审计年度工作总结

　　1、公路建设项目跟踪审计的必要性

　　1.1跟踪审计是公路建设项目管理的需要

　　我国的公路建设项目总体来说比较复杂和特殊，比如说开工的项目多，工程投资大，项目建设周期较长，专业性要求高，社会关注度高等，尤其是在目前公路建设超常规和跨越式发展的阶段，从设计开始到项目施工、监理和审计等环节都出现了管理力量薄弱的情况，从而使公路建设项目在政策法规、资金、工程质量、投资控制等方面出现各种问题。针对公路建设项目目前面临的问题，需要有关职能部门衡量和评价不同问题的境况，采取有效的措施减少各种问题的发生。为了满足公路建设项目管理的需求，这就要求我们必须重视公路建设项目跟踪审计工作。

　　1.2跟踪审计是内部审计部门发展的需要

　　最近几年，通过对我国公路建设单位的公路基本建设的审计，发现各单位存在财务人员和工程管理人员在工作上出现相互脱节的问题。首先财务人员会依据工程管理人员提供的工程量清单从而支付工程款，但是财务人员并没有对项目的概算或是合同进行详细了解。或者是财务人员只是根据第一次的合同和工程项目概算来支付工程款项，并没有掌握增做和增加的工程合同和项目概算，因而就会出现交竣工验收时财务和工程资金不符合的情况。

　　由于我国目前的内部审计工作人员对公路建设工程项目缺少专业的知识和相关工作经验，工作重心往往放在财务审计上。而目前对于建设单位来说内部审计主要是以财务收支和经济责任等传统审计为主，审计意见和建议往往只是纸上谈兵，不能充分发挥内部审计监督评价和咨询服务的职能。从而结合内部审计工作多年来的实践经验来说，公路基本建设项目的跟踪审计工作是具有十分重要的意义的。实施公路建设项目跟踪审计能够及时的发现项目进行过程中各个阶段存在的问题，可以提醒建设单位、业主单位及时处理问题、解决问题，从而可以避免竣工结算时面临的一系列问题。

　　2、公路建设项目跟踪审计工作的重点

　　2.1开工前审计重点

　　公路建设项目在开工前，内部审计审计机关的工作核心是，第一审查公路建设项目的审批文件，审查建设程序是否符合相关规范要求；第二是审查招投标程序是否合法，选择的设计、施工、监理单位是否符合要求；第三审查签订的合同是否合法规范；第四审查建设资金的概算编制定额的套用是否规范以及资金来源是否落实到位；尤其是使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围；第五审查征地或拆迁费是否符合有关规定。公路建设项目准备阶段的审计工作对保障公路建设项目的如期开展和顺利进行具有重要的意义。

　　2.2建设期间审计重点

　　首先，对施工组织进行审查，审查的核心是公路建设项目的施工机械是否通过招标采购，审查施工企业是否有分包和转包的行为；再者要审查内控制度的建立和执行情况；审查公路建设工程的变更，施工现场的签证手续；审查建设工程的成本核算和账务的处理是不是符合国家和企业的规定；审查工程资金的到位情况；最后进行公路建设工程计量与费用支付的审查工作，重点审查建设工程的变更理由是否合情合理，在执行的过程中是否存在越权行为，工程的计量是否准确等等。审查建设资金是不是专款专用，是不是按公路建设工程进度付款，对往来资金数额较大且长时间不结转的结余工程款等要查明原因，杜绝拖欠工程款现象的发生。

　　2.3竣工决算审计重点

　　竣工决算期间审计工作的重点是：是否按照验收的程序办理竣工验收报告、工程图纸是否齐全，是否及时办理了交接工作，竣工财务决算是否符合规定，建设工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理；审查是否有批准后的验收申请，设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收中出现的问题是否按规定进行了处理。

　　3、公路建设项目跟踪审计面临的问题

　　3.1审计环境有待提高

　　跟踪审计项目经验不够成熟，相关的法律法规制度不够完善，再加上项目跟踪归属于内部审计，存在一定的独立性，一旦相关部门不配合工作，建设企业也不积极充当协调者的角色，那么项目跟踪审计工作就很难顺利进行。

　　3.2审计风险和压力增大

　　全过程的跟踪审计就是要对整个公路的建设进行全程跟踪，但是公路建设项目繁杂且建设周期长，相关的审计人员不仅要从中协调各方的关系，还需要严格把控审计质量。他们长期高负荷工作，在心理和生理上都承受着较大的压力。一旦他们出现问题，审计工作就有可能会受到影响。因此审计单位也承担着一定的风险和压力。

　　3.3审计人员素质和技术水平有待提升

　　公路建设项目跟踪审计是一项具有挑战性的工作，因为其工作具有一定的复杂性，且专业要求比较高，又贯穿于整个公路建设的全过程，在整个公路建设中有着举足轻重的地位。因为其工作的特殊性，这就要求审计人员具备极强的专业知识和崇高的职业道德，掌握好公路全过程审计的技能，做好公路建设项目的跟踪审计工作。

　　4、公路建设项目跟踪审计重点注意事项

　　4.1要明确跟踪审计的目标

　　总体目标的确定对跟踪审计具有重要的意义。确定了总体目的，不但可以促进建设项目的顺利进行，还可以监督资金的规范管理。提高经济效益，从而实现预期的效果和政策目标。依据风险评估情况确定建设项目跟踪审计的工作重点和具体的目标，利用比较少的审计资源，最终实现公路建设项目跟踪审计的总体目标。

　　4.2要突出重点，量力而行

　　审计人员要明确工作的核心内容，在确定跟踪审计项目的时候，按照有关规定和要求，对关系国计民生的重大工程项目和重点财政资金两大类项目实行全过程跟踪审计。要根据项目的不同情况，明确审计目标，把握好重要环节，关键时，分清重点开展审计工作。另外在跟踪审计工作开展的过程中，必须要根据审计人员的实际业务水平和工作能力，把握好尺度，有重点有条理的开展审计工作。

　　4.3要注意防范风险

　　公路建设项目在跟踪审计的过程中，有两大风险是必须面对的。一是审计责任方面的风险。审计人员开展审计工作，要清楚自身的工作职责，明确自身定位，努力做到不错位、不缺位。始终保持审计独立监督者的地位，不参与到决策和管理中去，在法律规定的权限内进行相关工作，不可越权操作，更不可违规违法操作。二是审计质量方面的风险。审计人员要不断学习专业知识，提高自身业务水平，增强审计工作责任心，如若有需要也可外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要严格控制审计质量，降低审计质量方面存在的风险。

　　5、结语

　　当前我国公路建设项目跟踪审计还不是很成熟，缺乏可以参考的案例和实际经验，公路建设项目的相关工作人员对此种工作机制还需要经过一个重新认识和接收的过程。内审机构要不断创新改进工作方法，提高专业能力和服务质量，从而为公路建设企业提供更加完善的服务。当然，对于所有参加项目建设的各方也需要转变观念，积极配合各方工作，做好公路建设跟踪审计，确保公路建设全程得到有效合理的控制。要想保证公路建设项目的工程质量，建设资金有效益的景象，就要让公路建设项目跟踪审计更加程序化、制度化和规范化。