会计基础综合实训

+09注会2W基础会计综合实训 2010年4越7日 辅导教师：李荣

一、模拟实训企业概况

（一）基本情况

企业名称：北京飞翔科贸股份有限公司 地 址：北京市石景山区石门路268号 邮 编：100042 法人代表：刘发强 开户银行：中国工商银行北京分行（基本存款户） 账 号：020 税务登记号：86 记账本位币：人民币（RMB） 财务主管：张杰

（二）有关档案

供应商档案

编号 01 02 03 单位名称 北京华源有限责任公司 北京王朝股份有限公司 北京石景区供电局 开户银行 工行北京分行 工行北京分行 工行北京分行 客户往来档案 编号 01 02 单位名称 北京大明贸易公司 北京天成股份有限公司 开户银行 工行北京分行 工行北京分行 账号 税务登记号 35 46 账号 税务登记号 35 66 52 北京飞翔科贸股份有限公司职员档案 职员编号 1 2 3 4 5 6 7 8 职员名称 刘发强 冯龙 张彬 张杰 李芳 刘军 张伟 李楠 担任职务 总经理 办公室主任 办公室秘书 财务部经理 主管会计 主管会计 出纳 供应部经理 所属部门 公司办公室 公司办公室 公司办公室 财务部 财务部 财务部 财务部 供应部 1

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9 10 11 12 13 14 15 赵新 王强 刘力 赵魏 刘通 杨洋 其他职员 仓库负责人 采购员 生产部经理 生产部职员 销售部经理 销售部职员 略 供应部 供应部 生产部 生产部 销售部 销售部 略 二、实训目的与要求 （一）实训目的

会计基础综合实训是在各单项实训的基础上进行的，其目的是使学生对会计实务中的各种原始凭证和记账凭证的填写和编制、不同格式账簿的登记和结账等一系列的会计基础工作，有一个系统、全面的认识，最终使学生所学的会计基础知识转化为对会计实务的基本操作能力，为进一步学习财务会计打下坚实的基础。

（二）实训要求

1、熟悉有关法规、制度、基础规范的要求，按规定处理经济业务。 2、掌握记账凭证和科目汇总表会计核算程序和科目汇总表的编制方法。 3、独立判断处理各项经济业务。

4、按指导老师的要求和进度完成会计实训任务。 5、要求本项目在5月15日前完成。

三、模拟建账资料

科目编号 2007年12月初公司账户余额及账页格式 总账科目 明细科目 余 额 库存现金 银行存款 应收账款 在途物资 原材料 生产成本 甲材料 乙材料 A产品 北京大明贸易公司 北京天成股份有限公司 2 165 1 1 0 0 90 80 10 58 34 账页格式 三栏式、日记账 三栏式、日记账 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式横线登记式 三栏式 数量金额式 数量金额式 三栏式 多栏式 2

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制造费用 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 B产品 A产品 B产品 北京华源有限责任公司 北京王朝股份有限公司 应交增值税（销项税额） 应交所得税 23 0 104 62 42 294 50 70 3 3 0 5 6 2 3 537 20 23 多栏式 三栏式、多栏式 三栏式 略 略 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 多栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 三栏式 金额 80 10 本年利润 40 “原材料”明细账户2007年12月初余额 材料名称 数量 单价 甲材料 乙材料 产品名称 A产品 B产品 产品名称 A产品 B产品 项目 项目 “生产成本”明细账户2007年12月初余额 直接材料 直接人工 制造费用 19 12 5 3 制造费用明细账项目 折旧费 修理费 管理费用明细账项目 修理费 水电费 保险费 10 7 “库存商品”明细账户2007年12月初余额 数量 单价 200 150 310 280 4 000 1 325 金额 62 42 合计 34 23 工资及福利费 水电费 其他 工资及福利费 招待费 其他 四、实训程序和内容 3

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本实训是以北京飞翔科贸股份有限公司的典型业务为对象，进行企业从建账到日常会计核算；从材料采购、入库、产品生产、产品销售到利润的形成和分配；从原始凭证、记账凭证的填制和审核到各种账簿的登记、核对、结账和会计报表的编制等会计核算全过程的实训。具体程序和步骤如下：

1、实训准备

熟悉会计基础工作规范的各项要求，熟悉实训企业的概况、账务处理程序和其他相关资料，并准备实训所需的凭证、账簿等。

2、开设账户

根据本实训建账资料中提供的北京飞翔科贸股份有限公司12月初的账户余额，开设现金日记账、银行存款日记账、各种相关的总分类账和明细分类账。

3、填制和审核原始凭证

根据本实训提供的企业12月份的各项经济业务，填制和审核各项原始凭证。 4、编制并审核记账凭证

根据审核无误的原始凭证，对每笔经济业务分类编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，并将原始凭证附于记账凭证之后。

本实训对于现金和银行存款之间的收入业务，只编制付款凭证，对于甲材料领用业务，要求根据限额领料单上全月实际领用结转材料成本；对产成品销售业务，要求于月末汇总后结转销售成本。

