款-长虹工厂 20000
贷：银行存款 20000 银付1 3、6日，收到客户还来货款4,200元，存入银行。 借：银行存款 4200
贷：应收账款 4200 银收2 4、7日，从银行提取现金1,000元。 借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000 银付2
5、12日，国家投入机器设备一台，价值共计500,000元。 借：固定资产-设备 500000
贷：实收资本-国家资本 500000 转1
6、18日，以现金支付厂部治理部门办公用品费用200元。 借：治理费用-办公费 200
贷：库存现金 200 现付1
7、20日，购入材料一批，价款60,000元，以银行存款支付，材料到达企业并验收入库。
借：原材料 60000
贷：银行存款 60000 银付3
8、25日，王明出差预借差旅费1,000元，以现金支付。 借：其他应收款-王明 1000
贷：库存现金 1000 现付2
要求：〔1〕根据经济填制记账凭证；〔2〕登记库存现金和银行存款日记账； （3）登记“固定资产〞、“实收资本〞和“治理费用〞总账，其中固定资产期初余额为15,000元。“实收资本〞期初余额为150,000元。 总账 科目名称：固定资产 2003年 凭证摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借余额 .
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月 2 日 编号 1 期初余额 本月合计 金额 金额 或贷 借 借 借 金额 15000 515000 515000 12 转1 28 收到国家投资 500000 总账
15000 科目名称：实收资本 2003年 凭证月 2 日 编号 1 2 期初余额 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 100000 500000 600000 总账
科目名称：治理费用 2003年 凭证月 2 日 编号 6 购办公用品 本月合计 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 200 200 实 训 三
长江工厂2000年4月1日“原材料〞账户余额如下： 〔一〕“原材料〞总分类账户借方余额5,800元。其中： 材料名称 甲材料 乙材料
计量单位 千克 只
数量 1000 2,000
单价
金额〔元〕 1,800 4,000
金额 或贷 借 借 200 200 28 余额 金额 金额 或贷 贷 贷 贷 贷 150000 250000 750000 750000 收到国家投资 收到国家投资 本月合计 余额 金额 12 转1 28 〔二〕该厂4月份发生以下有关的经济业务：
〔1〕4月2日，生产产品领用乙材料2,000只，每只2元，全部投入产品生产。
借：生产本钱 4000
贷：原材料-乙材料 4000 转1
〔2〕4月8日，向文达公司购入乙材料3,000只,每只2元。已验收入库，货款尚未支付。
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借：原材料-乙材料 6000
贷：应付账款-文达公司 6000 转2
〔3〕4月16日，向广汇工厂购入甲材料500千克，验收入库，货款900元以银存款支付。
借：原材料-甲材料 900
贷：银行存款 900 银付1
〔4〕4月17日，生产车间领用以下材料投入生产产品：甲材料700千克，每千克1.80元；乙材料1000只，每只2元。
借：生产本钱 3260
贷：原材料-甲材料 1260
-乙材料 2000 转3
要求：1、根据资料〔1〕，登记以下账户期初余额。2、根据资料〔2〕编制会计分录，登记“原材料〞总分类账户及明细分类账户3、结账。 原材料总分类账 2000凭证摘要 借方 贷方 借或余额 年 编号 贷 月 日 4 1 期初余额 借 5800 2 转1 生产领用 4000 借 1800 8 转2 购入乙材料 6000 借 7800 16 银付1 购入甲材料 900 借 8700 17 转3 生产领用 3260 借 5440 30 本月合计 6900 7260 借 5440 明细科目：甲材料 原材料明细账 单位：元，只，千克 2000年 凭证摘要 收入 发出 结存 月 日 编号 数单金数单价 金额 数量 单量 价 额 量 价 4 1 期初 1000 余额 1银付购入 50 900 1500 6 1 0 1转3 领用 700 1260 800 7 .
