企业风险与内部控制

皿鱼鱼国一一今文货齐朴—管理在线,。企业风险与内部控制当今世界瞬息万变企业和市场受到外界环境的影响必须快。速作出反应科学技术的发展也加剧了发生错误和舞弊的风险。。以此做为巩固风险管理成果的必要保障二内部控制的内涵。加强企业风险管理与内部控制将会避免企业造成重大损失《内国际内部审计师协会指定注册内部审计师部审计原理与技术》资格考试用书要因素第二成部分而且。。对内部控制作了如下定义内部控制是受企业董事会管理当局和其他职员的影响旨在取得经营效果和效率财务报告的、、第一仍然把风险的考虑作为审计的一个重仍然把良好的内部控制作为组织必不可少的一个组内部控制应该不断得到加在条件许可的情况下强可见风险管理与内部控制是国际内部审计师研究的两个重要课题对我国内部审计而言如何结合国情在风险管理和部控制评审中发挥更大的作用需要作进一步探讨写到“。”。。遵循适当的法规等而提供合理保证的过程内部控制是一个涉及企业经营管理方方面面贯穿于计划执行和监控等经营管理全过程的必要程序任何一个环节的缺陷必导致控制的不利或失败根据国际上关于内部控制组成要素的最新认识内部控制是由控制环境风险评估控制活动信息和沟通监督等五个相互联系的要素构成控制环境是一个组织的控制氛围它塑造企业文化影响员工的控制意识提供纪律与架构是可靠性、、。。、、、、。一关于企业风险管理与内部控制川自由等组织年美国布内部控制框架》简称参与的发起组织委会报告以来该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议强调内部控制框架的。建立应与企业的风险管理相结合试图改变这种情况年初委托维吉尼亚学教授们对企业风险管理框架进行。召可行性研究在证明企业风险管理框架的研究很有必要后的五个构成成员和普华永道国际会计师事务所组成集了一个由、、、、、所有内部控制组成要素的基础一个企业的控制环境如何是通过已制定的道德标准和行为准则及管理层的高层态度来体现的风险评估是对企业经营风险的确认与分析企业运营的内外部因素往往给企业带来风险企业风险的层次不同其内外部因素的影响“”。。。程度亦不同评估风险的影响程度取决发生的可能性与频繁性它是风险管理的前提也是内部控制设置的基础控制活动是确保管。的咨询委员会来制定框架文件并决定在年月制定出风险管理框架草案在对草案征求意见一年后出台了最终的框架文件企业风险管理框架》一风险管理的内涵风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性对企业来说风险是某种不利因素产生并造成实际损失致使企业。目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性风险管理就是采取。。理层指令得以执行风险得以控制的政策和程序控制活动的类型很多诸如复核授权验证核准及职务分离等等信息和沟通是企业与相关方面传递和反馈信息的必要环节企业在业务发展中必须了解和获取各种适宜的信息并使之在不同层次和范围得以传递使员工能够了解责任管理层能够作出决策顾客政府供应商和债权人等清楚地了解企业从而使必要的控制活动具有透明性地反馈监督是一种随着时间的流动来评估制度执行情况的过程包括例行的管理和监督活动以及其它员工为履行其职务所采取的行动监督也是发现内部控制缺失的必要措施、、、、。。、、。。。。使风险降到可以接受的程度并对风险管理作了如下定将其控制在某一可以接受的水平上义全而风险管理是一个过程这个过程受董事会管理层和其他人员的影响这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险使之在国内企业的风险偏好之内从而合理确保企业取得既定的目标有的经济学家认为风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别衡量和分析并在此基础上进行有效的控制用最经济合理的方法处理风险以实现最大的安全保障的科学管理方法可以理解为风险管理是一个系统过程包括风险的识别衡量和控制等环节风险管理的目标在于控制和减少损失提高有关单位或个人的经济利益或社会效果风险管理是一种管理方法风险管理是由风险识别风险评估风险对策风险监测等一系列环节组成的一个循环流程任何一个环节的缺损都会失去风险管理的意义风险识别是对企业潜在风险所进行的判断归类和性目的在于明确风险存在的条件以及损害发生的可能性质鉴定等是一个主观判断和客观评价相结合