对审计查出问题整改落实工作的思考

作者：楼矛 郑玉良

来源：《理财·市场版》 2014年第11期

李克强总理要求审计机关做好“财政资金的守护者，权力运行的紧箍咒，反腐败工作的利剑”，刘家义审计长也提出“审计要发挥‘免疫系统’功能”，审计就是通过揭露查处违规违纪问题，达到加强管理、堵塞漏洞、提高效益的目的。审计机关近年来强化审计业务管理，加强“人、法、技”建设，狠抓审计业务质量，如实揭露问题，从严审计处理，跟踪落实整改，整改工作取得了一定成效，但也存在整改难以到位问题。

一、审计机关可以采取的处理处罚措施

对审计查出的违规违纪问题，审计机关依法出具《审计决定书》，依据《审计法》的相关规定，可以采取“责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理”的处理措施，也可以处以罚款，对于直接负责的主管人员和其他直接责任人员应当给予纪律处分的，移送主管部门或监察机关处理，构成犯罪的，移送公安、检察机关处理。

二、整改落实工作开展现状

《审计决定书》载明的整改期限届满后，审计机关派出专门人员，对查出问题整改情况进行跟踪检查，并要求被审计单位以正式文件上报整改情况。同时，审计机关与人大财经委建立了整改落实联合工作机制，共同督促检查，通过听取被审计单位汇报，检查整改落实资料，核实财务账目方式，做到整改工作不虚、不空，整改落实工作取得了很大成效，大部分问题得以纠正，无法纠正的问题也制定了加强管理的措施，但也存在诸如挪用的专项资金没有资金来源，无法整改等一些问题。

三、整改落实难的原因

一个监督部门的同志说：“去年审计是这些问题，今年审计还是这些问题，年年审，年年犯。”一个被审计单位领导说：“这个问题，你们今年审计有，明年审计还存在。”他们所说，从一个角度道出了审计整改难。具体原因有以下几个方面：

（一）从审计自身来分析

1. 重审计轻整改。审计机关强化审计业务管理，狠抓审计业务质量，把工作重心主要放在揭露和查处违规违纪问题上，对问题整改落实重视不够，督促整改的办法不多。

2. 审计执法手段欠缺。从以上审计处理处罚措施上看，审计执法是软执法，弱势执法，既不能对资金进行冻结、划拨，又不能对人进行处理。

3. 审计只能起到“免疫系统”功能作用，没有刚性处理手段，对不落实的单位束手无策，处理意见往往成为一纸空文。

（二）从被审计单位来看

1. 财政体制、机制、制度上财权与事权不匹配的原因。如非税收入及时足额入库，财政总决算报表收入基数加大了，又形成不了有效财力，对争取上级转移支付不力，不足额入库，又

违反《预算法》的规定；又如财政预算编制上，没有制定科学的费用定额，公用经费预算标准过低，不能满足工作需要，挤占挪用专项经费就成了一些单位的选择。

2. 经济大环境上“跑项争资”等协调任务重的原因。如招待费超标，很多单位都以招商引资、跑项争资或协调上级部门任务重为由，加之长期的习惯，一时难以彻底改变。

3. 单位小团体利益上的原因。如违规发放补助，涉及一个单位全体职工个人利益，法不责众，存在抵触情绪，一旦发生，很难纠正。

4. 无资金来源的原因。如行政单位挪用了专项资金用于弥补经费不足，要落实“归还原资金渠道”的要求，无资金来源，很难落实。

四、进一步推进整改落实工作的思路

（一）建立整改工作机制

构建以政府为主导、被审计单位为主体、有关部门齐抓共管、审计部门督促落实的审计整改联动机制，将重要事项审计结果的整改落实情况纳入政府督查范围。

（二）加强与人大的联合整改督察

对屡审屡犯的单位，下一年度继续进行审计，重点监督。每年7 月，与人大财经委一起，开展集中整改月活动。对问题不整改或整改不到位的单位，建议人大对该单位主要领导进行质询。

（三）完善财政预算编制方法

通过科学测定费用定额，合理编制预算，并加强预算执行中的资金监管。

（四）建立问责机制

对问题性质严重，屡审屡犯的单位，对主要负责人及直接责任人员进行行政问责，加大审计移送力度。

中央发布八项规定以后， 又陆续出台了《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》等一系列政策规定，表明了中央狠刹“ 四风”、严肃财经纪律的决心， 审计机关要及时调整工作思路，立足服务，强化监督，跟踪问效。我们相信在当地党委、政府的正确领导下， 在相关部门的密切配合下， 整改落实工作一定能取得较好成效。