金额 1800 2700 1440 精品文档
3 本月50 900 700 1260 800 1440 合计 0 0 明细科目： 乙材料 原材料明细账 单位：元，只，千克 2000凭摘要 收入 发出 结存 年 证月 日 编数量 单金数量 单金额 数单金号 价 额 价 量 价 额 4 1 期初余 2002 400额 0 0 2 转生产领 2000 2 4000 0 0 0 1 用 8 转购入 3000 2 600 3002 6002 0 0 0 1转领用 1000 2 2000 2002 4007 3 0 0 3 本月合3000 2 6003000 2 6000 2002 4000 计 0 0 0 注：总账与明细账核对 期初5800=1800+4000
本期借方发生额6900=900+6000 本期贷方发生额7260=1260+6000 期末5440=1440+4000
实 训 四
（一）目的：熟悉和掌握错账更正方法。
（二）资料：长江工厂2021年6月末核对账目，发觉以下问题：〔以分录代替记账凭证〕
1、11日，车间报销办公用品360元，以现金支付，凭证如下并入账。 借：治理费用——办公用品 360
贷：库存现金 360
此题记账凭证科目用错，应当用红字更正法，做法如下： 〔1〕借：治理费用——办公用品 360
贷：库存现金 360
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〔2〕借：制造费用——办公用品 360 贷：库存现金 360
2、15日，以银行存款支付治理部门电费12000元，凭证如下并入账。 借：治理费用——电费 1200 贷：银行存款 1200
此题记账凭证金额少记，应当用补充登记法，做法如下： 借：治理费用——电费 10800 贷：银行存款 10800
3、18日，向银行借入2的借款500000元，存入银行，凭证如下并入账。 借：银行存款 5000 000
贷：长期借款 5000 000
此题记账凭证金额多记，应当用红字更正法，做法如下： 借：银行存款 4500000
贷：长期借款 4500000
4、20日，生产产品领用材料5000元，凭证如下并入账。 借：生产本钱 5000
贷：原材料 5000
入账时，“原材料〞账记为50000元。
此题记账凭证没有错误，只是记账时发生数字错误，用划线更正法。用红笔将“原材料〞总账金额“50000〞元一用条红线全部注销，并用蓝笔在上方空白处写上正确金额“5000〞，并签章。
实 训 五
〔一〕目的：熟悉和掌握错账更正方法。
（三）资料：嘉利工厂2021年3月末核对账目，发觉以下问题：〔只更正凭证，账簿略〕
1、3日，以银行存款上缴上月税金22400元，原凭证填制为：
付 款 凭 证
.
精品文档
贷方科目： 银行存款 200 8 年 03 月 03 日 银付字第001 号
摘 要 缴上月税金 借方科目 总账科目 应交税费 明细科目 22400 ¥22400 记帐 金额 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 × 张 记账人员根据凭证入账，“银行存款〞账户贷方记为24000元。 更正凭证：
付 款 凭 证
贷方科目： 200 年 月 日 付字第 号 摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记帐 金额 合 计 付 款 凭 证
会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张 贷方科目： 200 年 月 日 付字第 号 摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记帐 金额 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
此题记账凭证没有错误，只是记账时发生数字错误，用划线更正法。用红笔将“银行存款〞总账金额“24000〞元用一条红线全部注销，并用蓝笔在上方空白处写上正确金额“22400〞，并签章。
2、16日，行政科报销办公费190元，以现金支付。原记账凭证填制如下并入账：
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 200 8 年 03 月 16 日 现付字第 001 号
.
