企业会计制度设计

企业会计制度设计

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5 存货核算岗位职责

⑴会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法。 ⑵审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本。 ⑶审查存货出库入库手续，负责存货

⑷参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况 6 固定资产核算岗位职责

⑴会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。 ⑵负责固定资产的明细核算。

⑶计提固定资产折旧，核算和控制固定资产清理。 ⑷参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。 7 成本费用核算岗位职责

⑴强成本管理的基础工作，拟定成本核算办法。 ⑵编制成本、费用计划。 ⑶进行成本费用的分析和考核。 ⑷协助管理在产品和自制半成品。 ⑸开展部门、车间和班组经济核算。 8 往来核算岗位职责

⑴办理各种应收、应付、预收、预付的往来结算业务，建立清算手续。 ⑵负责备用金的管理核算。 ⑶负责债权债务的明细核算。

⑷催收外单位欠款，安规定处理坏账损失业务。 9 总账报表岗位职责

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⑴负责登记总账。

⑵编制资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表会计报表附注，并对全套财务会计报告的数据进行核对。 10 资金管理岗位职责

⑴参与筹资方案的评价筛选和确定。 ⑵参与借款合同的签订。 ⑶对对外投资进行可行性研究。

⑷进行基建投资和身背改造的可行性研究。 ⑸对资金的使用效果进行分析和考核。 11 利税管理岗位职责

⑴与会计主管共同核实利润计算是否正确。

⑵按国家规定的利润分配程序进行利润分配，并通知会计转账。 ⑶审查利润表和利润分配表并编制销售利润计划。 ⑷参与应付利润的分配会议。

⑸协同会计主管分析利润增减的原因及应采取的对策。

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总经理 副总采购设计生产综合办公 固定资产核算组 存货核会计科 财务管理科 总会计师 总会财副总营质安 成本核算组 往来核算组 综合组 资金管理组 现金出纳组 利税管理组

算组 三，会计科目设计

会计科目使用说明

1、（1）资产类的会计科目：资产的增加额记在本科目的借方，资产的减少额记在本科目的贷方。余额一般在借方，表示资产的期末现有

数额。

（2）负责类、所有者权益类的的会计科目：科目的借方登记负责、

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所有者权益的的减少额，科目的贷方登记负责、所有者权益的的增加

额。余额一般在贷方，表示负债、所有者权益的现有余额。 （3）成本、费用类的会计科目：成本、费用增加时，其数额登记在科目的借方，成本、费用减少时或转销时，其数额登在科目的贷方。

一般无余额，若余额在 借方，表示尚未转销的数额。

（4）收入、损益类会计科目：科目的贷方登记收入、损益的增加额，科目的借方登记收入、损益的减少额。一般无余额，若其余额在贷方，

表示尚未转销的数额。

会计科目

编号 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1132

名称 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 编号 2001 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2241 名称 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 8

1221 1231 1401 1402 1403 1404 1405 1407 1408 1471 1511 1601 1701 1702 1901

其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 无形资产 累计摊销 待处理财产损益 2501 4001 4002 4101 4103 4104 5001 5101 6001 6050 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 6602 6603 长期借款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 9

第1001号科目 现 金

6701 6711 资产减值损失 营业外支出 （1）、本科目核算企业的库存现金。

(2)、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

(3)、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第1002号科目 银行存款

(1)、本科目核算企业存入银行的各种存款。 企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算

(2)、企业将款项存人银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

(3)、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

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第1012号科目 其他货币资金

(1)、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币 资金。

(2)、本科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。

第1122号科目 应收账款

(1)、本科目核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

(2)、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

(3)、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(4)、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

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第1231号科目 坏账准备 (1)、本科目核算企业提取的坏账准备。

不提坏账准备的企业，发生的坏账损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。

(2)、企业提取的坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目。采用应收账款百分比法提取坏账准备的企业，年度终了，应按规定的比例提取坏账准备。企业于第一年提取坏账准备时，借记“管理费用––––坏账损失”科目，贷记本科目；在以后年度提取坏账准备时，如应提取坏账准备的金额大于本科目账面余额的，应当按其差额，借记“管理费用––––坏账损失”科目，贷记本科目；如应提取的坏账准备金额小于本科目账面余额的，应按其差额，借记本科目，贷记“管理费用––––坏账损失”科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(3)、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。 第1401号科目 材料采购

