房地产企业税务风险及其管理措施探讨

房地产企业税务风险及其管理措施探讨

作者：储晟隆

来源：《财会学习》2020年第06期

摘要：在新时代发展背景下，我国社会经济取得了极大的发展成果，房地产企业也因此得到了迅速的发展，并且因为产业链长已经充分融合到社会经济之中。不过正是因为房地产企业的迅速发展，导致了房地产之间的竞争也越来越激烈。而在房地产企业发展的过程中，税务风险问题也越来越受到国家的重视。因此，我国进一步加强了对房地产的宏观调控，税务局也再一次将房地产列入指令性检查项目。房地产企业想要获得良好的发展，就必须要对税务风险进行防范，并积极探讨其管理措施，而对房地产企业税务风险进行管理，不仅要依靠国家政策，还要依靠企业上下员工的共同努力。 关键词：房地产企业;税务风险;管理措施

自我国改革开放后，我国经济水平不断提高，各行各业也开始迅速发展起来。就此房地产企业不断涌进，需要改造过去的住房制度，颁布新的政策，才能推动房地产业的不断发展。推动房地产业的发展还有利于其他行业的发展，推动整个市场经济的上升，为人们提供更多的就业岗位，给国家带来丰富的税收资源。房地产企包含了各种税收，越来越受大家的关注，日益成为争议的焦点，让房地产企业处在税务风险的风口浪尖上。因此房地产企业应该做好税务风险管理。

一、房地产税务风险管理和企业内部控制

风险指的是损失发生的不确定因素，可能会造成损失，也有可能不会造成损失，损失什么时候会发生，这是无法判断的。风险管理就是需要对风险进行一个评估和识别，对可能发生的风险进行一个主体上的管理分析，制定相对应的风险预防方案。税收对企业而言是一种支出，但对政府、国家来说是一种经济收入，能够推动国家经济的发展。房地产税务风险管理指的就是在房地产企业进行税务活动中开展的风险管理与控制，这就需要房地产企业建立内部控制机制，使房地产企业在面临税收问题时，可以有效地防范税务风险，从而使房地产企业不用担心税务风险给自身带来的一系列恶劣影响。如果想要房地产企业在现代经济环境下发展壮大，就需要房地产企业针对自身实际情况建立起税务风险管控体系并不断加强自身内部控制，从而加强房地产企业员工的税务意识和提高其税务水平。 二、房地产企业税务风险类型和税务风险产生的原因 （一）房地产企业税务风险类型

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结合近年来不同房地产企业产生的税务风险的案例，分析发现房地产企业具有的税务风险可分为以下几种类型。

第一，房地产企业会计核算时没有按照税收法律法规进行核算，反而从中进行偷税漏税，最后就会受到补税，罚款或者刑事处罚。房地产企业领导为了获得更多的利益，开始出现不纳税或者少纳税，或者偷税漏税，甚至隐秘转移财产等的现象。

第二，房地产企业会计财务核算不规范，多记虚拟成本费用，减少收入，造成计算结果缺乏真实性，准确性。该计入收入的科目但未计入，成本费用方面很多项目成本不按相关核算方式进行计算，造成成本核算比较混乱，难以得到正确的税款。

第三，房地产企业因为涉及到税收处理所使用的税法不正确，会出现多缴纳税款的现象。房地产企业的相关税款计算方法是根据国家颁布的税法进行计算的。在涉税处理实际财务案例时，房地產企业使用税法不适合该数据计算，导致最终计算结果是个错误的缴纳金额，造成企业多缴税款，增加税务成本。按规定：开发产品转变成自用固定资产时，不能视作企业销售进行处理，显然房地产企业财务会计人员如果不了解这项政策的话，以往常规定处理，就会造成多缴纳税款的情况。

（二）房地产企业税务风险产生的原因

主要原因表现在一是开发商受利益的驱动、目前颁布的房地产税收法规政策不完善、企业财务人员专业水平能力不高、企业内部控制制度未健全。

第一，开发商受利益的驱动的原因。这个原因是房地产企业税务风险产生的最直接的原因。开发商在利益的驱动下，忽略法律法规，不守诚信，按时依法纳税的意识薄弱，甚至进行违法犯罪。

第二，目前我国所施行的房地产相关税收法规政策还未完善。市场经济发展速度太快，相关的经济法律制度还不够完善，目前关于税收法律法规改革的速度也很快，我国一直在强调对房地产加强宏观调控，就使得房地产税收政策变得十分复杂和繁多。