精品文档
摘 要 报销办公费用 借方科目 总账科目 制造费用 明细科目 记帐 190 ¥190 金额 合 计 更正凭证： 付 款 凭 证
会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 × 张 贷方科目： 库存现金 2021年03月31 日 现付字第020号〔假设〕
摘 要 借方科目 总账科目 冲销3月16现付001制造费用 错误凭证 ¥190 合 计 付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2021年03月31日 现付字第021 号
摘 要 报销办公费用 借方科目 总账科目 治理费用 明细科目 办公用品 190 ¥190 记帐 金额 明细科目 190 记帐 金额 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
合 计 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张 3、20日，从银行借入3个月的借款100 000元。凭证填如下并入账。
收 款 凭 证
借方科目：银行存款 200 8 年03 月20 日 银收字第 001 号
摘 要 借入款项 贷方科目 总账科目 短期借款 明细科目 1000 000 ¥100 000 记帐 金额 合 计 更正凭证：
收 款 凭 证
.
会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件× 张
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借方科目：银行存款 2021年03月31 日 银收字第045号〔假设〕
摘 要 贷方科目 总账科目 冲减3月20银收001短期借款 凭证多记金额 ¥900000 合 计 收 款 凭 证
借方科目： 200 年 月 日 收字第 号 摘 要 贷方科目 总账科目 明细科目 记帐 金额 明细科目 900000 记帐 金额 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
合 计 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张 4、25日，以银行存款购入设备一台，价值65300元，凭证如下并入账：
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 200 8 年 03 月 25日 银付字第 002 号
摘 要 购设备 借方科目 总账科目 固定资产 明细科目 设备 63500 ¥63500 记帐 金额 合 计 更正凭证：
付 款 凭 证
会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
贷方科目：银行存款 2021 年03月31日 银付字第046号 摘 要 借方科目 总账科目 补充3月25号银付固定资产 002号凭证少记金额 ¥1800 合 计 明细科目 设备 1800 记帐 金额 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
.
精品文档
付 款 凭 证
贷方科目： 200 年 月 日 付字第 号 摘 要 借方科目 总账科目 明细科目 记帐 金额 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 制单： 附件 张
实训六：练习错账更正的方法〔09年下半年考题〕
经审核，某公司2021年会计人员填制记账凭证和登记账簿时发生以下错误：
1、有一笔产品销售业务，结转销售本钱为20000元，而实际结存的销售本钱为25000元；
此题用补充登记法，用蓝笔做一张更正凭证，补充少记金额,分录如下：
借：主营业务本钱 5000 贷：库存商品 5000
2、将一笔21000的销售收入误记为12000元；
此题用补充登记法，用蓝笔做一张更正凭证，补充少记金额分录如下：
借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000
3、预收货款50000元，提前确认收入，已入账；
此题用红字更正法，用红笔做一张凭证将原错误凭证冲减，再用蓝字做正确凭证，分录如下：
.
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借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000
4、在填制记账凭证时，将从银行获得的短期借款30000元计入长期借款科目，并已经入账；
此题用红字更正法，用红笔做一张凭证将原错误凭证冲减，再用蓝字做正确凭证，分录如下： 借：银行存款 30000 贷：长期借款 30000 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000
5、在某账簿记录中，将117元误记为171元。
此题用划红更正法，将账簿上误记金额171元用一条红线注销，并在上方空白处用蓝笔写上正确金额117元,并签章。
第七章 账务处理程序
实训一
１．金梅工厂2021年１月１日，各总分类账户余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 库存商品 .
借方余额 900 125000 200 86900 27000 账户名称 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 贷方余额 285000 80000 11700 3000 600000 精品文档
固定资产 合计 950000 1190000 资本公积 盈余公积 利润分配 合计 70300 120000 20000 1190000 2．该企业1月份发生的经济业务如下：
〔1〕3日，收到外商捐赠设备一台价值20000元。 借：固定资产-设备 20000
贷：资本公积 20000 转1
〔2〕8日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。车间领用Ｂ材料50千克，单价4元，治理部门领用Ｃ材料100千克，单价３元。
借：生产本钱-甲产品 58000
制造费用-材料费 200 治理费用-材料费 300 贷：原材料-A材料 50000 -B材料 8200
-C材料 300 转2
〔3〕9日，采购员李彬出差回来，报销差旅费190元，退回余款10元〔原借款200元〕。
借：治理费用-差旅费 190 贷：其他应收款-李彬 190 转3 借：库存现金 10
贷：其他应收款-李彬 10 现收1
〔4〕11日，从银行提取现金50000元，打算发放工资。 借：库存现金 50000
贷：银行存款 50000 银付1 〔5〕13日，用现金发放工资50000元。 借：应付职工薪酬-工资 50000 贷：库存现金 50000 现付1 〔6〕14日，用银行存款归还短期借款30000元。 借：短期借款 30000
贷：银行存款 30000 银付2
〔7〕14日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
.