5、登记账簿

登记账簿时，对现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账，应在业务发生时根据原始凭证或记账凭证进行登记；对各有关总分类账，根据科目汇总表登记。

6、对账和结账

月末结出各类账户本期发生额及期末余额，将总分类账簿、明细分类账簿、日记账簿中的相关内容进行核对，并按权责发生制的要求计算、结转损益。

7、编制会计报表

根据正确无误的账簿记录编制资产负债表、利润表。 8、装订成册

月末（实训结束）将收款凭证、付款凭证和转账凭证分别按号排列，折叠整齐，加具封面，装订成册。同时还应将日记账、总分类账、明细分类账及会计报

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表分别加具封面，装订成册。

五、2007年12月份企业发生的经济业务

1、12月1日：向北京华源有限责任公司购入甲材料270千克，单价20元，货款5 400元，增值税进项税额918元。材料已验收入库，款项尚未支付。

要求：填制收料单一张，并据以登记材料采购明细账和原材料明细账；结转原材料入库成本；编制转账凭证并登记相关账簿。

2、12月1日：生产产品领用原材料共计20 000元。

12月1日原材料领用情况

用 途 生产A 产品 生产B产品 材料名称 甲材料 乙材料 领用数量 600千克 1 000千克 单位成本 20元/千克 8元/千克 领用人 赵巍 李辉 要求：填制领料单一张（乙材料），限额领料单（甲材料），并据以登记原材料和生产成本明细账；结转乙材料领用成本。

3、12月2日：以现金支付行政办公室张彬出差借款2 000元。 要求：填制借款单，编制付款凭证。

4、12月4日：收到北京大明贸易公司转账支票一张归还的前欠账款1 350元，存入银行。

要求：填制银行进账单，并将银行进账单连同银行转账支票送存银行；编制收款凭证，登记银行存款日记账。

5、12月5日：向银行借入短期借款10 000元。

要求：填制短期借款申请书、工商银行借款单；编制收款凭证。 6、12月8日：以现金购入管理部门用办公用品58元。 要求：编制付款凭证，并登记现金日记账和管理费用明细账。

7、12月9日：开出转账支票，归还前欠北京华源有限责任公司货款6 318元。

要求：签发转账支票一张（支票存根作原始凭证），编制付款凭证，登记银行存款日记账。

8、12月10日：向北京王朝股份有限公司购入乙材料1 000千克，单价元，

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货款8 000元，增值税进项税额1 360元。材料已验收入库，开出期限3个月金额为9 360元的无息商业承兑汇票一张（合同号00026）。

要求：签发商业承兑汇票；填制收料单一张，并据以登记材料采购明细账和原材料明细账；结转原材料入库成本；编制转账凭证并登记相关账簿。

9、12月10日：从银行提取现金12 000元，准备发放工资。

要求：签发现金支票一张，根据支票存根编制付款凭证，并登记现金和银行存款日记账。

10、12月10日：以现金发放本月份职工工资12 000元。 要求：编制付款凭证，并登记现金日记账。

11、12月13日：销售给北京大明贸易公司A产品50件，单位成本310元，每件销售价格500元，货款25 000元。增值税销项税4 250元，货款和增值税尚未收到。

要求：开出增值税专用发票；填制产品出库单，并据以登记库存商品明细账，售出商品成本于月末汇总结转；编制转账凭证，登记相关明细账。

12、12月14日：生产产品领用原材料共计14 400元，如表所示。 要求：填制领料单一张（乙材料）限额领料单（甲材料）并据以登记原材料和生产成本明细账；结转乙材料领用成本。

12月14日原材料领用情况

用途 生产A产品 生产B产品 材料名称 甲材料 乙材料 领用数量/千克 400 800 单位成本（元/千克） 20 8 领料人 赵巍 李辉 13、12月15日：职工张彬出差回来，实报差旅费1 860元。并退还多余现金140元。

要求：编制转账凭证和收款凭证，登记现金日记账。

14、12月16日销售给北京天成股份有限公司B产品100件，单位成本280元。每件售价350元，货款35 000元。增值税5 950元，当即收到对方签发的一张支票金额为40 950元。

要求：开出增值税专用发票；填制产品出库单，并据以登记库存商品明细账，售出商品成本于月末汇总结转；编制收款凭证，登记相关明细账。

15、12月17日：北京大明贸易公司还来货款29 250元，收到转账支票存入

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银行。

要求：填制银行进账单一张，编制收款凭证，并据以登记银行存款日记账和应收账款明细账。

16、12月18日：收到银行付款通知，银行代付企业本月水费1 200元。其中车间生产耗用1 000元，管理部门耗用200元。

要求：根据银行付款通知和水费结算单，编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

17、12月19日：从北京华源有限责任公司购入甲材料320千克，单价元，价款6 368元，购进乙材料1 000千克，单价元，价款7 900元；增值税进项税额2 元，运杂费132元，材料已验收入库，货款、增值税进项税额及运费均以银行存款付讫（两种材料共同负担的运费按材料重量分配）。

