1．外币报表折算是指将以外币表示的会计报表折算为以记账本位币或规定货币表示的会计报表
2．或有事项是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
3．非货币性资产指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。
4．债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 二、单选题
1、甲公司于2008年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中，甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在 50% 以上，最有可能发生的赔偿金额为 30 万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（ ）。 A.30 万元和 35 万元 B.30 万元和 30 万元 C.40 万元和 35 万元 D.40 万元和 30 万元
2、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的长期股权投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出长期股权投资的账面余额为210万元，已计提长期股权投资减值准备10万元。假定不考虑相关税费，且该交易具有商业实质。甲公司换入资产仍作为长期股权投资核算。甲公司换入长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A.255 B.250
C.230 D.220
3、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）。 A.0 B.5万元 C.10万元 D.15万元
4、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。 A.1 345 B.745 C.1 045 D.330
5 、A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%（等于实际利率）计息；同时约定,如果A公司一年后有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件，则A公司债务重组利得为（ ）万元。 A.38 B.30 C.50 D.18
6、甲公司2008年 1 月 1 日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为 8%， 利息按季计算，到期一次支付。1 月 1 日借入时的市场汇率为 1 美元＝ 7.0
元人民币，3月31日的市场汇率为 1 美元＝6.9 元人民币，6月30日的市场汇率为 1 美元＝6.7 元人民币。假设 2008年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为 （ ） 万元人民币。 A.-20.4 B.20.4 C.20.8 D.30.4
7、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ） 万元。 A.4 692.97 B.4 906.21 C.5 452.97 D.5 600
8、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。
A.640 B.720 C.800 D.560
9、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A.600 B.300 C.277.5 D.500
10、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发
过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2008年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.0 B.75 C.69.38 D.150
11、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元。 A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5
12、企业收到投资者以外币投入的资本，其折算采用的汇率是（ ）。 A.交易发生日即期汇率
B.收到外币款项当月月初的市场汇率 C.即期汇率的近似汇率 D.合同约定的汇率
13. 下列专门借款所发生的借款费用在进行资本化时，不需要符合开始资本化条件的是（ ）。 A.借款利息 B.折价或溢价摊销 C.辅助费用
D.外币借款发生的汇兑差额
14. 某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）万元。 A.800 B.720 C.640 D.560
15.甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司3年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1000万元，若超过1000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑坡，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600万元，则甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是（ ）。 A.确认预计负债400万元，并在报表中披露 B.不作任何处理
C.作为或有负债在报表中予以披露 D.作为或有负债确认400万元
16. 丙公司与甲公司签订合同，购买10件商品，合同价格每件100元。市场上同类商品每件为70元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为80元。如丙公司单方面撤销合同，应支付违约金为300元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件,丙公司应确认预计负债（ ）元。
A.200 B.300 C.500 D.100
17. 下列项目中，属于货币性资产的有（ ）。 A.作为交易性金融资产的股票投资 B.准备持有至到期的债券投资 C.可转换公司债券
D.作为可供出售金融资产的权益工具
18. 甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（ ）。 A.0 B.5万元 C.10万元 D.15万元
19. 以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益的正确处理是（ ）。 A.在债务重组时计入当期损益
B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值
C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用 D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积
20. A公司就应付甲公司账款250万元与甲公司进行债务重组，甲公司同意将应收A公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5%（等于实际利率）计息；同时约定,如果A公司一年后有盈利，则从第二年开始每年按8%计息。假定A公司的或有应付金额满足预计负债确认条件，则A公司债务重组利得为（ ）万元。 A.38 B.30 C.50
D.18
三、计算题
1. 假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。
要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。 2007年的抵消分录 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 9 200 存货 800 2008年的抵消分录 (1)借：年初未分配利润 800 贷：存货 800 (2)借：营业收入 5 000 贷：营业成本 4 800 存货 200
2、对于企业所发生的亏损是否可以确认可抵扣暂时性差异？ 四、业务题
甲股份有限公司于2008年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6 000 000元（含增值
税）。至2008年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备300 000元。2008年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
（1）乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为800 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格（公允价值）为1 000 000元，增值税率为17%。设备账面原价为2 000 000元，已提折旧为500 000元，公允价值为1 600 000元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。
（2）甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果乙公司2009年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息，如果乙公司2009年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
（3）假定乙公司2009年没有盈利，假定债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。 要求：
（1）编制甲公司债务重组及以后各期的有关会计分录。 （1）2008年12月31日
借：固定资产 1 600 000 库存商品 1 000 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 170 000 应收账款――债务重组
2 400 000〔6 000 000 ×50%×（1－20%）〕 坏账准备 300 000 营业外支出――债务重组损失 530 000 贷：应收账款 6 000 000 （2）2009年12月31日
借：银行存款 120 000（2 400 000×5%） 贷：财务费用 120 000 （3）2010年12月31日
借：银行存款 2 520 000 贷：应收账款――债务重组 2 400 000 财务费用 120 000
（2）编制乙公司债务重组及以后各期的有关会计分录。
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