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借：原材料-A材料 19400
贷：银行存款 19400 银付3
〔8〕16日，用银行存款交纳城建税2100元，教育费附加900元。 借：应交税费-城建税 2100 -教育费附加 900
贷：银行存款 3000 银付4
〔9〕17日，销售给卫民工厂甲产品200件，单位售价200元，款项已收存银行。 借：银行存款 40000
贷：主营业务收入-甲产品 40000 银收1 〔10〕19日，用银行存款支付产品广告费1800元。 借：销售费用-广告费 1800
贷：银行存款 1800 银付5
〔11〕19日，用银行存款归还前欠立达工厂购料款11700元。 借：应付账款-立达 11700
贷：银行存款 11700 银付6
〔12〕20日，用现金支付办公用品费280元，其中生产车间80元，治理部门200元。
借：制造费用-办公费 80
治理费用-办公费 200
贷：库存现金 280 现付2
〔13〕31日，用银行存款支付本月水电费30000元，生产车间22000元，治理部门8000元。
借：制造费用-水电费 22000
治理费用-水电费 8000
贷：银行存款 30000 银付7 要求：
1、根据经济业务，填制记账凭证。 2、登记银行存款日记账。
银行存款日记账 2021年 凭证编月 1 日 号 1 期初余额 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 50000 金额 或贷 借 借 125000 75000 11 银付1 提现 余额 金额 .
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14 银付2 归还贷款 14 银付3 购料 16 银付4 交税 17 银收1 销售产品 19 银付5 归还货款 19 银付6 购办公用品 31 银付7 支付水电费 31 本月合计 40000 40000 30000 19400 3000 1800 11700 30000 145900 借 借 借 借 借 借 借 借 45000 25600 22600 62600 60800 49100 19100 19100 3、用记账凭证账务处理程序登记“固定资产〞、“治理费用〞、“应交税费〞、“主营业务收入〞总账。
总账
科目名称：固定资产 2021年 凭证月 1 日 编号 1 3 期初余额 本月合计 20000 20000 总账
科目名称：治理费用 2021年 月 日 1 8 9 转2 转3 领用材料 报销差旅费 凭证编号 金额 300 190 200 8000 8690 总账
科目名称：应交税费 2021年 凭证编月 日 号 1 .
摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 或贷 借 借 借 余额 金额 950000 970000 970000 转1 收到外商捐赠 31 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借或金额 贷 借 借 借 借 借 余额 金额 300 490 690 8690 8690 20 现付2 购办公用品 31 银付7 付水电费 31 本月合计 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 或贷 贷 余额 金额 3000 1 期初余额 精品文档
16 银付4 交税 31 本月合计 3000 3000 总账
平 平 0 0 科目名称：主营业务收入 2021年 凭证编月 日 号 1 17 银收1 销售产品 31 本月合计 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 40000 40000 或贷 贷 贷 40000 40000 余额 金额 4、编制科目汇总表〔每半月一次〕并用此核算程序登记“固定资产〞、“治理费用〞、“应交税金〞、“主营业务收入〞总账。
科目汇总表
2021年1月1日-15日 科汇1 科目名称 固定资产 资本公积 生产本钱 制造费用 治理费用 原材料 库存现金 其他应收款 银行存款 短期借款 合计 借方发生额 20000 58000 200 490 19400 50010 30000 228100 √ √ √ 科目汇总表
2021年1月16日-31日 科汇2 科目名称 银行存款 应交税费 销售费用 制造费用 .