(1)、本科目核算企业购人各种物资的采购成本。

(2)、本科目使用方法：a．根据发票、账单支付物资价款和各项费用、税金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购人物资，开出、承兑商

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业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。b．物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。c．月份终了，将验收入库的物资登记人账：

(3)验收入库的材料和低值易耗品，采用计划成本进行材料物资日常核算的，按计划成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目。同时，将实际成本与计划成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”科目的借方或贷方。采用实际成本进行材料物资日常核算的，按实际成本，借记“库存材料”科目，贷记本科目。

本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收人库的在途物资。

(4)、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。 第1404号科目 材料成本差异

(1)、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 (2)、外购材料的成本差异，应自“物资采购”等科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工材料”科目转入本科目。

发生的材料成本差异；实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。调整材料计划成本时，调整的数额应自“库存材料”等科目转人本科目：调整减少计划成本的数额，记人本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷

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(3)、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。

(4)、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。 。

第1601号科目固定资产

(1)、本科目核算公司所有固定资产的原价。

企业应根据固定资产的标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。

(2)、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记人账： a．购入的固定资产，按照实际支付的买价，或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。

b．自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。

c．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。

d .企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用、以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值；在此之后发生的，应当计入当期损益。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，

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计入固定资产价值。

(3)、其他单位投资转人的固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

(4)、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 第1602号科目 累计折旧

(1)、本科目核算企业固定资产的累计折旧。

(2)、企业按月计提固定资产折旧，借记 “管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

(3)、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。

第1606号科目 固定资产清理

(1)、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

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(2)、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入––––处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出––––非常损失”科目，贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出––––处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。

(3)、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。。 第2001号科目 短期借款

(1)、本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。

(2)、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

(3)、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

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第2202号科目 应付账款

(1)、本科目核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。

(2)、企业购人物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“物资采购”科目，贷记本科目。支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

第2203号科目 预收账款

(1)、本科目核算企业按照合同规定预收购房单位或个人的购房定金，以及代委托单位开发建设项目，按双方合同规定预收委托单位的开发建设资金。

(2)、企业收到购房单位和个人的购房定金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品房移交购房单位或个人使用时，应按商品房售价进行结算，借记“应收账款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，将预收的购房定金自本科目转入“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

收到委托单位的开发建设资金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；代建工程竣工验收移交委托单位时，应按合同规定的结算价款，借记“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目。同时，将预收的开发建设资金自本科目转人“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应

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收账款”科目。

(3)、为了简化核算手续，对于预收账款情况不多的企业，也可将预收账款直接计入“应收账款”科目，不设置本科目。

第2241号科目 其他应付款

(1)、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹退休金等。

(2)、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、 “管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(3)、本科目应按应付或暂收款项的类别和单位或个人设置明细账。

。

第2221号科目 应交税费

(1)、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、产品税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税，以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。

(2)、本科目应设置下列明细科目：

应交营业税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交车船使用税、应交土地使用税、应交所得税

（3）、月份终了，企业计算出应由房地产经营收入负担的营业税、

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城市维护建设税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目；应由其他业务收入负担的营业税、产品税、城市维护建设税等，借记“其他业务收入”科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配一应交所得税”科目，贷记本科目。

（4）、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（5）、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为末交的税金。

第2231号科目 应付利息

（1）、本科目核算企业应付给投资人的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人利润的，也在本科目核算。

（2）、企业计算出应支付给投资人利润，借记“利润分配一应付利润”科目，贷记本科目。

支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

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（3）、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。 第2241 号科目 其他应负款

（1）、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。

（2）、企业计算出应交纳的各种款项，借记“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“利润分配”等科目，贷记本科目；上交各种款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。

（4）、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为末交的其他应交款。

第2501号科目 长期借款

（1）、本科目核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。 （2）、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产购建支出”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

(3)、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入当期损益。

(4)、本科目应按借款单位设置明细账，按借款种类进行明细核算。 (5)、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。

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第2502号科目 应付债券

(1)、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

有发行短期债券的企业，应另设“应付短期债券”科目核算。 (2)、本科目设置以下四个明细科目：债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。

（3）、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、 “现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)，支付的债券代理发行手续费及印刷费，借记“固定资产购建支出”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）、企业债券应按期计提利息，溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。

