内部审计与公司治理

Ｅｃｏｎｏｍｉｃ＆Ｔｒａｄｅ　ＵｐｄａｔｅＳｕｍ．ＮＯ．２７７Ｍａｙ．２０１３　内告　审　计与公司治理　许伟丽１常虹２　通辽０２８０００）　（１．内蒙古通辽市环宇公路监理咨询有限责任公司；２．内蒙古通辽市交通工程局，内蒙古【摘要】内部审计是企业内部控制系统中一个重要组成部分，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经　济效益。近十年来由于许多大型企业的破产，其中一些企业存在严重的管理层的舞弊。巨额财务亏损使投资者、债权人和其他委托人更加关注公司结构，在这　种现况下，探询公司治理的作用就变得很重要，而内部审计在改善公司治理这方面起着重要的作用。　【关键词】内部审计；公司治理　２００１年末，发生在美国的安然、世通公司舞弊案，引发了美　国国会自１９３４年证券法案颁布以来对公司最为彻底的一次调整和　改革。关于这类案例的研究，特别是财务欺诈的研究，都证明公　司治理不善导致了问题出现。公司治理的质量一致受到质疑，许　多组织提出或重申要改善公司治理。　财务报告和公司治理这两个通常被认为深奥和难以理解的事　物，吸引了媒体和公众的广泛关注，所有类似危机的焦点全部聚　外部监控机制及企业管理自我调控机制。　总之，内部审计与公司治理之间是相互促进的关系。必须拥　有健全的治理结构，才能形成有效的内部控制。公司的内部控制　需要内部审计的监督作保障，进而促进公司治理的完善。内部审　计的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效　的内部审计作为保障。　三、内部审计在公司治理结构中的重要作用　集到了内部审计。纽约证券交易所最近宣布，所有在该所挂牌上　１、监督约束作用。内部审计通过自己的监督工作，发现存　市的公司必须建立内部审计部门，这是对内部审计重要性强有力　在的问题和不足，并予以纠正，督促企业各级管理人员及各位员　的支持和认可，是对内部审计在促进和支持有效公司治理及可靠　工遵纪守法，严格执行各项制度。一是对企业的内务收支进行日　公司报告方面发挥重要作用的认可。　常跟踪监督，与外部审计不同，内部审计更侧重于企业内部经营　内部审计在公司治理结构中的定位　管理和内部控制等方面；二是围绕投资决策、项目招投标、资产　内部审计在公司治理结构中处于极其重要而又特殊的地位，　处置等，对企业的重要环节、重点资金、重要部门进行监督：三　一、决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善　公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。从内部审计所处的　环境看，内部审计贴近管理、熟悉情况，容易发现管理上的漏　是对企业内部管理和制度执行情况进行监督；四是加强干部监督　管理，规范干部行为，防止腐败的发生。通过监督和对问题的揭　洞，内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内　部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，能够动　态地掌握被审计单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领　域和重要事项，有针对性地进行审计，及时发现存在的问题和不　足。通过系统化、规范化的方法，评价风险管理、控制和管理过　程的效果，从企业的实际出发，从改进管理，完善内部控制制　度，化解经营风险的角度，完善内部控制制度，帮助组织完善其　目标。其作用的发挥，是外部审计及其他咨询机构无法替代的　二、内部审计与公司治理的关系　现代企业把确保企业依法经营、谋求企业效益最大化和维护股　东合法权益作为企业的奋斗目标和努力方向。