贷方发生额 20000 58500 50000 200 99400 228100 √ 应付职工薪酬 50000 借方发生额 40000 3000 1800 22080 √ √ 贷方发生额 46500 40000 √ √ 主营业务收入 精品文档
治理费用 库存现金 应付账款 合计 8200 11700 86780 √ 总账
280 86780 科目名称：固定资产 2021年 凭月 日 证编号 1 1 期初余额 本月合计 20000 总账
科目名称：治理费用 2021年 月 日 凭证编号 金额 金额 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借或贷 借 借 借 金额 490 8690 8690 余额 借 借 借 950000 970000 970000 15 汇1 1-15号汇总过入 20000 31 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 或贷 余额 金额 1 15 汇1 1-15号汇总过入 490 31 汇2 16-31号汇总过入 8200 31 本月合计 8690 总账
科目名称：应交税费 2021年 凭证月 日 编号 1 1 期初余额 本月合计 3000 总账
科目名称：主营业务收入 2021年 凭证月 日 编号 摘要 摘要 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 或贷 贷 平 平 余额 金额 3000 0 0 31 汇2 16-31号汇总过入 3000 31 借方〔收入〕 贷方〔支出〕 借金额 金额 或贷 余额 金额 .
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1 31 汇2 16-31号汇总过入 31 本月合计 实 训 一
（一） 目的：练习银行存款的清查
40000 40000 贷 贷 40000 40000 第九章 财产清查
〔二〕资料：某企业2007年4月30日银行存款日记日记账账面余额为32400元，开户银行对账单同日的银行存款余额为31910元，经核查，发觉有以下未达账项：
1、28日，企业开出支付购料货款的转账支票7600，银行尚未入账。 2、29日，企业存入购货单位开来的转账支票8840元，银行尚未入账。 3、29日，银行为企业代付水电费6500元，企业尚未入账。
4、30日，银行为企业代收销售产品的货款9250元，企业尚未入账。 5、30日，企业开出预付房租的现金支票1500元，银行尚未入账。 6、30日，银行为企业代付水费3500元，企业尚未入账。
（三）要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表〞，指出企业月末可动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表 2007年 4月 30日 金额 工程 32400 银行对账单余额 9250 加：企业已收， 银行未收 6500，3500 减：企业已付，银行未付 31650 调节后余额 实 训 二
工程 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 金额 31910 8840 7600，1500 调节后余额 31650 .
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某工厂2002年度10月25－31日银行存款日记账和银行送来的对账单内容如下：
要求：
(1)根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对(用红笔√表示对讫)，确定未达款项。 (2)编制10月31日银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表 2007年 4月 30日 工程 金额 工程 金额 企业银行存款日记账余额 340500 银行对账单余额 233200 加：银行已收，企业未收 3200，60000 加：企业已收，银行未收 150000 减：银行已付，企业未付 23000 减：企业已付，银行未付 2500 调节后余额 380700 调节后余额 380700 实训三
某工厂2002年年终进行财产清查，在账实清查中发觉以下问题：
1. 账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估量五成新。 2. 账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。
.
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3. 盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。 4. 盘亏甲种材料350千克，每千克单价为18元。 5. 盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6. 盘亏＃01产成品6件，每件35元。
要求：根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录(要反映明细科目)。 1．借：固定资产——机器 2400
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2400 2．借：原材料——乙材料 3900
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3900 3．借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 780 累计折旧 920
贷：固定资产——Ａ设备 1700
4．借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6300 贷：原材料－甲材料 6300
5．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000 贷：原材料——乙材料 8000
6．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 210 贷：库存商品——01号产品 210
实训四
资料：1、见实训五资料内容 2、上述清查结果经逐项核实
(1)账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。 (2)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销治理费用。 (3)盘亏A型设备一台，已报废，按规定转作营业外支出。
(4)盘亏的甲种材料，因治理不善造成的，已无法收回，可转作治理费用。 (5)由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。
(6)＃01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。
要求:：根据上述查核结果，编制相应的会计分录。 1．借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1500 贷：营业外收入 1500
.