的过程风险评估是通过核算与测算对企业潜在风险可能造成损失的量化大部分风险基本上可以同时合理评估企业对风险的承担能力与限度量化需要控制的风险等级以及预警指标在风险评估的基础上则依据企业能够承受的风险系数风险损失与承受能力的比值来确定企业的风险对策规避转嫁承担化解和分散无论何种风险对策只反映企业对风险的态度以及对应的措施并不代表风险的发生及对企业的影响结果因此为使企业的风险管理发挥其应有的作用企业还必须建立风险监测体系该体系是对风险控制效果管理系统的效率所以便能及时调整和改进存在的问题发现进一步进行监测和考核提升风险管理的契机风险监测需要配合企业的业绩考核进行并。“一定的措施对风险进行检测评价。、。”。、。、。、、、。。、。、。、、、。。、。企业风险管理与内部控制的关系一部控制的动力源自风险防范内部控制是一个组织所设计并实施的程序包括必要的制度和措施旨在为实现该组织之某种目标而提供合理保障内部控制将从三个方面提供合理保障并有助于该组织某种目标的实现经营过程有效率效益地进行并预防资源的损失对外提供可靠的财务报告相关法律法规得以遵循良好的内部控制可以合理保证合规经营财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益而合规经营真实的财务报告和有效率效益的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态从此角度出发内部控制是风险管理的必要环节内部控制的动力来自于企业对风险的认识和管理对于一个持续经营的企业而言其常见的企业风险包括战略风险不恰当的行动纲领和发展规划导致的风险经营风险不适宜的经营手段导致的风险财务风险失去融资能力或遭致无法承受的债务而导致的风险信息风险不相关不真实信息报告导致的风险环境与法律风险环境骤变和政策不明朗导致的风险灾害风险由于战争自然灾害等人为不可抗拒的风险正是因为风险的存在风险管理才成为必要风险管理的重点在于建立风险防范和预警机制合理而有效的风险控制程序等方面其中风险防范是整个风险管理的核心和关键是风险管理的起点和最终目标在企业可以承受的风险系数之内建立规范的防范机制既是风险管理的基本工作也是内部控制的基本目的其包括但不限于风险预而这一切都是通过诸如制度与程警风险规避以及风险自救序在风险控制流程的过程中实现的风险防范既是企业管理的必要部分也是内部控制机制建立的内在动力换句话说内部控制的建立是与风险管理的要求相并存在的正是因为存在各种各样的风险企业才应该建立良好的内部二、。。、。、。。、、。。、。。、“”。。。方企业文化管理在线一压翻口口面口实现企业目标内部控制不等于风险管理虽然内部控制的动力源于风险防范并构成风险管理的必要环节但内部控制不等于风险管理本身我们在实践中发现许多企业的管理者将内部控制与企业管理和风险管理等同起来常常产生这样一些误解内部控制可保证企业成功并使其财务报告绝对可靠合法内部控制可以防止企业决策的错误内部控制可以阻止两个或两个以上的人相互勾结来践踏控制系统建立了内部控制就等于实施了科学管理等等合理而有效的内部控制只能提供合理而不是绝对保证内部控制系统可以限制不利事项的发生但其发生作用的程度会受到内部控制系统固有局限性的影响内部控制只能防范风险不能转嫁承担化解或分散风险上述风险管理的基本原理告诉我们风险管理是由风险识别风险评估风险对策风险监测等一系列环节组成的一个循环流程就这一循环流程而言内部控制仅与风险识别和评估密切相联系对企业面临风险的识别和评估既是企业选用何种风险对策实施何种管理措施的前提亦是建立企业内部控制的基础在风险识别和评估基础上所建立的内部控制只能规避经营管理活动中经常发生的错误和风险但不能解决风险管理中企业所面临的所有风险更不能转嫁承担化解和分散风险例如对于重要信息的异地备份既是内部控制中信息安全性的要求也是风险管理中规避风险的必要措施国际著名投资银行摩根斯坦利正是严格遵循了这一基本要求和措施其虽置身于世贸大厦层之高但在事件中其所有客户的重要资料并未随世贸大厦的轰然倒塌而被埋葬控制系统配合风险管理。。董事会是联系所有者和经营者的纽带也是内部控制的最高层。次能否建设独立性专业性都比较高的董事会对内部控制是否有。效至关重要董事会成员应具有与其职务相适应的知识才能与经验而且还应注意管理的适当程度才可更有效地履行其监控引导和监督的责任吸引一定比例的独立董事可提高董事会素质、、、。。。。、、。、、、。。、、。。“”。