企业内部审计必须围　绕这一中心，转变工作思路，拓宽审计领域，通过加强监督检查、　调查研究、综合评价等审计手段，总结和推广企业经营管理过程中　的典型和经验、查深查透企业管理中存在的问题和不足，有针对性　地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，为领导决策提供依据。　随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，要求企业内部审　计要做到事前、事中、事后审计相结合。及时发现项目施工管理过　程中多个环节可能出现的问题，以便采取有效措施，确保项目效益　的最大化。在企业进行信息化管理的建设过程中，内审人员还要　掌握计算机操作技能，以此提高工作质量。　近代内部审计是在１９世纪末２０世纪初，随着大中型企业管理　层次的增多和管理人员经济责任的加重，基于企业单位内部经济　监督和管理需要而产生的。从这个意义上讲，内部审计从产生就　与公司治理有着不可分割的关系。　示与查处，可以起到制约不合理、人合规、不合法经济活动的作　用，从而带动各单位、各部门共同防范相同问题的出现，促进一　个方面问题的源头治理，理顺一个方面的管理秩序。　２、咨询服务作用。面对日益复杂的社会环境，企业经营面临　诸多的不确定因素，此时，内部审计可以利用对政策和企业内部　经营比较熟悉的优势，在企业的经营决策中发挥参谋咨询作用。　３、风险防范作用。内部审计从评价各部门的内部控制入手，　深入到企业经营管理的极细微的环节上，在生产、采购、销售、　财务、项目招投标、资金运营等各个领域检查制度的落实情况，　通过开展内部控制制度审计，查找漏洞，并分析制度本身的健全　性、合理性和有效性，以风险发生的可能性大小为依据，做出相　关评价，查找并防范风险。　４、评价、鉴证作用。内部审计部门对企业经营者各项责任的　履行情况，以及是否按照规定从事生产经营活动，有无违法乱纪　行为；对企业提供的会计报表是否真实，有无歪曲财务状况和经　营成果的行为进行评价和鉴证。　５、促进公司增加价值。内部审计通过开展经济效益审计，检　查和评价企业各项经营管理活动的合理性、有效性，促使企业不　断改善经济结构，提高竞争实力，实现由粗放经营向集约经营的　转变。内部审计部门的存在，会对组织的各级经营管理者和职能　部门产生威慑作用，有利于维持良好的控制系统，并努力改善工　作绩效，无形中增加公司价值。　６、促进企业文化建设。优秀的企业文化应包括正直的品格、　良好的遵守法律法规的习惯和要求，内部审计可以有效的监督企　业文化的发展，是维护企业文化的一道有力的防线。内部审计人　员以其正直、诚实、的性格能够取得公司的高度信任，道德操守　首先，从内部审计的本质看，二者目标是一致的。内部审计　的本质目标就是确保受托经济责任的全面有效履行，而公司治理　的目标也是确保公司的各项措施得到完整执行。　其次，公司治理与内部审计的关系是密不可分的。一方面，　得到公认，从而为企业文化建设起到积极的作用。　参考文献：　公司治理是实施内部审计的制度环境，是促进有效开展，保证内　部审计功能发挥的前提和基础：另一方面，内部审计是公司治理　趋干健全完善的保证，公司治理的完善及其作用的发挥离不开内　部审计。　再次，公司治理与内部审计在理论基础方面是一致的。公司　【１】王光远，等译．内部审计思想　．中国时代经济出版社，２００６．１．　［２］蔡春，唐滔智，等．公司治理审计论　．中国时代经济出版社，２００６．１．　［３１中国内部审计协会．内部审计实务标准——专业实务框架［ＭＩ．中国时代经济出版　社，２００Ｅ８　［４】刘得运．内部审计原理与技术　．中国经济出版社，２００６，６．　【５］Ｌａｗｒｅｃｅ　Ｂ　Ｓａｗｙｅｒ，等．索耶内部审计［ｉｌ．邰先宇，周瑞平，等译．中国财政经济出版　社，２００５．７．　治理的理论基础主要有委托代理理论、受托责任理论和利益相关　者理论，而内部审计也主要是建立在委托代理理论和受托责任理　论基础之上的。　最后，从公司治理的监控机制来看，内部审计是公司治理监　作者简介：许伟丽（１９６９一），女，内蒙古通辽人，会计师，内蒙古通辽市环宇　控机制的有机组成部分。公司治理监控机制包括内部监控机制、　公路监理咨询在限责任公司财务主管。　・ｌ０・