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2．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3900 贷：治理费用 3900
3．借：营业外支出 1700
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1700 4．借：治理费用 6300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6300 5．借：其他应收款——保险公司 5000 营业外支出 3000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000 6．借：其他应收款——某人 210
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 210
实训五
资料：根据以下资料编制银行存款余额调节表:：
长城工厂2002年5月31日银行存款日记账和银行对账单资料如下： 答案
工程 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后余额 2007年 4月 30日 金额 工程 356000 银行对账单余额 26000 加：企业已收，银行未收 800 减：企业已付，银行未付 381200 调节后余额 实训六
1．企业在现金盘点中，发觉库存现金短缺8.9元，填制“库存现金盘点表〞。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：
2．企业盘盈账外机床一台，重新估价为5000元，估量已提折旧3000元。 借：固定资产——机床 2000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2000
3．盘亏钢材20千克，每千克单价为1500元，共计30000元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000 贷：原材料——钢材 30000
金额 389000 6800 14140，460 381200 .
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4．上述盘亏钢材原因查明，属于定额内损耗，经领导批准列入“治理费用〞。 4．借：治理费用 30000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000
5．企业在财产清查过程中，盘盈铝型材10KG，每公斤单价为50元，共计500元。
借：原材料—铝材 500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
6．上述盘盈材料原因查明，属于计量不准造成，经领导批准，冲减治理费用。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：治理费用 500
7．盘亏机床一台，账面原值为18000元，已提折旧12000元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6000 累计折旧 12000
贷：固定资产——机床 18000
8．上述盘亏机床原因查明，经审核批准，转入“营业外支出〞。 借：营业外支出 6000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6000
第十章 财务会计汇报
实训一
〔一〕目的：练习资产负债表的编制
〔二〕资料华丰公司2007年7月31日有关账户余额资料如下表所示：
华丰公司总分类账户余额表 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 5740 累计折旧 38 000 银行存款 124 800 短期借款 65 000 应收账款 150 000 应付账款 89 000 原材料 89 000 应付职工薪酬 560 库存商品 97 000 应交税费 3 400 生产本钱 56 000 应付股利 10 000 固定资产 425 700 利润分配 8 600 无形资产 66 320 实收资本 800 000 合计 1 014 560 合计 1 014 560 要求：根据资料编制华丰公司2007年7月31日的资产负债表。 资产负债表
编制单位：华丰公司 2007年7月31 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和全部者权益 期末余年初余额 额 .
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流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计 130540 150000 242000 522540 387700 66320 454020 976560 流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 流动负债合计： 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 全部者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 全部者权益合计 负债和全部者权益合计 实训二 65000 89000 560 3400 10000 167960 167960 800000 8600 808600 976560 〔一〕目的：练习利润表的编制
〔二〕资料：华丰公司2007年8月有关账户发生额如下表所示： 账户名称 本期发生额 借方 贷方 主营业务收入 960000 960000 主营业务本钱 470000 470000 营业税金及附加 98000 98000 销售费用 110000 110000 治理费用 85800 85800 财务费用 14000 14000 其他业务收入 11800 11800 其他业务本钱 7900 7900 投资收益 营业外收入 34000 34000 营业外支出 18000 18000 所得税费用 50525 50525 （三）要求：编制华丰公司2007年8月的利润表 利 润 表
编制单位：华丰公司 2007年 8 月 单位：元 工程 本期金额 上期金额 一、营业收入 971800 减：营业本钱 477900 营业税金及附加 98000 .