第三，房地产企业财务人员专业水平不高，也是税务风险的重要因素。我国会计人员数量众多，但不是每一个人员都具有超高会计专业技能。适用性的中高级人才数量少，会造成房地产企业经济出现混乱。

第四，房地产企业内部控制制度未健全是发生税务风险的比较客观的原因。企业应该建立内部控制制度，并要不断地去完善创新，这样能够有效地防止税务风险的出现，一定程度上减少风险为房地产企业带来的损失。

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三、房地产企业税务风险管理的应对措施 （一）增强法律意识和依法纳税的意识

我国综合国力日益强大，并在各个方面不断进行改革创新，同样也包括住房制度的改革创新。然而，目前的住房制度造成了房屋土地面积和房源满足不了现在的人均需求量，从而也造成了社会平均利润率都比房地产行业的利润低。丰厚的利润不能由房地产开发商单方面占有，相关政府部门要依法收税并合理分配。房地产企业出现税务问题的主要原因就是在巨大利益的诱惑下，有一些房地产开发商想要做一些偷税漏税的违法行为，在涉及税收处理方面的问题时，不能遵纪守法缴纳税务等。所以不仅能忽视法律意识，还要遵法守法，提高依法缴税的意识，诚信经商，才能预防因为主观因素而产生的税务风险问题。通过加强遵纪守法、诚信纳税的意识教育，可以降低有关的风险，而这是一项系统性的工程，不单是房地产企业就可以独立完成的，需要企业、个人、社会、税务部门等多方面协调起来共同完成的一个大工程。如每年进行定期的税收宣传的相关活动，建立房地产企业内部税收机制并以此强化房地产企业内部工作人员的税收意识。

（二）提升企业财务人员财务税务水平

所有劳动的流程和成果都是由人来完成的，所以说人是最关键的生产核心要素。财务管理人员的税务水平就是房地产企业要预防税务风险的关键要素。为了更好地预防风险的发生，更要不断提高房地产企业税务水平，通过加强员工的二次教育、令其参加相关培训活动等都是房地产企业中提升员工税务水平的高效方法。其中，最重要的就是通过不断的实践，实践出真知，通过“帮、传、带”的传统方式，建立一支素质过硬、工作高效的管理团队。只有拥有高效工作的实干型人才，才能提高房地产企业整体的财务税务水平。 （三）完善房地产企业内部控制制度，构建税务风险管理制度

房地产企业想要有效的控制税务风险，降低税务风险为房地产企业带来的损失，就必须要不断完善房地产企业的内部控制制度，构建税务风险管理制度。具体步骤可以根据以下几点开展。

第一，房地产企业必须要根据社会经济市场的变化情况和内部管理情况等诸多因素来进行综合考虑，然后制定出科学合理的税务风险防范措施。房地产企业必须要不断加强税务风险管理在企业中的地位，将税务风险管理纳入到企业的核心发展战略计划中。

第二，房地产企业在设置税务风险管理岗位时，必须要保证岗位的科学性和合理性，明确好税务风险管理岗位的岗位职责，选用具有专业知识技能的人才来担任税务风险管理岗位。

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第三，严格按照国家的税法法律法规来规范房地产企业税务风险管理工作流程，明确好每一个工作步骤。

第四，房地产企业需要对税务风险管理工作造成影响的诸多因素进行综合考虑分析，制定出有效的税务风险防范措施，当房地产企业发生税务风险时能够通过构建的税务风险管理制度和内部控制制度及时地采取有效的措施对其进行控制，降低税务风险为房地产企业带来的损失，保证房地产企业能够安全稳定的发展建设。 四、结语

目前，我国房地产行业情况复杂，大部分房地产企业的税务风险管理意识不强。因此，在土地房屋开发建设过程中，对税务风险必须引起高度重视，要时刻注意税务政策的变化和更改，及时了解税法动态走向。通过合法合规、正确的方法来避免税务风险，降低税务风险为房地产企业带来的损失，提高企业的经济收益利润。总之，税务风险管理必须做到经营管理、整体核算和税收政策三方面的有机结合。要采用依法纳税的最优选择方法在原有缴纳税务的风险管理的前提下，对纳税缴税的管理制度进行更细节化的改进，引领房地产企业税务风险管理机制的建立。 参考文献：

[1]谭志娟.房地产企业的税务风险管理研究[J].财会学习，2019 （31）：26-28.

[2]成秀美.新形势下房地产企业税务风险探讨[J].中国乡镇企业会计，2017 （12）：61-62. [3]孙雪华.对房地产企业税务风险管理及控制的探讨[J].会计师，2014 （19）：73-74.