（5）、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值和应计利息），贷记“银行存款”等科目。

（6）、本科目应按债券种类进行明细核算。

（7）、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的债券本息数。 第4001号科目 实收资本

（1）、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。 （2）、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收

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到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位的账面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资应按确认价值，借记“无形资产”、“材料物资”等科目，贷记本科目。

企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。

（3）、本科目应按投资入设置明细账。 第4005号科目 资本公积

（1）、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额等。

（2）、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或者有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。

对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目(资本溢价)。

企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“固定资产”、“库存材料”等科目，贷记本科目。

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企业按规定以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

（3）、本科目应按资本公积形成的类别进行明细核算。 （4）、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 第4101号科目 盈余公积

（1）、本科目核算企业提取的盈余公积，企业提取的公益金也在本科目核算。

（2）、企业提取的盈余公积，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。企业以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。

（3）、本科目的期末余额为提取的盈余公积结存余额。 第4103号科目 本年利润

（1）、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。

（2）、期末结转利润时，企业应将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“经营成本”、“销售费用”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“经营成本”、 “销售费用”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。将“投

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资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，作相反会计分录。

年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配––––未分配利润”科目；如为亏损总额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

第4104号科目 利润分配

（1）、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。

（2）、本科目一般设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。

（3）、企业发生利润分配业务时：

a．企业按规定计算出应交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“应交税金”科目。

b．企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。

c．企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目(提取盈余公积)，贷记“盈余公积”科目。

d．企业计算出应付给投资人的利润，借记本科目(应付利润)，贷记“应付利润”科目。

e．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基

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金，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

年度终了，企业应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润––––未分配利润”科目，贷记本科目；如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补的亏损；贷方余额，为未分配的利润。

企业年终结账后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。

调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目(未分配利润)；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目(未分配利润)，贷记有关科目。

年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。

(4)、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。

第6601号科目 销售费用

(1)、本科目核算企业为销售而发生的各项费用，包括产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费，产品销售过程中发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。

(2)、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存

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款”、“应付工资”等科目。

(3)、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

(4)、本科目应按费用项目设置明细账。 第6403号科目 营业税金及附加

(1)、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

企业开展其他经营业务，技规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。

（2）、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记

“应交税金”、“其他应交款”科目。

（3）、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

第6051号科目 其他业务收入

（1）、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收人，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。

（2）、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。

（3）、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转

26

后，本科目应无余额。

（4）、本科目应按照其他业务的种类设置明细账。 第64 2号科目 其他业务成本

（1）、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。

（2）、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。

（3）、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

（4）、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细账。 第6602号科目 管理费用

（1）、本科目核算企业行政管理部门(总部)为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费等。

（2）、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。

（3）、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

27

（4）、本科目应按管理费用项目设置明细账。 第6603号科目 财务费用

（1）、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关助手续费等。

为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。

（2）、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。

（3）、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结算后本科目应无余额。

（4）、本科目应按财务费用种类设置明细账。 第6111号科目 投资收益

（1）、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 （2）、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。

企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。

债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、 “短期投资”科目和本科目。

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收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。

（3）、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

（4）、本科目应按投资收益种类设置明细账。 第6301号科目 营业外收入

（1）、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。

（2）、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

（3）、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

（4）、本科目应按收入项目设置明细帐。

第6711号科目 营业外支出

（1）、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。

（2）、发生的营业外支出，借记本科目，货记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等行科目。

期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

（3）、本科目应按费用项目设置明细帐

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四、会计凭证设计

石家庄旋木工艺制品有限公司材料入库单 材料类别： 年 月 日 第 号 供应单材料名位 保管仓库号： 备注; 称 合计： 编号 单位 数量 单价 金额 合同数量 记账： 仓库： 采购：

石家庄旋木工艺制品有限公司付款凭证 贷方科目： 年 月 日 字第 号

摘要 借方科目 一级科目 合计

金额 记账 明细科目 30

会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制单：

石家庄旋木工艺制品有限公司收款凭证 借方科目： 年 月 日 字第 号

摘要 贷方科目 一级科目 合计 明细科目 金额 记账 会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制单：