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销售费用 110000 治理费用 85800 财务费用 14000 加：投资收益〔损失以“-〞号填列〕 二、营业利润〔亏损以“-〞号填列〕 186100 加：营业外收入 34000 减：营业外支出 18000 三、利润总额〔亏损以“-〞号填列〕 202100 减：所得税费用 50525 四、净利润〔净亏损以“-〞号填列〕 151575 实训三 〔一〕练习计算资产负债表相关工程
〔二〕资料：某企业有关账户的期末余额资料如下 单位：元 账户名称 期末余额〔借方〕 账户名称 期末余额〔贷方〕 库存现金 1 500 累计折旧 135 000 银行存款 94 100 短期借款 50 000 应收账款 43 500 应付账款 34 600 原材料 67 000 应交税费 18 000 库存商品 175 000 长期借款 200 000 预付账款 8 500 实收资本 573 000 固定资产 780 000 资本公积 226 000 无形资产 100 000 盈余公积 42 000 生产本钱 9 000 〔三〕要求 试根据在述账户余额资料，计算以下资产负债表工程的金额：
a) 货币资金=1500+94100=95600元
b) 存货=67000+175000+9000=251000元
c) 流动资产=95600+43500+251000+8500=398600元 d) 固定资产=780000-135000=645000元
e) 流动负债=50000+34600+18000=102600元 f) 资产总额=398600+645000+100000=1143600元 g) 负债和全部者权益总额
=102600+200000+573000+226000+42000=1143600元
实训四
一、资料：海生公司2021年12月31日有关账户余额如下〔单位：元〕 科目名称 余额 科目名称 余额 应付账款 80,000 应收账款 118,000 ---A公司 100000 ----C公司 (贷)82000 ---B公司 (借)20000 ----D公司 200000 累计折旧 43,000 现金 14,000 实收资本 500,000 应付利润 43,000
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短期投资 56,000 长期借款 63,000
应交税金 16,000 长期股权投资 87,000 利润分配 17,000 盈余公积 28,000 原材料 45,000 固定资产 356,000 库存商品 38,000 银行存款 70,000 生产本钱 35,000 短期借款 29,000 要求：根据以上资料编制资产负债表
资 产 负 债 表
编制单位：海生公司 2021年 12 月31 日 单位：元 资产 货币资金 短期投资 应收账款 预付账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 非流动资产合计 资产合计 金额 84000 56000 200000 20000 118000 478000 87000 356000 43000 313000 400000 878000 负债及全部权益 短期借款 应付账款 预收账款 应交税费 应付利润 流动负债合计 长期负债： 长期借款 全部者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 全部者权益合计 金额 29000 100000 82000 16000 43000 270000 63000 500000 28000 17000 545000 负债及全部者权益合计 878000 实训五 一、资料：某企业3月份发生以下经济业务：
1、销售A产品600件，每件售价150元，价款90 000元，销项增值税15300元，价税款尚未收到。 借：应收账款 105300
贷：主营业务收入-A 90000
应交税费-增值税〔销项税〕 15300 2、销售B产品450件，每件售价100元，价款45 000元，销项增值税7 650元，价税款已通过银行收讫。 借：银行存款 52650
贷：主营业务收入-B 45000
应交税费-增值税〔销项税〕 7650
3、以银行存款支付本月的产品销售费用3 240元。 借：销售费用 3240 贷：银行存款 3240
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4、按规定计算应交纳城市维护建设税4 360元。 借：营业税金及附加 4360 贷：应交税费-城建税 4360
5、结转已售A产品的生产本钱43 500元，B产品的生产本钱24 800元。 借：主营业务本钱-A 43500 -B 24800 贷：库存商品-A 43500 -B 24800
6、以银行存款支付短期利息1 500元。 借：财务费用 1500 贷：银行存款 1500
7、以银行存款支付厂部办公费2 700元。 借：治理费用-办公费用 2700 贷：银行存款 2700
8、收到被投资企业分来的利润12 000元，存入银行。 借：银行存款 12000 贷：投资收益 12000
9、经批准将盘亏固定资产净损失2 800元转为营业外支出。 借：营业外支出 2800
贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 2800
10、月末将损益有关收入账户的余额结转“本年利润〞账户。 借：主营业务收入-A 90000 -B 45000
投资收益 12000