关于完部控制的遨议目前我国内部控制建设虽已取得重要成果具备相当规模但仍有诸多不完善之处下面就完善内部控制提出几点建议一优化股权结构一股独大现象非常普遍以我国上市公司股权结构单一国有投资主体为代表的内部人在缺乏制约机制的情况下自觉或不自觉凌驾于内部控制之上使内部控制成为内部人控制建立健全内部控制的基础应从公司治理结构出发引入多元投资主体积极营造有利于市场竞争的个人持股法人持股和国家持股比重适当的股权结构二加强董事会的建设三、。“”“”。的现象在董事会下设立审计委员会提名委员避免一言堂会法律委员会等专业性决策机构可提高董事会的作用与效率强预算管理预算管理是内部控制的一个重要方面通过预算分析不仅可以发现内部控制或信息记录方面存在的缺陷警示需要采取改进措施的领域对内部控制起监控的作用而且还能将企业的目标及其资源的配置加以量化使之得以实现内部控制活动从而保证经营目标的实现目前全面预算管理已成为企业加强内部控制的重要手段四强内部审计的监测报告陈述道内部审计员在评估控制系统有效性方面起着重要的作用并对系统进行中的有效性做出贡献由于其组织性地内部位和在实体中的权威内部审计经常发挥重要的监测职能审计发挥其重要职能的前提是具有独立性与超然性但目前在我国企业中的普遍现象是内部审计隶属于总经理或财务部这种机构设置的不合理严重限制了内部审计的监测效力我国企业可以借鉴西方的管理模式在董事会下设立审计委员会负责内部审计的工作并内董事会直接汇报以保证内部审计的独立性五建设优秀的企业文化提高员工道德修养企业文化是对于企业的软控制虽然无形却影响着企业一切经营活动道德及价值观是构成控制环境的基本要素并且影响其他内部控制的组成要素的设计执行和监督建设以诚信为本的企业文化加强员工的道德修养可以降低共谋或滥用职权而造成的内部控制失效内部控制是风险管理的必要环节和有效手段风险管理的过程伴随着内部控制的执行要根据企业内外部环境的变化不断完善内部控制使之更有效地防范企业风险才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地鹰派日、“”、。。。。“。。”。。。、。。。。、。作者单位系云南省玉澳师范学院旅游与经济甘理系上接第页价值做好现金流童预测注意实施跟进战略规避投资风险强化财务控制加强财务管理充分认识资金的重要性企业内部各职能部门都应强化资金。层层落实有效配合资金的来源和运用准确预测资金收回和支付的时间合理进行资金分配努力提高资金使用效率以最佳运用资金建立健全财产管理的内部控制制度将财产管理记录检。查核对等工作分开以形成有力的内部牵制科学确定存货的最佳结构并制定完善的赊销和收款管理办法以加强对存货和应收账款的管理建立健全内部审计制度保持内部审计机构与财务机构的独立保证内部审计人员独立于被审计部门更好地实施对会计财。务管理的再监督中小企业应建立财务审批权限和签字组合制度加强对企业各项支出的管理控制不合理支出的发生及保证支出的合法性体现财务管理的严格控制和规范运作对财会人员进行专业培训和政治教育增强他们的监督意识和法制观念加强财会队伍的建设四优化财务结构平衡高速成长和稳健发展中小企业应根据环境的变化不断通过存量调整和变量调整保持财务结构的动态优化综合资金成本低财务杠杆效益高财务管理,。。、、。、风险适度这是企业财务稳健的关键企业财务结构管理的重点是对资本负债资产和投资等进行结构性调整使其保持合理的资本负债资产及投资结构比五建立中小企业的财务会计分析制度根据会计法》建立财务会计分析制度确定财务会计分析的主要内容基本要求组织程序方法和报告编写要求等使中小企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况检查国家财经制改善财务预测财务计划工作研究和掌握度法令的执行情况。企业财务会计活动的规律性不断改进财务会计工作中小企业是国民经济的重要组成部分对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用相比于大型企业中小企业的财务管理明显处于劣势但由于其产出规模小资本和技术构成较低受传统体制和外部宏观经济影响大等因素使得中小企业在财务管理方面。存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况须引起各方注意。研究对策以促进我国中小企业的改革与发展臼、。、、、。、、、、、。、、。口。作者单位系栩州市农资公司、、东方企业文化