石家庄旋木工艺制品有限公司限额领料单 年 月 限额： 材料名称： 编号： 日期 领用数 数量 累计领用 单价 限额结领料人 发料人 金额 余或超支

31

石家庄旋木工艺制品有限公司转账凭证

年 月 日 转字第 号 摘要 合计 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 会计主管： 记账： 复核： 出纳： 制单：

石家庄旋木工艺制品有限公司销售发票

发票联 发票代码

客户名称： 年 月 日 发票号码 货规单数单金物格 位 量 价 额 名称 32

金额合计（大写） 开

票

单

位

（

章

开票人：

）

科 目 汇 总 表 年 月 日至 日

记账凭证第 号至 号 汇字第 号 借方金额 会计科目 贷方金额 记账 33

合 计 会计主管 记账 审核 制表

五 会计账簿设计

现金日记帐

第 页 年 对借贷号凭摘数证要 应方 方 月 日 科目

余额 页 银行存款日记账

户名 账号 第 页 年 记账摘要 对方借方 贷方 借余额 科目 或月 日 凭证号数 贷

34

页

三栏式明细分类账格

本账页数： 本户页数：

年 记账 摘要 借方 贷方 借余额 或 35

月 日 凭证

多栏式明细分类账格式

总第 页

分第 页 科目代码及名称

年 凭月日

要摘 1 2 3 4 5 6 36

数量金额式明细分类账 本账页数：

本户页数： 类别：

材料名称： 规格： 计量单位： 材料名称：

年 凭摘单收 付 余额 证要 价方 月日 号

数量

方 金额 数量 金额 数量 金额 37

38

固定资产明细账格式

总页： 分页：

类别： 固定资产分类账

固定资产编号： 使用部门： 耐用年限： 停止使 固定资产名称： 存放地点： 残 值： 用日期： 固定资产规格： 厂名类型： 年折旧率： 恢复使

计 量 单 位 ： 始用日期： 年折旧额： 用日期：

年 摘数单原价或重置价值 月日 借方 贷方 余额 要量 价 证号数 凭已用年数 折旧 净值 借方 贷方 余额 39

应交税金（增值税）明细账

年 凭证 摘借 方 贷 方 借余额 月日 种编合计 进项已交合要 或进项税额 进项税额转出 总分类账

40

科

第 页 年 目

记账号数 摘要 ：

借方 贷方 借余额 或贷 月 日凭证

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六、内部报表设计

内部报表要反映企业成本核算、日常结算管理和财产管理等

情况，所以我公司对成本核算情况做了材料价格差异分析表、材料耗用成本表、人工成本考核表、制造费用明细表四个表；对日常管理表做了货币资金变动表、存货收发保管报表、销售日报表三个表。

材料价格差异分析表

年月 日至年 月 日 编制单位： 单位： 采购单编号 材料名供货单称 位 实际成本 数量 单位成总成本 本 计划成本 单位成本 总成本 差异 单位成本 总成本

材料耗用成本表

年 月 日

编制单位: 单位： 部门

实际成本 标准成本 差异数 差异率 （期初差异额*42

本期差异额／期初计划成本*本期计划发生额） 合计

人工成本考核表 年 月 日

编制单位: 单位： 工人姓名 实际动 完成定 或工号 用工时 额工时

工作 效率

制造费用明细表

年 月 日

编制单位： 单位：

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项目 工资 福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 租赁费 保险费 低值易耗品摊销 其他 合计

行次 上年同期实际数 本年计划数 本月实际数 本年累计实际数 货币资金变动表

年 月 日

编制单位: 单位： 银行存款账号 库存项目 现金 一．昨日账面余 额 二．本日增加金 额 其中：销货收入 回收应收款款 银行借入 其他收入 三．本日减少金 额 其中：购货支出 归还应付、款

票据存款 合计 44

归还银行借款 上缴税费 支付薪金 其他支出 四．本日账面结 存 未记账增加 未记账减少 五．本日实际余 额 会计主管： 出纳： 制表：

存货收发保管报表

年 月 日

编制单位: 单位： 项目 （品名，规格） 收入 发出 结存 盘存 数单金数量 单价 金额 数量 单价 金额 盘存 盘亏 量 价 额 库存商品 半成品 在产品 材料 燃料 包装物 低值易耗品 合计 会计主管： 复核： 制表： 销售日报表