贷：本年利润 147000
11、月末将损益有关费用账户的余额结转“本年利润〞账户。 借：本年利润 82900
贷：主营业务本钱-A 43500 -B 24800 财务费用 1500
销售费用 3240 营业外支出 2800 营业税金及附加 4360 治理费用 2700
12、根据本月完成的利润总额按25%计算并结转应交所得税。 借：所得税费用 16025
贷：应交税费-企业所得税 16025 借：本年利润 16025 贷：所得税费用 16025 二、要求
1、根据以上经济业务编制会计分录。 2、根据上述资料编制利润表。 3、计算利润指标 营业利润=〔90000+45000〕-〔43500+24800〕-4360-3240-2700-1500+12000=66900
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元
利润总额=147000-82900=64100元 所得税费用=64100*25%=16025元 净利润=64100-16025=48075元 4、编制利润表
利 润 表
编制单位：某企业 ×年 3 月 单位：元 工程 本期金额 上期金额 一、营业收入 135000 减：营业本钱 68300 营业税金及附加 4360 销售费用 3240 治理费用 2700 财务费用 1500 加：投资收益 12000 二、营业利润 66900 加：营业外收入 减：营业外支出 2800 三、利润总额 64100 减：所得税费用 16025 四、净利润 48075 实训六 一、 资产负债表与利润表综合题练习
二、 资料：万达公司2007年9月账户试算平衡表如下：
账户试算平衡表
2007年9月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 5 090 15 600 14 300 6 390 银行存款 134 000 345 600 315 000 164 600 应收账款 116 800 120 000 142 000 94 800 在途物资 243 000 243 000 0 原材料 106 600 243 000 119 450 230 150 库存商品 79 000 230 450 238 600 70 850 生产本钱 86 800 230 450 230 450 86 800 制造费用 23 450 23 450 0 固定资产 1 024 200 126 500 1 150 700 累计折旧 78 460 11 240 89 700 无形资产 13 000 2 300 10 700 短期借款 120 000 120 000 应付账款 147 080 98 000 128 600 177 680 应付职工薪酬 1 200 101 460 101 460 1 200 应交税费 6 850 .
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应付股利 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 主营业务本钱 销售费用 营业税金及附加 治理费用 营业外收入 营业外支出 所得税费用 总计 1 565 490 5 400 1 160 000 46 500 1 565 490 656 000 238 600 132 000 23 000 89 650 23 000 13 560 679 000 656 000 238 600 132 000 23 000 89 650 23 000 13 560 1 814 990 5 400 1 160 000 46 500 1 814 990 三、 要求 编制万达公司2007年9月份利润表及资产负债表。
利 润 表
编制单位：万达公司 2007年9 月 单位：元 工程 本期金额 上期金额 一、营业收入 656000 减：营业本钱 238600 营业税金及附加 23000 销售费用 132000 治理费用 89650 财务费用 加：投资收益〔损失以“-〞号填列〕 二、营业利润〔亏损以“-〞号填列〕 172750 加：营业外收入 23000 减：营业外支出 13560 三、利润总额〔亏损以“-〞号填列〕 182190 减：所得税费用 四、净利润〔净亏损以“-〞号填列〕 资产负债表 编制单位：万达公司 2007年9 月 30日 单位：元 资产 期末余额 年初余负债和全部者权益 期末余额 年初额 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 170990 短期借款 120000 应收账款 94800 应付账款 177680 存货 387800 应付职工薪酬 1200 .
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流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 非流动资产合计 资产合计
653590 1061000 10700 1071700 1725290 应交税费 应付股利 流动负债合计： 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债合计 全部者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 全部者权益合计 负债和全部者权益总计 5400 1160000 1725290 .
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