财务报表分析(一)自考题模拟10 (总分100,考试时间90分钟)
第Ⅰ部分 选择题 一、单项选择题
(在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的) 1. 以下内容中，不属于会计信息的是______ A. 财务报告 B. 公司治理信息 C. 财务报表 D. 财务报表附注
2. 一般适用目标基准进行评价考核的对象是______ A. 银行 B. 投资者 C. 债权人 D. 内部人员
3. 下列流动资产项目中，变现能力最差的是______ A. 短期投资 B. 银行存款 C. 货币资金 D. 待摊费用
4. 根据会计准则的规定，企业对绝大部分资产都应当计提减值，这是满足哪一项会计信息质量特征的要求______ A. 谨慎性 B. 重要性 C. 实质重于形式 D. 可比性
5. 对企业今后的生存发展至关重要的是______ A. 营业收入的区域构成 B. 营业收入的品种构成 C. 关联方收入的比重 D. 行政手段增加的营业收入 6. 下列活动中，属于投资活动的是______ A. 收到股利 B. 支付利息 C. 提供劳务 D. 发行股票
7. 某企业流动比率为2，速动比率为1，此时若用现金偿还应付账款，则______ A. 流动比率上升，速动比率下降 B. 流动比率上升，速动比率不变 C. 流动比率和速动比率均不变 D. 流动比率下降，速动比率上升 8. 某公司2012年年末资产总额为4900000元，负债总额为2628000元，则产权比率为______ A. 1.16 B. 0.54 C. 0.46 D. 0.86
9. 息税前利润与利息费用的比值为______ A. 利率保障倍数 B. 利息保障倍数 C. 现金流量利息保障倍数 D. 产权乘数
10. 甲企业某年末应收账款周转天数为180天，应收账款平均余额为400万元，赊销比例为80%，企业无销售退回、折让和折扣，则企业年末的主营业务收入是______ A. 640万元 B. 800万元 C. 1000万元 D. 2000万元
11. 分析企业营运资本周转情况的核心指标是______ A. 存货周转率 B. 营运资本周转率 C. 营业周期 D. 应收账款周转率
12. 某企业2012年年初存货余额为250万元，年末350万元；主营业务成本900万元；则年末存货周转天数是______ A. 360天 B. 180天 C. 120天 D. 100天
13. 企业计算稀释每股收益时，应考虑的因素是______ A. 绩效股 B. 不可转换公司债券 C. 可转换公司债券 D. 股票股利
14. 某企业期初资产总额为600万元，负债总额为200万元，长期负债占负债总额的40%，期末长期负债比期初增长了50%，期末股东权益比期初增长了100%，本年度税前利润为300万元，财务费用100万元，则企业的长期资金收益率为______ A. 57.14% B. 42.86% C. 36.42% D. 28.57%
15. 销售毛利率指标具有明显的行业特点，一般说来，______行业的毛利率水平比较低 A. 重工业 B. 轻工业 C. 商品零售 D. 服务
16. 我国证监会规定，企业计算净资产收益率时应采用______ A. 加权平均净资产收益率 B. 流动资产收益率 C. 总资产收益率 D. 全面摊薄净资产收益率 17. 下列各项中，与企业周期分析不相关的是______ A. 营业周期 B. 产品生命周期 C. 行业生命周期 D. 经济周期
18. 反映企业资产增长能力的财务比率包括企业资产规模增长率和______ A. 流动资产增长率 B. 资产成新率 C. 无形资产增长率 D. 固定资产增长率
19. 固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于______ A. 会计政策变更 B. 会计估计变更 C. 一般会计差错 D. 重大会计差错
20. 某公司发生的下列前期差错事项中，会影响其年初未分配利润的是______ A. 前期少计管理费用1000万元 B. 前期少计财务费用1000元 C. 前期应收账款的坏账比率调整 D. 前期少计工资费用500元
二、多项选择题
(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的) 1. 下列属于内部非公开信息的有______ A. 财务报告 B. 财务预算 C. 市场信息
D. 企业成本构成 E. 审计报告
2. 下列各项中，放弃使用比较分析法的场合有______
A. 基准金额为很大的正数 B. 基准金额为很小的正数 C. 基准金额为零 D. 基准金额为负数 E. 基准金额为相对数
3. 在进行应收账款质量分析时需考虑的因素有______ A. 应收账款的账龄 B. 坏账准备的计提 C. 行业的规模
D. 企业的管理方式
E. 应收账款的债务人分布
4. 对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法中正确的有______ A. 经营活动现金净流量一般应大于零 B. 筹资活动的现金净流量应正负相间 C. 筹资活动的现金净流量大于零 D. 投资活动的现金净流量应大于零 E. 投资活动的现金净流量应小于零
5. 在分析资产负债率时，下列应包含在企业负债中的有______ A. 长期应付款 B. 盈余公积 C. 未交税金 D. 应付福利费 E. 资本公积
6. 在对总资产周转率进行分析时，为真正了解企业资产周转快慢的原因，应结合______进行分析
A. 流动资产周转率 B. 固定资产周转率 C. 营运资本结构 D. 应付账款周转率 E. 存货周转率
7. 在财务报表分析中，反映企业资本扩张情况的财务比率主要有______ A. 总资产增长率 B. 无形资产增长率 C. 资本积累率
D. 三年资本平均增长率 E. 三年总资产平均增长率
8. 股本有关的盈利能力分析指标主要有______ A. 基本每股收益 B. 每股现金流量 C. 每股股利 D. 市盈率 E. 股利支付率
9. 关联方之间若发生借款、担保和抵押业务，在进行财务分析时，应重点分析的内容有______
A. 被担保企业的偿债能力 B. 被担保企业的资产负债比 C. 被担保企业的流动比率 D. 被担保企业的速动比率 E. 被担保企业的营运能力
10. 在沃尔评分法的分析步骤中，最为关键也最为困难的是______ A. 计算各个财务比率的得分和综合得分 B. 确定各项财务比率的权重 C. 确定各项财务比率的标准值 D. 计算各个财务比率的实际值 E. 选择财务比率
第Ⅱ部分 非选择题 三、判断说明题
1. 企业所得税是企业的一项费用，该项目可以由当期利润总额乘以税率得到。 A. 正确 B. 错误
2. 公允价值变动损益科目出现正值表明企业当期获得的是未实现的投资收益，反之为负值表明出现的是未实现的投资损失。 A. 正确 B. 错误
3. 健康企业的行为既有本阶段的特征，也有上一阶段和下一阶段的特征，使得生命周期的判断很困难。
A. 正确 B. 错误
4. 资本积累率较高，并不足以说明企业发展的后劲很足。 A. 正确 B. 错误
5. 会计政策变更结果应作为盈利能力分析的一部分。 A. 正确 B. 错误
四、简答题
(每小题5分，共10分)
1. 简述现金流量表的作用。
2. 如何分析关联方之间的租赁、许可协议对企业财务的影响?