年 月 日

编制单位: 单位： 品名及规格 计量单数量 单价 金额 位 合计 现销 总计 会计主管: 复核： 制表：

赊销 本月累计销售 45

七、石家庄旋木工艺制品有限公司预算管理制度

第一章 总 则

第1条 为提高公司管理水平，工作效率和经济利益，增强各部门的计划组织和预算管理水平，合理控制财务支出，加强内部控制，实现公司的战略目标，构筑公司的核心竞争力，特制定本制度。 第2条 预算管理制度是根据公司的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。

第3条 预算管理的目的在于以预算、控制、协调、考核、为手段，管理公司生产经营活动的全过程，最终实现公司的战略目标。 第4条 预算管理体系是根据公司经济活动的前后衔接、相互关联、有序排列形成一套完整的报表体系，它表现了公司对未来经济活动的预测能力，通过实际经营结果与预算进行对比分析，可以对公司的经营活动实行过程控制，促进公司经营目标的完成。

第5条 本制度的主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的执行、调整、预算的控制与分析、预算的评价、考核与奖惩和附则等。

第二章 预算的组织机构

第6条 公司的预算管理组织机构包括总经理办公会议的预算专项会议、财务部门的预算分析会以及预算责任体系。

第7条 总经理办公会议是公司预算管理的最高机构，在预算组织机

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构中居于核心地位，以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果的分析汇报。会议由公司总经理主持，各副总经理（总监）、职能部门经理参加会议。财务部门为预算管理组织的常设部门，由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理、汇总、编制。

第8条 总经理办公会议在预算管理中的主要职责：

（1）组织公司有关部门论证并决定年度经营目标； （2）审定公司预算编制的指导原则、编制方法和程序； （3）组织召开质询会，对财务部门提交的各部门预算草案和公司整体预算草案提出质询，并就必要的修改与调整提出意见；

（4）根据公司的经营目标，审批公司年度预算；

（5）每季度末听取公司预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案；

（6）定期检查和分析预算执行情况，听取财务部门及其他部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现。 第9条 财务部门在预算管理中的职责：

（1）根据公司的年度经营计划，制定、修改公司的预算政策、预算管理的具体措施和办法。

（2）参加有关预算的总经理办公会议，向其他部门传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门的预算编制。

（3）根据预算的编制原则，平衡各部门的财务预算，制定公司的预算草案。

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（4）召开各部门预算规划会议，讨论平衡预算，并报总经理办公会议审批。

（5）将最终确定的各部门预算，通知各部门执行，并且跟踪实际执行情况。

（6）预算执行完毕后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告，月度预算提交预算执行报告反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给总经理办公会议。

（7）初审各部门提出的预算调整方案。

（8）协助总经理办公会议协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。

第10条 公司的工程、人力资源、营销公司、办公室、审计等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、分析、控制、监督等工作，并配合财务部门做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作。其主要负责人参与公司财务预算工作的全过程，并对本部门财务预算执行结果承担责任。

第三章 预算的编制

第11条 预算的编制原则：

（1）目标一致性原则。预算必须与公司目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。

（2）全面性原则。一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。

（3）适度性原则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算

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目标，保证预算在执行过程中切实可行。

（4）分级预算原则。各部门对各自归口德业务做预算。并对预算编制负责，公司对各部门予以监控审批。

（5）上下结合原则。自上而下分解目标，自下而上编制预算。 （6）不调整原则。预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算的严肃性和合法性。 第12条 预算的编制程序及流程。

（1）下达目标公司董事会或总经理办公会根据公司的发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度公司的财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达各项职能部门。

（2）编制上报各职能部门按照公司下达的财务预算目标和政策，结合实际情况及预测的条件，提出详细的部门财务预算方案，于11月底前上报财务部门。

（3）审查平衡，财务部门对职能部门上报的财务预算方案进行审查、汇

总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，由总经理办公会进行协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关职能部门予以修正。

（4）审议批准，财务部门正在有关职能部门预算修正调整的基础上，编制出公司的财务预算方案，报总经理办公会讨论，对于不符

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合公司发展战略或者财务预算目标的事项，总经理办公会责成有关职能部门进一步修订、调整。在讨论调整的基础上，财务部门正式编制公司的年度财务预算草案，提交董事会或总经理办公会审议批准。