要求：签发转账支票一张；编制运费分配表；填制收料单；编制付款凭证；登记银行存款日记账和原材料明细账。

18、12月20日：经盘点实物发现甲材料盘亏33千克，价值660元，库存商品A产品毁损10件，价值3 元，会计部门根据盘点结果调整有关存货账簿记录。

要求：填制财产清查报告单一张，编制转账凭证，并登记有关明细账。 19、12月21日：向北京大明贸易公司销售A产品120件，单位成本310元，每件售价500元，货款60 000元，增值税销项税额10 200元，收到转账支票一张存入银行。

要求：开出增值税专用发票； 填制产品出库单，并据以登记库存商品明细账，售出商品成本于月末汇总结转；填制银行进账单，连同支票一并存银行。编制收款凭证，登记银行存款日记账。

20、12月22日：收到其他单位投资转入的全新方正颐和牌计算机一台，价值为10 000元，预计使用10年；经验收移交给办公室使用。

要求：填制固定资产移交验收单一张，并编制转账凭证一张。

21、12月23日：从北京华源有限责任公司购入不需安装设备一台，设备价款15 000元，增值税2 550元，对方垫付运杂费1 000元。款项用转账支票支付。

要求：签发一张转账支票，编制付款凭证，并登记银行存款日记账。 22、12月24日：出售不需要设备一台，设备原值70 000元，已提折旧25 000

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元，以现金支付设备清理费500元，出售设备收入50 000元存入银行，设备已清理完毕，结转净损益。

要求：填制银行进账单，编制付款凭证、收款凭证和转账凭证。并登记相关的明细账。

23、12月25日：收到银行代付企业本月电费1 500元，增值税250元，其中车间负担1 000元，管理部门负担500元。

要求：根据北京市供电局收费单据和银行付款通知，编制银行付款凭证，并登记很行存款日记账。

24、12月30日：开出转账支票，支付本月管理部门电话费161元。 要求：签发转账支票一张，根据支票存根和电话费结算单编制付款凭证，并登记银行存款日记账。

25、12月30日：结转本月已销售产品的成本。

要求：根据产品出库单编制已销产品成本计算表，编制转账凭证，结转销售产品成本。

26、12月31日，根据限额领料单编制转账凭证，结转生产耗用甲材料成本。 27、12月31日：月末盘点甲材料盘亏660元，经查系计量不准确累计形成；库存商品毁损3 000元，系仓库失火造成，为此保险公司同意赔偿2 500元，保管员陆某应承担责任300元，建议盘亏甲材料及毁损商品净损失计入管理费用，企业已接到有关部门的批复，同意企业的处理意见。

要求：根据存货盘亏（盈）处理通知单，编制转账凭证，并登记相关明细账。 28、12月31日：分配本月工资12 000元，其中生产工人工资8 500元，车间技术管理员工资1 500元，企业行政管理人员1 000元，企业销售部门人员工资1 000元；按工资总额14％计提职工福利费；A产品耗用800工时、B产品耗用1200工时。

要求：编制工资及福利费用分配表和转账凭证，并登记相关明细账。 29、12月31日：计提固定资产折旧1 740元，其中车间固定资产折旧1 065元，管理部门固定资产折旧675元。

要求：根据固定资产分类折旧计算表，编制转账凭证并登记相关明细账。 30、12月31日：摊销本月应当负担的财产保险费80元（管理部门）。 要求：编制转账凭证，并登记相关明细账。

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31、12月31日：预提机器设备修理费200元，预提银行借款利息580元。 要求：编制转账凭证，并登记相关明细账。

32、12月31日：编制制造费用分配表，将本月制造费用如数转入“生产成本”账户。

要求：根据制造费用明细账资料，编制制造费用分配表、转账凭证。登记相关明细账。

33、12月31日根据产品成本明细账资料，编制产品成本计算单，结转本月完工产品成本。本月生产A产品200件，全部完工，投产B产品200件，完工150件。

完工产品具体情况 （单位：元） 产品名称 A产品 B产品 直接材料 39 200 23 100 直接人工 8 976 8 400 制造费用 12 890 10 500 合计 61 066 42 000 单位成本 要求：根据完工产品成本计算汇总表，（全部为合格产品）填制产品入库单；并编制转账凭证，结转完工产品成本。

34、12月31日根据各种记账凭证编制科目汇总表，登记总分类账。 要求：用T形账将全部经济业务汇总后，编制科目汇总表，根据汇总后数字登记总分类账。

35、12月31日将各损益类账户余额结转到本年利润账户。

36、12月31日根据本月利润总额，按33％的所得税率结算并结转应交所得税。

37、12月31日按税后利润的10％提取盈余公积金，按5％提取公益金。 38、12月31日按税后利润的60％向投资者分配股利。

39、12月31日将本年利润和利润分配的各明细账户余额转入利润分配―未分配利润账户。

40、12月31日结出各账户期末余额，编制本月的资产负债表、利润表。

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