五、计算分析题
(每小题5分，共25分，计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数)
1. A公司2011、2012年的相关财务资料见下表： 单位：万元 项目 2011年度 2012年度 营业外收支净额 1600 -800 资产总额 70000 64000 利息支出净额 800 1200
此外，该公司2012年的市盈率为22，每股市价为55元，销售成本为36000万元，毛利率为30%，假设全部为赊销，无销售退回、折扣与折让，公司发行在外的普通股股数为1400万股，无优先股，当年的所得税为600万元。
要求：计算2012年的普通股每股收益、销售净利率和总资产周转率。 2. 资料：
(1)B公司年末资产负债表中的相关项目如下表所示： 单位：万元 流动资产合计 1000 流动负债合计 700
长期投资 200 长期负债合计 800
固定资产 3200 负债总计 1500 无形资产 240 所有者权益合计 3300
资产总计 4800 负债及所有者权益合计 4800
(2)本年度企业税前利润为360万元；利息费用160万元，其中资本化利息40万元；息税前经营活动现金流量为700万元；现金利息支出140万元。
要求：根据上述资料计算该企业的有形资产债务比率、有形净值债务比率、利息保障倍数和现金流量利息保障倍数。
C公司2012年末相关财务资料如下： 单位：万元 销售收入 50000 销售成本 40000 应收账款平均余额 5000 存货——期初余额 4000 存货——期末余额 4600 应付账款平均余额 3400 要求：
3. 计算C公司的存货周转天数。 4. 计算C公司的应收账款周转天数。 5. 计算C公司的营业周期。
6. 计算C公司的应付账款周转天数。
7. 计算C公司的现金周期。(一年按365天计算，存货采取赊购方式)
甲公司和乙公司为规模差异较小的IT制造企业，2007年至2012年的销售收入如下表所示： 单位：万元 年度 2007 2008 2009 2010 2011 2012
甲公司 20500 25000 28000 24000 30000 35000
乙公司 20000 19000 22400 29000 38400 51600
(2)2008年至2012年的销售增长率行业平均值如下表所示： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 销售增长率(行业平均值) 12.07% 18.82% 35.34% 22.33% 19.77% 要求：根据上述资料，
8. 请计算甲公司和乙公司2008年至2012年的销售增长率。
9. 结合同行业平均值对甲公司和乙公司2008年至2012年的销售增长率做出简要的评价。
10. E公司2010—2012年的现金流量情况如下表所示： 单位：万元 项目 2010年 2011年 2012年
经营活动产生的现金流量净额 8400 12800 13600
投资活动产生的现金流量净额 -7600 -9000 -9600
筹资活动产生的现金流量净额 -2900 -3920 -4600
现金及现金等价物净增加额 -2100 -120 -600
要求：根据表中的资料通过定比趋势分析法，编制E公司定比现金流量表。
六、综合分析题
(15分，计算结果保留两位小数)
J公司2012年的销售收入为198800万元，净利润为40800万元。期末流动资产80000万元，流动负债38000万元，长期负债150000万元，股本200000万元(每股面值1元)，本期到期的长期负债14000万元，支付利息2000万元，本期每股现金股利为0.1元。其他资料如下表： 单位：万元 项目 金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 187800 收到增值税 34000 现金流入小计 221800 现金流出小计 187400
经营活动产生的现金流量净额 34400 二、投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量净额 -55400 三、筹资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量净额 20200 四、汇率变动对现金的影响额 0 五、现金及现金等价物净增加额 -800 指标 同行业平均水平 指标 同行业平均水平
到期债务本息偿付比率 200% 支付现金股利比率 300%
经营活动净现金比率 (与债务总额比) 12% 销售收入现 金回收比率 22% 经营活动净现金比率 (与流动负债比) 70% 现金与流动资产比率 45%
每股经营现金流量 0.25 净利润现金保证比率 90% 要求：
1. 若下年预计销售额为220000万元，如果经营活动的结构保持不变，则下年经营活动的现金流量可达到什么水平?(答案取整数)
2. 对照行业指标，对该公司的情况作简单分析。
3. 若目前平均经营活动净现金比率(与债务总额比)为12%，则该公司理论上的最高负债额可达多少?
4. 有人认为该公司销售商品、提供劳务收到的现金比重较大，财务质量不错，你是否同意这种观点，并说明原因。
5. 该公司总的现金净流量为-800万元，有人认为财务状况肯定不良，这种观点是否正确，请作出判断与说明。
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