（5）下达执行，财务部门对董事会或总经理经理办公会审议批准的年度总预算，分解成相应的指标体系，下达各部门执行。 第13条 预算编制的具体要求

（1）销售预算是公司销售各种产品或者提供各种劳务肯能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，根据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

（2）生产预算是公司在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，是在销量预算的基础上，根据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。包括直接人工预算和直接材料预算。

（3）制造费用预算是公司在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

（4）产品成本预算是公司在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。

（5）采购预算是公司在预算期内微博正生产或者经营的需要而从外部购买各种商品、各种材料、低值易耗品等存货的预算，只要根据销售预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

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（6）期间费用预算是公司在预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售费用等预算，在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的基础上，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。

（7）其他业务预算。包括解除员工劳动关系补偿支出、缴纳税金、政府性实际情况补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等，根据实际情况和国家有关政策规定编制。

第四章 预算的执行及调整

第14条 公司预算一经批准下达各部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。 第15条 费用预算剩余可以跨越使用，但不能跨年度使用，成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须由相关部门提出申请，说明原因，经总经理审批纳入预算外支出。

第16条 公司正式下达执行的预算，一般不做调整。但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不陈立，或者将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算的，按原编制程序报经批准。 第17条 公司预算的调整应符合以下要求：

（1）预算调整事项符合发展战略和现实生产经营状况。 （2）预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键

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性差异方面。

（3）预算调整方案客观、可行。

第18条 调整预算时，由职能部门书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度、预算的调整幅度等，报分管副总经理审核提出意见并进行修改。财务部门对职能部门提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制公司年度预算调整方案，提交总经理办公会议审批，然后下达执行。对于不符合上述要求的预算调整方案，公司予以否决。

第五章 预算的控制和分析

第19条 预算内资金的支出，由部门经理审核、分管副总经理审批后，根据不同的资金审批权限由财务负责人、总经理批准，财务部门办理资金拨付手续。

第20条 预算外资金的支出由申请部门填写申请报告，详细说明超预算的理由、原因及资金的使用方式等内容。由部门经理审核分管副总经理审批后，财务负责人核准，超授权部分董事会审批后，财务部门办理资金拨付手续。

第21条 各职能部门应对照以确定的责任指标，定期或不定期的对部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。公司对重大预算项目和内容，将密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。 第22条 对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，财务部门不给办理支付。

第23条 公司各职能部门应当加强与公司内部有关业务部门的沟通

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和联系，确保相关业务预算的执行情况能够相互监督、核对一致。并利用有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料。从定量与定性俩个层面充分分析预算执行的现状、发展趋势及其存在的问题。对于预算执行差异，客观分析产生的原因，提出解决措施或建议。

第24条 财务部门应当运用财务报告和其他有关资料，采用比率分析、比较分析、因素分析等方法监控预算执行情况，及时向总经理办公会议和各职能部门报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响，促进公司完成预算目标。并应当定期组织召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

第25条 各职能部门对预算的执行情况所形成的预算分析报告应于每月10日前上报财务部门、分管副总经理、总经理、董事长等。财务部门根据相关记录及各部门的预算分析报告进行核对，分析差异产生原因，落实责任部门，并提出不利差异的改进措施以及有利差异今后进行巩固、推广的措施建议，于每月15日前，形成上月总的预算分析报告高管层。月度例会上，对前一月各部门的预算目标完成情况进行分析、评价、考核，形成正式的预算分析报告及预算考核意见交人力资源部以便考核使用。

第26条 预算差异分析报告包括以下内容：

（1）本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;

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（2）对差异额进行的分析；

（3）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议等。

第六章 预算的评价、考核与奖惩

第27条 公司实行对预算执行的情况的评价、考核制度，并与相应的激励机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性。

第28条 预算评价的主要内容：

（1）是否按预算编制程序进度完成预算的编制； （2）严格执行经批注的预算； （3）预算编制执行的准确程度；

（4）评价公司的预算管理系统及预算的完成情况，分析财务状况和经营状况。

第29条 对预算的考核包括预算完成的情况、预算编制准确性及及时性等指标。考核指标为：利润预算指标、收入预算指标、费用预算指标等。

第30条 考核结果按公司的《河北祥源房地产公司考核管理制度》及相关制度规定，对相关责任部门责任人进行奖惩。

第七章 附则

第31条 本制度由公司财务部门负责解释。 第32条 本制度自发布之日起执行。

2011年5月

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